7 лекция. Электрондық сауда
Электрондық саудаға салық салу
жүктеу/скачать 68.79 Kb.
|
| 7.5 Электрондық саудаға салық салу
ҚР СК 166-бабының 1-тармағына сәйкес Қазақстан аумағында ақшалай есеп айырысуды жүзеге асыру кезінде БКМ қолданылады және сатып алушыға БКМ чегі беріледі. БКМ қолдану мақсатында "ақшалай есеп айырысулар" ұғымы енгізіледі - қолма-қол ақша және (немесе) Төлем карточкаларын пайдалана отырып есеп айырысулар арқылы тауарды сатып алу, жұмыстарды орындау, қызметтерді көрсету үшін жүзеге асырылатын есеп айырысулар. Егер сатып алушы Төлем картасының көмегімен POS-терминал арқылы төлем жасаса немесе картадан интернет арқылы аударса, онда сатушы осындай төлемдерді алған кезде сатып алушыға БКМ бақылау чегін беруге міндетті. МКК-нің 2018 жылғы 31 шілдедегі № МКК-19-ЗЛ-Б-1286-МКК-20285 хатында картадан, оның ішінде сайт арқылы төлем алған кезде, сатушы БКМ арқылы төлемді тесу және сатып алушыға БКМ чегін беру қажет екендігі анықталды. ҚР СК 166-бабына сәйкес сатушы ДБФ бар БКМ сатып алуға және БКМ бақылау чектерін беруге тиіс: - сатып алушыдан қолма-қол ақшалай төлем алған кезде, тауарды өзі алып кеткен кезде, өзінің курьері арқылы алған кезде; - төлемді POS-терминал арқылы алған кезде; - сайт арқылы төлем алған кезде, яғни сатып алушы төлем картасынан ақша аударған жағдайларда. Электрондық сауданы жүзеге асыру кезінде сатушы арнаулы салық режимін де (егер ол акцизделетін тауарларды көтерме саудада сатпаса), сондай-ақ салық салудың жалпыға бірдей белгіленген режимін қолдана алады. Арнаулы салық режимдерін қолданған кезде сатушы салықтарды қолданылатын режимдерге сәйкес төлейді, бірақ АСР қолданған кезде ҚР СК ережелерінде көзделген жеңілдіктерді сатушының қолдануға құқығы жоқ. Егер электрондық сауданы жүзеге асыру кезінде сатушы салық салудың жалпыға бірдей белгіленген режимін қолданса, салық органын қызметтің жекелеген түрлерін (тауарлармен электрондық сауданы) жүзеге асыру туралы хабардар етсе, онда егер қалған шарттар сақталса, мұндай сатушы салық салу кезінде кейбір жеңілдіктерді қолдана алады. ҚР СК 293-бабының 3-тармағына сәйкес Тауарлармен электрондық сауданы жүзеге асыратын салық төлеуші ҚР СК 302-бабына сәйкес есептелген КТС-ты 100% - ға азайтады. Осы тармақтың ережелері, егер тауарлармен электрондық сауданы жүзеге асырудан түсетін, осындай қызмет жөніндегі операциялар бойынша туындаған оң бағамдық айырма сомасының теріс бағамдық айырма сомасынан асып кетуі ескерілген кірістер ӘГҚ-ның кемінде 90% - ын құраған жағдайда қолданылады. Осы шарт сақталмаған кезде салық төлеуші осы баптың ережелерін қолдануға құқылы емес. ҚР СК 257-бабының 1-тармағына сәйкес, егер электрондық сауданы жүзеге асырудан түскен кірістер оң бағамдық айырма сомасының осындай қызмет бойынша операциялар бойынша туындаған теріс бағамдық айырма сомасынан асып кетуі ескеріле отырып, ЖК кірісінің салық салынатын сомасын тауарлармен электрондық сауданы жүзеге асыратын ЖК-ның салық салынатын кірісіне азайту осындай қызмет бойынша жиынтық түрде алынған ЖК кірісінің кемінде 90% - ын құраған жағдайда жүргізіледі. Осы шарт сақталмаған жағдайда ЖК осы тармақтың бірінші бөлігінің үшінші және төртінші абзацтарының ережелерін қолдануға құқылы емес. Егер салық төлеуші (заңды тұлға) болсатұлға немесе ЖК) тауарлармен электрондық сауданы жүзеге асырады және бір мезгілде: - салық органына жекелеген қызмет түрлерін (электрондық сауданы) жүзеге асыратыны туралы хабарлады); - Жеке тұлғаларға тауарларды интернет арқылы сатады (сауда интернет-алаңдары, өз сайты, әлеуметтік желілер); - жеке тұлғалардың тауарлары үшін ақы төлеуі қолма-қол ақшасыз жолмен жүргізіледі; - интернет арқылы қолма-қол ақшасыз есеп айырысу үшін жеке тұлғаларға ғана сату барлық іске асырудың кемінде 90% - ын құрайды; - жеткізу қызметі бар немесе курьерлік компаниямен шарт жасалған; - сатушы қызметін салық салудың жалпыға бірдей белгіленген режимінде жүзеге асырады, онда сатушы КТС бойынша декларация (100.00-нысан) және ЖТС бойынша декларация (220.00-нысан) бойынша есептелген табыс салығын 100% - ға азайтуға құқылы. Яғни, есептелген табыс салығы жалпыға бірдей белгіленген салық режимін қолдану кезінде және жоғарыда аталған шарттарды бір уақытта сақтау кезінде сатушы 100% - ға азаяды және бюджетке төленбейді. ҚР ҚМ 2018 жылғы 16 ақпандағы № 222 бұйрығымен тауарлармен электрондық сауданы жүзеге асыратын және КТС, ЖТС азайтуды қолданатын тұлғалардың ұсыну қағидалары, мерзімдері және нысандары (00024.00-нысан) бекітілді. Ақпарат есепті жылдан кейінгі жылдың 31 наурызынан кешіктірілмей ұсынылады. Ақпаратты келу тәртібімен де, СОНО АЖ немесе салық төлеушінің кабинеті арқылы электрондық нысанда да ұсынуға болады. Бірақ егер сатушы әрбір ресімделген мәміле бойынша ЭШФ жазып беруді жүзеге асырса, онда 00024.00 нысаны бойынша ақпарат ұсынылмайды. Көрсетуге жататын деректер болмаған жағдайда, осы ақпарат нөлдік мәндермен ұсынылады. Күнтізбелік жыл адамдар үшін ақпарат беру жөніндегі есепті кезең болып табылады. Салық салудың басқа режимін (жалпыға бірдей белгіленгеннен басқа) қолданған кезде КТС (ЖТС) азайту бойынша жеңілдік қолданылмайды. ҚР СК 412-бабына және ішкі сауда ережелеріне сәйкес электрондық сауданы жүзеге асыру кезінде сатушы ЭШФ жазып береді. Егер сатушы оларды өткізу кезінде "Виртуалды қойма" модулі қолданылатын тауарлар тізбесіне енгізілген тауарды өткізсе, онда тауарларды өткізу "Виртуалды қойма" модулі арқылы жүргізілетін болады және ЭШФ осы модуль қолданыла отырып жазып берілетін болады. ҚР СК 412-бабы 13-тармағының 1, 2-тармақшаларымен шот-фактураны жазып беру мынадай жағдайларда талап етілмейді: 1) есеп айырысулары жүзеге асырылатын тауарларды, жұмыстарды, көрсетілетін қызметтерді өткізу: - сатып алушыға БКМ чегін ұсына отырып, қолма-қол ақшамен және (немесе) қызметтерді төлеу терминалдары арқылы; - төлем карточкаларын пайдалана отырып, төлемдерді жүзеге асыруға арналған жабдықты (құрылғыны) қолдана отырып; 2) есеп айырысулары электрондық ақшамен немесе электрондық төлем құралдарын пайдалана отырып жүзеге асырылатын тауарларды, жұмыстарды, көрсетілетін қызметтерді жеке тұлғаларға өткізу арқылы жүзеге асырылады. Егер алып қоюлар тізбесіне енгізілген тауарлар өткізілген болса, онда сатушыға ЭШФ жазып беру қағидаларының 89, 90-тармақтарына сәйкес қажет. ҚР СК 369-бабына сәйкес өткізу бойынша айналым ҚҚС төлеушіде 12% Ставка бойынша ҚҚС салынатын болып танылады. ҚР СК 386, 446-баптарына сәйкес тауарларды ҚР шегінен тыс өткізу кезінде өткізу бойынша айналым экспорт деп танылады және ҚР СК 386, 447, 457-баптарының талаптары сақталған жағдайда 0% ставка бойынша салық салынады. Тауарларды ЕАЭО елдеріне экспорттау кезінде 0% ҚҚС ставкасын қолдану шарттарының бірі сатып алушыдан импортқа ҚҚС төлеу растамасын алу болып табылады. ЕАЭО туралы шарттың 72-бабының 36-тармағында жеке тұтыну үшін тауарларды кәсіпкерлік қызметті жүзеге асыру мақсатында импорттамаған жеке тұлғалар импортқа ҚҚС төлеуден босатылады деп белгіленген. Егер Қазақстаннан тыс жерде жүрген, бірақ ЕАЭО елінің азаматы болып табылатын жеке тұлға интернет-дүкен арқылы сатушыдан жеке пайдалануға арналған тауарды сатып алса, онда ол өз елінде осы тауар үшін импортқа ҚҚС төлемейді және әкелу туралы өтінішті (328.00-нысан) тапсырады. Бұл жағдайда сатушы - ҚҚС төлеуші мұндай тұлғаға өткізу кезінде ҚҚС ставкасын 0% қолдана алмайды. Тауарды сату 12% ҚҚС ставкасы бойынша жүргізіледі. Егер ҚР ҰК талаптары сақталмаса, онда ҚР аумағынан ЕАЭО елдеріне әкету кезінде тауарларды өткізу бойынша айналымға 12% мөлшерлеме бойынша ҚҚС салынатын болады. ЕАЭО елдеріне тауарларды өткізу кезінде статистика департаментіне 1-КО нысаны ұсынылады, басқа елдерге "экспорт"операция түрімен тауарларға декларация ресімделеді. ҚҚС төлеуші ҚР СК 424-бабына сәйкес ҚҚС бойынша декларацияны (300.00-нысан) есепті кезеңнен кейінгі екінші айдың 15-күнінен кешіктірмей табыс етеді және ҚР СК 425-бабына сәйкес есепті кезеңнен кейінгі екінші айдың 25-күнінен кешіктірмей бюджетке ҚҚС төлейді.Егер сатушы тауарлармен электрондық сауда саласындағы қызметті тоқтату туралы шешім қабылдаса, онда "Рұқсаттар және хабарламалар туралы" ҚР Заңына сәйкес тиісті хабарламаны ұсына отырып, салық органдарын электрондық сауда саласындағы қызметті тоқтату туралы хабардар етуге тиіс.жүктеу/скачать 68.79 Kb. Достарыңызбен бөлісу:
|