«172-бап. Дивидендтер, сыйақылар, ұтыстар

«172-бап. Дивидендтер, сыйақылар, ұтыстар

Осы бөлімнің мақсаты үшін сенімгерлікпен басқару шарты бойынша сенімгерлікпен басқару құрылтайшысының не сенімгерлікпен басқару туындайтын өзге жағдайларда пайда алушының сенімгерлікпен басқарудан түсетін, сенімгерлікпен басқарушы болып табылатын заңды тұлғадан алған таза табысы да дивидендтерге жатады.

83) 180-бап мынадай редакцияда жазылсын:

«180-бап. Мүліктік табыс

1. Жеке тұлғаның (жеке кәсіпкерді, жеке нотариусті, жеке сот орындаушысын және адвокатты қоспағанда) салық салуға жататын мүліктік табысына:

1) осы баптың 3-тармағында көрсетілген мүлікті өткізу кезінде құн өсімінен түсетін табыс;

2) жарғылық капиталға салым ретінде мүлікті өткізу (ақшадан басқа) кезінде құн өсімінен түскен табыс;

3) егер жер учаскесін және (немесе) жер үлесін сатып алуға және иеліктен айыруға арналған құқық белгілейтін құжаттарды жасау күндері арасындағы кезең бір жылдан аз уақытты құраса, жеке тұрғын үй құрылысы, жеке қосалқы шаруашылық жүргізу, бау-бақша, саяжай құрылысы, гараж салу үшін берілген, осы тармақтың 1) тармақшасында көрсетілген объектілер орналаспаған жер учаскелерін және (немесе) жер үлестерін;

4) осы тармақтың 2) және 3) тармақшаларында көрсетілмеген мақсаттар үшін берілген жер учаскелерін және (немесе) жер үлестерін;

5) инвестициялық алтынды;

6) осы тармақтың 1)-4) тармақшаларында көрсетілгендерді қоспағанда, жылжымайтын мүлікті;

7) меншік құқығында меншік құқығы тіркелген күннен бастап бір жылдан аз уақыт болған, мемлекеттік тіркеуге жататын механикалық көлік құралдарын және тіркемелерді өткізу кезінде құн өсімі мүлікті өткізу кезінде құн өсімінен түсетін табыс болып табылады;

8) бағалы қағаздарды, қатысу үлестерін, сондай-ақ туынды қаржы құралдарын (орындалуы базалық активті сатып алу немесе өткізу арқылы болатын туынды қаржы құралдарын қоспағанда) өткізу кезінде қалыптасады

4. Егер осы бапта өзгеше белгіленбесе, мүлікті өткізу құны мен оны сатып алу бағасы (құны) арасындағы оң айырма, осы баптың 3-тармағының 1) -7) тамақшаларында көрсетілген мүлікті өткізу кезінде құн өсімінен түсетін табыс болып табылады.

7. Осы баптың 5, 6-тармақтарында көзделген жағдайларды қоспағанда сатып алу бағасы (құны) жоқ осы баптың 3-тармағының 1) -7) тамақшаларында көрсетілген мүлікті өткізу жағдайында мүлікті өткізу бағасы (құны) мен меншік құқығы туындаған күніне мүлікті өткізген нарық құны арасындағы оң айырма құн өсімінен түсетін табыс болып табылады

Бұл ретте мұндай нарықтық құн мұндай мүлік сатылған салықтық кезеңге салық төлеуші жеке табыс салығы бойынша декларацияны табыс ету үшін белгіленген мерзімнен кешіктірмей айқындауға тиіс. Осы тармақ мақсатында Қазақстан Республикасының бағалау қызметі туралы заңнамасына сәйкес бағалаушы мен салық төлеуші арасындағы шарт бойынша жүргізілген бағалау туралы есепте айқындалған құн нарықтық құн болып табылады.

Осы тармақтың ережесі, оның ішінде:

өтеусіз оның ішінде сыйға беру, мұра, қайырымдылық және демеушілік көмек;

мәміле бойынша бағасы (құны) белгісіз түрінде алынған мүлікті өткізу кезінде қолданылады.

1) осы баптың 3-тармағының 1) тармақшасында көрсетілген мүлік бойынша – мүлікті өткізу бағасы (құны) мен мүліктік бағалау құны арасындағы оң айырма құнның өсімі болып табылады. Бұл ретте, жылжымайтын мүлікке құқықтарды мемлекеттік тіркеу саласындағы уәкілетті мемлекеттік орган өткізілген мүлікке меншік құқығы туындаған жылдың 1 қаңтарына қарай мүлік салығын есептеу үшін айқындаған құн бағалау құны болып табылады;

3) осы баптың 3-тармағының 5) - 7) тармақшаларында көрсетілген мүлік бойынша - осындай мүлікті өткізу бағасы (құны) мөлшерінде болып табылады.

9. Осы баптың 3-тармағының 8) тармақшасына сәйкес мүлікті өткізу кезінде құн өсімінен табыс:

1) егер осы тармақта өзгеше белгіленбесе сатып алу бағасы (құны) болған жағдайда – оны өткізу бағасы (құны) мен сатып алу бағасы (құны) арасындағы оң айырма. Бұл ретте, опцион бойынша жеке тұлға сатып алған бағалы қағаздарды өткізу кезінде сатып алу құны опционның орындалу бағасы мен опционның сыйақысының мөлшері айқындалады;

2) мүлікті сатып алу бағасы (құны) болмаған жағдайда – мүлікті өткізу бағасы (құны) болып табылады.

10. Осы баптың 3-тармағының 1) - 7) тармақшаларында көрсетілген мүлікті жарғылық капиталына салым ретінде беру кезінде құн өсімінен табыс егер осы бапта өзгеше белгіленбесе заңды тұлғаның құрылтай құжаттарында көрсетілген салым құнын негізге ала отырып айқындалған мүлік құны мен оны сатып құны арасындағы оң айырма болып табылады.

13. Осы баптың 11, 12-тармақтарында көзделген жағдайларды қоспағанда сатып алу бағасы (құны) жоқ осы баптың 3-тармағының 1) - 7) тармақшаларында көрсетілген мүлікті заңды тұлғаның жарғылық капиталына салым ретінде беру кезінде құн өсімінен табыс заңды тұлғаның құрылтай құжаттарында көрсетілген салым құнын негізге ала отырып айқындалған мүлік бағасы (құны) мен меншік құқығы туындаған күніне жарғылық капиталға салым ретінде берілетін мүлікке нарықтық құн арасындағы оң айырма болып табылады.

Бұл ретте мұндай нарықтық құнды салық төлеуші мүлікті жарғылық капиталға салым ретінде беру жүргізілген салық кезеңінде жеке табыс салығы бойынша декларацияны табыс ету үшін белгіленген мерзімнен кешіктірмей айқындауға. Бағалаушы мен салық төлеуші арасында Қазақстан Республикасының бағалау қызметі туралы заңнамасына сәйкес шарт бойынша жүргізілген бағалау туралы есепте айқындалған құн осы баптың мақсатына орай нарықтық құн болып табылады.

Осы тармақтың ережесі, оның ішінде:

өтеусіз оның ішінде сыйға беру, мұра, қайырымдылық және демеушілік көмек;

мәміле бойынша бағасы (құны) белгісіз түрінде алынған мүлікті заңды тұлғаның жарғылық капиталына салым ретінде беру кезінде қолданылады.

1) осы баптың 3-тармағының 1) тармақшасында көрсетілген мүлік бойынша, - заңды тұлғаның құрылтай құжаттарында көрсетілген жарғылық капиталға салым құнын негізге ала отырып айқындалған мүлік құны мен бағалау құны арасындағы оң айырма. Бұл ретте, жылжымайтын мүлікке құқықтарды мемлекеттік тіркеу саласындағы уәкілетті мемлекеттік орган жарғылық капиталға салым ретінде берілген мүлікке меншік құқығы туындаған жылдың 1 қаңтарына қарай мүлік салығын есептеу үшін айқындаған құн бағалау құны болып табылады.

3) осы баптың 3-тармағының 5), 7) тармақшаларында көрсетілген мүлік бойынша, - заңды тұлғаның құрылтай құжатына сәйкес жарғылық капиталға салым ретінде енгізілген мүліктің бағасы (құны) мөлшерінде болып табылады.

15. Осы баптың 2-тармағының 8) тармақшасында көрсетілген мүлікті жарғылық капиталға салым ретінде беру кезінде құн өсімінен табыс:

1) егер осы тармақта өзгеше белгіленбесе сатып алу бағасы (құны) болған жағдайда заңды тұлғаның құрылтай құжаттарында көрсетілген салым құнын негізге ала отырып айқындалған мүлік құны мен сатып алу құны арасындағы оң айырма. Бұл ретте, заңды тұлғаның жарғылық капиталына опцион бойынша жеке тұлға сатып алған бағалы қағаздарды салу кезінде сатып алу құны опционның орындалу бағасы мен опционның сыйақысының мөлшерінде айқындалады;

2) мүлікті сатып алу бағасы (құны) болмаған жағдайда – заңды тұлғаның құрылтай құжаттарында көрсетілген салым құнының мөлшерінде айқындалған мүліктің бағасы (құны) болып табылады.

16. Осы баптың 3-тармағының 1) - 8) тармақшаларында көрсетілмеген мүлікті жарғылық капиталға салым ретінде беру кезінде құн өсімінен табыс:

1) сатып алу бағасы (құны) болған жағдайда заңды тұлғаның құрылтай құжаттарында көрсетілген салым құнын негізге ала отырып айқындалған мүлік құны мен мұндай мүлікті сатып алу бағасы (құны) арасындағы оң айырма;

2) сатып алу бағасы (құны) болмаған жағдайда заңды тұлғаның құрылтай құжаттарында көрсетілген салым құны мөлшерінде айқындалған мүліктің бағасы (құны) болып табылады.

17. Механикалық көлік құралын және (немесе) тіркемені иеліктен айыруға құқық беретін басқару сенімхаты негізінде алған механикалық көлік құралын және (немесе) тіркемені өткізген жағдайда жеке табыс салығы бойынша декларацияны табыс ету үшін белгіленген мерзімге дейін мүліктік табысты айқындау үшін, көлік құралының иесіне осы көлік құралының өткізілу, жарғылық капиталға салым ретінде берілу құнын және оны өткізу, жарғылық капиталға салым ретінде берілу күнін хабарлайды немесе көлік құралы иесінің атынан жеке табыс салығы бойынша декларация табыс ету және жеке табыс салығын төлеу жөніндегі салықтық міндеттемені орындайды, бұл көлік құралы иесінің салықтық міндеттемесін орындау болып табылады.»;

84) 183-баптың 1-1-тармағы мынадай мазмұндағы екінші абзацпен толықтырылсын:

«Шетел валютасында алынған (алуға жататын) дара кәсіпкердің табысы, Қазақстан Республикасының ұлттық валютасы-теңгеге мұндай табыстарды есептеу күніне нарықтық айырбас бағамын қолдана отырып қайта есептеледі.»;

85) 184-баптың 1-тармағы мынадай мазмұндағы 6) тармақшамен толықтырылсын:

«6) «Медиация туралы» Қазақстан Республикасының Заңына сәйкес салық агенті болып табылмайтын тұлғадан алынған медиаторлардың табысы,.»;

86) 189-баптың 2-тармағы мынадай редакцияда жазылсын:

«2. Егер жеке тұлға ағымдағы күнтізбелік жыл аяқталатын кез келген үздіксіз он екі айлық кезеңде кемінде күнтізбелік бір жүз сексен үш күн (келу және кету күндерін қоса алғанда) Қазақстан Республикасында болса, ол ағымдағы күнтізбелік жыл үшін Қазақстан Республикасында тұрақты болған жеке тұлға деп танылады.»;

87) 191-баптың 1-тармағының 5) тармақшасы алып тасталсын;

88) 192-бапта:

1-тармақтың 3) және 4) тармақшалары мынадай редакцияда жазылсын:

«3) Қазақстан Республикасынан тысқары жерлерде басқарушылық, қаржылық, консультациялық, аудиторлық, заң (соттарда, төрелік сотта немесе аралық сотта өкілдік ету және құқықтары мен заңды мүдделерін қорғау жөніндегі қызметтерді, сондай-ақ нотариаттық қызметтерді қоспағанда) қызметтерін көрсетуден түсетін табыстар.

Осы бөлімнің мақсатында

сақтандыру нарығына (сақтандыру және (немесе) қайта сақтандыру жөніндегі қызметтерді қоспағанда), бағалы қағаздар нарығына қатысушылардың қызметі;

жинақтаушы зейнетақы қорларының қызметі;

банк қызметі, банк операцияларының жекелеген түрлерін жүргізу жөніндегі ұйымдардың қызметі (банк шоттарын ашу және жүргізу, аудару, кассалық операциялар, шетел валюталарымен айырбастау операцияларын ұйымдастыру, төлем құжаттарын инкассаға қабылдау бойынша Қазақстан Республикасынан тысқары жерлерде орналасқан Қазақстан Республикасы резидентінің құрылымдық бөлімшесіне көрсетілген қызметтерді қоспағанда);

орталық депозитарийдің және өзара сақтандыру қоғамдарының қызметі қаржы қызметтері деп танылады;

«4) Қазақстан Республикасының Үкіметі бекіткен тізбеге қосылған жеңілдікті салық салынатын мемлекетте тiркелген тұлғаның жұмыстарды орындаудың, қызметтерді көрсетудiң нақты орындалған, көрсетiлген жерiне қарамастан, оларды орындаудан, көрсетуден түсетiн табыстары, сондай-ақ осы бапта белгiленген өзге де табыстары.

     2-тармақтың 2) тармақшасы мынадай редакцияда жазылсын:

«2) оларға резидент жүктеген басқарушылық міндеттерді орындауға байланысты басқару органы (директорлар кеңесі немесе өзге орган) мүшелері жұмсаған шығыстар өтемақысы, мынадай шекте:

мұндай шығыстарды растайтын құжаттар (соның ішінде оның құнын төлеу фактісін растайтын құжат болған кезде электрондық билет) негізінде бронь үшін шығыстар төлемін қоса алғанда, басқарушылық міндеттерді орындау орнына бару және қайту жолына нақты жұмсалған шығыстар;

мұндай шығыстарды растайтын құжаттар негізінде Қазақстан Республикасынан тысқары жерлерде тұрғын үй-жайды жалдауға нақты жұмсалған, бірақ шетелде іссапарда болған мемлекеттік қызметшінің қонақ үйлерден бір орынды стандартты нөмірлерді жалдауы бойынша шығыстарды өтеудің шекті нормаларынан аспайтын шығыстар;

мұндай шығыстарды растайтын құжаттар негізінде Қазақстан Республикасының шегінде тұрғын үй-жайды жалдауға нақты жұмсалған шығыстар;

басқарушылық міндеттерді орындау үшін Қазақстан Республикасының шегінде қырық күнтізбелік күннен аспайтын кезеңі ішінде – әрбір күнтізбелік күн үшін республикалық бюджет туралы заңда белгіленген және тиісті қаржы жылының 1 қаңтарында қолданыста болған 6 еселенген айлық есептік көрсеткіш мөлшерінен аспайтын ақша сомасы;

басқарушылық міндеттерді орындау үшін Қазақстан Республикасынан тысқары жерлерде қырық күнтізбелік күннен аспайтын кезеңі ішінде – әрбір күнтізбелік күн үшін республикалық бюджет туралы заңда белгіленген және тиісті қаржы жылының 1 қаңтарында қолданыста болған айлық есептік көрсеткіштің 8 еселенген мөлшерінен аспайтын ақша сомасы резидент еместің Қазақстан Республикасындағы көздерден табысы болып табылмайды. Бұл ретте, басқарушылық міндеттерді орындау орны тұрақты тұратын орнымен сәйкес келмеуі тиіс.

89) 193-бапта:

5-тармақта:

1) тармақша мынадай редакцияда жазылсын:

«1) осы өнім беруге байланысты Қазақстан Республикасының аумағында қызметтер көрсетуді, жұмыстар орындауды қоспағанда, сыртқы сауда қызметі шеңберінде Қазақстан Республикасының аумағына тауарлар жеткізуге байланысты төлемдер.

Егер тауарларды жеткізуге арналған шарттың (келісімшарттың) талаптары бойынша мәміле бағасына шартта (келісімшартта) сатып алынған тауарлар және (немесе) мұндай шығыстар бойынша жеке сома бөлмей Қазақстан Республикасының аумағында қызметтерді көрсетуге, жұмыстар орындауға арналған шығыстар қосылған жағдайда, онда сатып алынған тауарлар құны мұндай шығыстарды ескере отырып шартта (келісімшартта) көрсетілген мәмілелер бағасы негізінде айқындалады.

Егер тауарларды жеткізуге арналған шарттың (келісімшарттың) талаптары бойынша мәміле бағасына Қазақстан Республикасының аумағында қызметтерді көрсетуге, жұмыстар орындауға арналған шығыстар қосылған, бұл ретте сатып алынған тауарлар бойынша сомасы мұндай шығыстардан жеке көрсетілген жағдайда, онда сатып алынған тауар бойынша құн мұндай шығыстар құнын есепке алмай айқындалады;»;

3) тармақшада:

бірінші абзац мынадай редакцияда жазылсын:

«3) Қазақстан Республикасының Үкіметі бекіткен тізбеге қосылған жеңілдікті салық салынатын мемлекетте тіркелген тұлғаға төлейтіндерді қоспағанда бiр мезгiлде мынадай:»;

төртінші абзац мынадай редакцияда жазылсын:

«заңды тұлғаның активтері құнында дивидендтер төлейтін жер қойнауын пайдаланушылар (жер қойнауын пайдаланушы) болып табылатын тұлғалардың (тұлғаның) мүлкi дивидендтердi төлеу күнiне 50-ден аспайтын пайызды құрайды.»;

7) тармақша мынадай редакцияда жазылсын:

«7) бір мезгілде мынадай:

акцияларды немесе қатысу үлестерін өткізу күніне салық төлеушінің осы акцияларды немесе қатысу үлестерін үш жылдан астам иеленуі;

эмитент заңды тұлғаның немесе қатысу үлесі өткізілетін заңды тұлғаның немесе қатысу үлесін консорциумда өткізетін осындай концорциумға қатысушының жер қойнауын пайдаланушы болып табылмауы;

жер қойнауын пайдаланушылар (жер қойнауын пайдаланушы) болып табылатын тұлғалардың (тұлғаның) мүлкi эмитент заңды тұлғаның немесе қатысу үлесі өткізілетін заңды тұлғаның активтері құнында немесе қатысу үлесі өткізілетін консорциумға қатысушылар активтері жалпы құнында осындай өткiзу күнiне 50-ден аспайтын пайызды құраса, егер осы тармақтың 8) тармақшасында өзгеше белгiленбесе, Қазақстан Республикасының Үкіметі бекіткен тізбеге қосылған жеңілдікті салық салынатын мемлекетте тіркелген тұлғалардың табыстарын қоспағанда, осы Кодекстiң 192-бабы 1-тармағының 5) тармақшасында көрсетiлген заңды тұлға шығарған акцияларды немесе заңды тұлғадағы немесе консорциумдағы қатысу үлестерiн өткiзу кезiнде құн өсiмiнен түсетiн табыстар;»;

мынадай мазмұндағы 16) тармақшамен толықтырылсын:

«16) осы Кодекстің 135-1-бабының 2), 3), 4) және 5) тармақшаларында көрсетілген дербес бiлiм беру ұйымдары роялти түрінде төлейтін табыстар.»;

90) 195-баптың 1-тармағының 1) тармақшасы мынадай редакцияда жазылсын:

«1) осы тармақтың 3) тармақшасында көрсетілгеннен басқа жағдайда, есебіне жазылған және төленген табыс сомасы бойынша - табысты есептеу күніндегі валюта айырбастаудың нарықтық бағамы бойынша оны төлеу жүргізілген ай аяқталғаннан кейін күнтізбелік жиырма бес күннен кешіктірмей;»;

91) мынадай мазмұндағы 196-1-баппен толықтырылсын:

«196-1-бап. Салық есептілігін табыс ету ерекшеліктері

Осы Кодекстің 197-бабының 5-1-тармағына сәйкес табыс салығын есептейтін резидент еместер корпоративтік табыс салығы бойынша декларацияны осы Кодекстің 149-бабында көрсетілген мерзімде орналасқан жерi бойынша салық органына ұсынады.»;

92) 197-бапта:

1-тармақтың бесінші абзацындағы «құн өсiмiнен түсетiн табыстарына» деген сөздерден кейін «Қазақстан Республикасының көздерінен» деген сөздермен толықтырылсын:

«1. Өткiзу кезiнде резидент еместiң құн өсiмiнен түсетiн табыстарына Қазақстан Республикасының көздерінен қолданылады.»;

1-1-тармақ мынадай редакцияда жазылсын:

«1-1. Осы Кодекстің осы бабы мен 133, 156, 193 және 201-баптарының мақсаттары үшін жер қойнауын пайдаланушының (жер қойнауын пайдаланушылардың) акцияларды (қатысу үлестерін) өткізу күнгі заңды тұлғаның акциялары (қатысу үлестері) немесе дивиденд төлемдері құнындағы мүлік үлесі оның (олардың) дивидендтер немесе акцияларын (қатысу үлестерін) төлейтін заңды тұлға иеленетін, акциялары (қатысу үлестері) осындай заңды тұлға активтерінің жалпы құнына өткізілетін жер қойнауын пайдаланушысы (жер қойнауын пайдаланушылары) мүлкінің құны сомасының арақатынасы ретінде айқындалады.

Осы Кодекстің осы бабы мен 133, 156, 193 және 201-1-баптарының мақсаттары үшін жер қойнауын пайдаланушының (жер қойнауын пайдаланушылардың) қатысу үлестерін өткізу күні консорциумға қатысушылар (олардың) активтерінің жалпы құнындағы мүлік үлесі олардың акцияларын (қатысу үлестерін) қатысу үлестері өткізілетін консорциумға қатысушылар иеленетін жер қойнауын пайдаланушы (жер қойнауын пайдаланушылар) мүлкінің құны сомасының осындай қатысушылар активтерінің жалпы құны сомасына арақатынасы ретінде айқындалады.

Жер қойнауын пайдаланушы (оның ұйымдық-құқықтық нысанына қарай) мүлкінің құны:

дивидендтер төлейтін немесе акциялары (қатысу үлестері) (онда) өткізілетін заңды тұлға иеленетін, осындай жер қойнауын пайдаланушыдағы қатысу үлесінің;

дивидендтер төлейтін немесе акциялары (қатысу үлестері) (онда) өткізілетін заңды тұлға иеленетін, осындай жер қойнауын пайдаланушы шығарған акциялардың баланстық құны болып танылады.

5 - тармақ мынадай редакцияда жазылсын:

«5. Төлем көзінен табыс салығын бюджетке есептеу, ұстау және аудару жөніндегі міндет пен жауапкершілік табысты төлейтін салық агентіне жүктеледі.

Осы бап мақсатында салық агенті:

1) осы Кодекстің 12-бабы 1-тармағының 31) тармақшасында көрсетілген тұлға;

2) резидент емес жеке тұлға болып танылады.

Бұл ретте резидент емес заңды тұлға осы Кодекс немесе халықаралық шарттың ережелеріне сәйкес тұрақты мекеме құруға алып келмейтін Қазақстан Республикасында тұрақты мекемесі, филиалы, өкілдігінің болуына немесе болмауына қарамастан салық агенті болып танылады.»;

мынадай мазмұндағы 5-1 - тармақпен толықтырылсын:

«5-1. Осы баптың 1-тармағында көрсетілген құн өсімі түрінде салық агенті болып табылмайтын тұлғадан табыс алатын резидент емес осындай табыс сомасына осы Кодекстің 194-бабында белгіленген ставканы қолдану жолымен табыс салығын есептеуді дербес жүргізеді.»;

8-тармақ мынадай редакцияда жазылсын:

Осы баптың 5-1-тармағына сәйкес есептелген бюджетке табыс салығын аудару салық есептілігін тапсыру үшін белгіленген мерзімнен кейін 10 күнтізбелік күннен кешіктірмей жүргізіледі.

Резидент еместің табысынан төлем көзінен ұсталатын табыс салығы бойынша салық есептілігін оның Қазақстан Республикасында тіркелу есебінде тұрған жері бойынша салық органына осы Кодекстің 196 және 203 баптарында белгіленген мерзімде салық агенті ұсынады.

Осы баптың 5-1 – тармағына сәйкес табыс салығын есептейтін резидент еместер осы Кодекстің 196-1 және 205 баптарында белгіленген мерзімде табыс салығы бойынша декларация тапсырады.»;

9-тармақ мынадай редакцияда жазылсын:

«9. Жер қойнауын пайдаланушы болып табылатын резидент заңды тұлға табыс салығын салық агентiнiң (салық төлеушінің) қаражаты есебiнен төлеуi мүмкiн. Бұл ретте осындай резидент заңды тұлға табыс салығын салық агентінен (салық төлеушіден) табыс салығының сомасы алынған ай аяқталғаннан кейін күнтізбелік жиырма бес күннен кешіктірмейтін мерзімде бюджетке аударуға тиіс. Резидент еместiң табыстарынан төлем көзiнен ұсталатын табыс салығы бойынша салық есептілігін мұндай резидент заңды тұлға салық агентінен табыс салығының сомасы алынған тоқсаннан кейінгі екінші айдың 15-інен кешіктірмей, резидент заңды тұлғаның Қазақстан Республикасында орналасқан жері бойынша салық органына табыс етеді.

  Осы баптың 1-тармағының 3), 4) және 5) тармақшаларында көрсетiлген жер қойнауын пайдаланушы болып табылатын резидент заңды тұлғаға салық агентi (салық төлеуші) аударған табыс салығының сомасы осындай резидент заңды тұлғаның табысы болып танылмайды.»;

10-тармақтың бірінші абзацы мынадай редакцияда жазылсын:

«10. Салық агентi (салық төлеуші) осы баптың 8 және 9-тармақтарының ережелерін қолданбаған жағдайда, жер қойнауын пайдаланушы болып табылатын резидент заңды тұлғаның осы баптың 3-тармағында көрсетілген мәліметтер алынған ай аяқталғаннан кейін күнтізбелік жиырма бес күннен кешіктірмейтін мерзімде резидент емес үшiн құн өсiмiнен түсетiн табыстардан табыс салығын төлеудi өз қаражаты есебiнен дербес жүргiзуге құқығы бар.»;

11-тармақ мынадай редакцияда жазылсын:

«11. Салық агентi (салық төлеуші) осы баптың 1-тармағының 3), 4) және 5) тармақшаларында көрсетiлген жер қойнауын пайдаланушы болып табылатын резидент заңды тұлға осы баптың 7, 8, 9 және 10-тармақтарындағы ережелердi қолданбаған жағдайда, мұндай міндеттемені орындау осы Кодекстің 85 және 86-тарауларында белгіленген тәртіппен жер қойнауын пайдаланушы болып табылатын резидент заңды тұлғаға жүктеледі.»;

93) 198-баптың 6-тармағының 6) тармақшасы мынадай редакцияда жазылсын:

«6) резидент емес заңды тұлғаның осы Кодекстің 208-бабының 2-тармағында айқындалған Қазақстан Республикасында қызметті тұрақты мекеме арқылы жүзеге асырумен байланысты басқару және жалпы әкімшілік шығыстары ретінде табыс етілген соманы тұрақты мекемеден шегерімге жатқызуға құқығы жоқ.»;

91) 200-баптың 3-тармағының екінші абзацы мынадай редакцияда жазылсын:

«Осы Кодекстің 562-бабында белгіленген мерзімді бұза отырып, салық төлеуші ретінде салық органдарында тіркелген, тұрақты мекеме арқылы қызметін жүзеге асыратын резидент емес заңды тұлға салық салу объектілерін және тұрақты мекеме құрылған күннен бастап оны салық органында тіркеген күнге дейінгі кезеңде туындаған салық салуға байланысты объектілерді салықтың тиісті түрлері бойынша бастапқы ұсынылған декларацияларда көрсетуге, салық агентінің салық міндеттемелерінен басқа, осыған байланысты туындаған салықтарды төлеу бойынша салық міндеттемелерін есептеуге және орындауға міндетті.»;

94) 200-1-бапта:

1-тармақта:

4) тармақшада:

бірінші абзац мынадай редакцияда жазылсын:

«4) Қазақстан Республикасының Үкіметі бекіткен тізбеге енгізілген жеңілдікті салық салынатын мемлекетте тіркелген тұлғаларға төленетінді қоспағанда, бір мезгілде мынадай:»;

төртінші абзац мынадай редакцияда жазылсын:

«дивидендтер төлейтін заңды тұлға активтері құнына жер қойнауын пайдаланушылар (жер қойнауын пайдаланушы) болып табылатын тұлғалардың (тұлғаның) мүлкі дивидендтерді төлеу күніне 50-ден аспайтын пайызды құрау талаптары орындалған кездегі дивидендтер»;

8) тармақшада:

төртінші абзацтағы «осы Кодекстiң 192-бабы 1-тармағының 4) тармақшасында көрсетiлгендердi қоспағанда» деген сөздерден кейін «Қазақстан Республикасының Үкіметі бекіткен тізбеге енгізілген жеңілдікті салық салынатын мемлекетте тіркелген тұлғалардың табыстарын қоспағанда» деген сөздермен толықтырылсын:

8) бір мезгілде мынадай:

егер осы тармақтың 9) тармақшасында өзгеше белгіленбесе, Қазақстан Республикасының Үкіметі бекіткен тізбеге енгізілген жеңілдікті салық салынатын мемлекетте тіркелген тұлғалардың табыстарын қоспағанда, осы Кодекстің 192-бабы 1-тармағының 5) тармақшасында көрсетілген, заңды тұлға шығарған акцияларды немесе заңды тұлғадағы немесе консорциумдағы қатысу үлестерін өткізу кезінде құн өсiмiнен түсу талаптары орындалған кездегі табыстар:»;

төртінші абзац мынадай редакцияда жазылсын:

«жер қойнауын пайдаланушылар (жер қойнауын пайдаланушы) болып табылатын тұлғалардың (тұлғаның) мүлкi эмитент заңды тұлғаның немесе қатысу үлесі өткізілетін заңды тұлғаның активтері құны немесе қатысу үлесі өткізілетін консорциумға қатысушылар активтерінің жалпы құны осындай өткiзу күнiне 50-ден аспайтын пайызды құрайды;»;

13) тармақша мынадай редакцияда жазылсын:

«13) осы Кодекстiң 135-1-бабының 1-тармағында көрсетілген дербес бiлiм беру ұйымының тұруға, медициналық сақтандыруға, Қазақстан Республикасынан тысқары жерлердегi тұрғылықты жерiнен Қазақстан Республикасындағы қызметті жүзеге асыру орнына дейiн және қайтар жолында әуе көлiгiмен ұшуға нақты жұмсаған шығыстарын төлеу (өтеу) түрiндегi

және осындай дербес бiлiм беру ұйымының қызметкері болып табылатын;

осындай дербес бiлiм беру ұйымының жұмыстарын орындау, қызметтерін көрсету бойынша Қазақстан Республикасында қызметті жүзеге асыратын;

осындай дербес бiлiм беру ұйымының жұмыстарын орындайтын, қызметтерін көрсететін және мұндай жұмыстарды тікелей орындайтын және мұндай қызметтерді көрсететін резидент емес заңды тұлғаның қызметкері болып табылатын резидент емес жеке тұлға алған материалдық пайда.»;

95) 201-баптың 1-тармағының үшінші абзацы мынадай редакцияда жазылсын:

«Шетелдік валютамен табысты төлеу кезінде төлем көзінен салық салынатын табыс мөлшері табыс есептеу күнгі валюталар айырбастаудың нарықтық бағамы қолданыла отырып, теңгемен қайта есептеледі.»;

96) 208-бапта:

1, 2, 3-тармақтар мынадай редакцияда жазылсын :

«1. Егер Қазақстан Республикасында қызметін тұрақты мекеме арқылы жүзеге асыратын резидент емес заңды тұлғаның салық салынатын табысын анықтау кезінде басты офистің басқару және жалпыәкімшілік шығыстарын шегеруге халықаралық шарттың ережелерімен жол берілген жағдайда, онда мұндай шығыстардың сомасы, мынадай:

      1) шығыстарды барабар бөлу әдісі;

2) шығыстарды шегерімге тура (тікелей) жатқызу әдісінің бірі бойынша анықталады.

«7. Басты офистің басқару және жалпыәкімшілік шығыстары Қазақстан Республикасындағы тұрақты мекемеде мынадай растаушы құжаттар:

1) осы Кодекстің 219-бабы 4 және 5-тармақтарының талаптарына сәйкес келетін резидент емес заңды тұлғаның резиденттігін растайтын құжаттың нотариаттық куәландырылған көшірмесі;

2) Қазақстан Республикасында тұрақты мекеменің қаржылық есептілігінің көшірмесі;

3) резидент емес заңды тұлға құрылған және (немесе) резиденті болып табылатын мемлекет заңнамасының талаптарына сәйкес жасалған атауы жазылған резидент емес заңды тұлғаның мөрі басылған (ол болған кезде), сондай-ақ басшының қолтаңбасымен осындай заңды тұлғаның қаржылық есептілігінің көшірмесі болған кезде ғана шегерімге жатқызылады.

Бұл ретте, осы тармақшада көрсетілген қаржылық есептілікте резидент емес заңды тұлғаның басқару және жалпыәкімшілік шығыстарының жалпы сомасы бөлек жазып көрсетілуі тиіс;

3-1) осы тармақтың 3) тармақшасында көзделген қаржылық есептілікте көрсетілген басқару және жалпыәкімшілік шығыстарының сомасын бөлумен:

шығыстардың түрлері бойынша басты офистің басқару және жалпыәкімшілік шығыстарын;

Осы тармақшаның ережелері резидент емес заңды тұлға шығыстарды пропорционалды бөлу әдісін қолданған жағдайда қолданылады;

4) резидент емес заңды тұлғаның қаржылық есептілігінің аудиті бойынша аудиторлық есептің көшірмесі (мұндай тұлғаның қаржылық есептілігінің аудиті жүзеге асырылған кезде).

Осы тармақтың 2) және 3) тармақшаларында көрсетілген қаржылық есептіліктерде есептік көрсеткішті анықтаудың таңдап алынған тәсіліне байланысты мынадай деректер:

1) тұтас алғанда жылдық жиынтық табыстың жалпы сомасы;

2) тұтас алғанда персоналдың еңбегіне ақы төлеу бойынша шығыстардың жалпы сомасы;

3) тұтас алғанда негізгі құралдардың бастапқы (ағымдағы) және баланстық құны ашып көрсетілуге тиіс.

Егер осы тармақта көрсетілген құжаттар шет тілінде жасалса, Қазақстан Республикасының заңнамасында белгіленген тәртіпте нотариус куәландырған осындай құжаттардың қазақ немесе орыс тіліндегі аудармасының болуы міндетті.»;

8-тармақ алып тасталсын;

9-тармақ мынадай редакцияда жазылсын: