Этот материал разработан исключительно для подготовки слушателей к сдаче
жүктеу/скачать 4 Mb. Pdf көрінісі
|
- Бұл бет үшін навигация:
- 12. Раскрытие информации 12.1 Отдельное раскрытие информации об отложенных налогах
| 11. Представление информации
Текущие и отложенные налоговые активы и обязательства должны быть представлены отдельно в отчёте о финансовом положении компании. Отложенные налоговые активы и обязательства должны отделяться от текущих налоговых требований и обязательств. Компания должна проводить взаимозачёт текущих налоговых активов и текущих налоговых обязательств, в случае, если и только если она: • имеет юридически закреплённое право зачета признанных сумм; и • намерена произвести зачёт или одновременно реализовать актив и погасить обязательство. Отложенные налоговые активы и обязательства всегда классифицируются как долгосрочные и никогда не дисконтируются. Компания должна проводить взаимозачёт отложенных налоговых обязательств и отложенных налоговых активов, если и только если она: • имеет юридически закреплённое право проводить зачёт текущих налоговых активов против текущих налоговых обязательств; и • отложенные налоговые обязательства и отложенные налоговые активы относятся к налогам на прибыль, взыскиваемым одним и тем же налоговым органом с: – одного и того же налогооблагаемого юридического лица; или; – разных налогооблагаемых юридических лиц, намеренных либо произвести зачёт, либо реализовать активы и погасить обязательства одновременно, в каждом будущем периоде, в котором предполагается погасить или возместить значительные суммы отложенных налоговых активов обязательств. Затраты по налогу (возмещение налога), связанное с прибылью или убытком от обычной деятельности, должны представляться непосредственно в отчёте о прибылях и убытках. 12. Раскрытие информации 12.1 Отдельное раскрытие информации об отложенных налогах Элементы затрат по налогу (возмещение налога) могут включать: • текущие затраты по налогу (возмещение налога); Сессия 19 – Налоги на прибыль 1912 ©2020 PwC. Все права защищены. Этот материал подготовлен Академией PwC для экзаменов ACCA ДипИФР в 2020 году. • корректировки в отношении предыдущих периодов; • отложенные затраты по налогу (возмещения налога) в связи с образованием и погашением временных разниц; • отложенные затраты по налогу (возмещения налога) в связи с изменениями ставки налога на прибыль; • затраты по налогу (возмещения налога) в связи с изменениями в учётной политике и исправлением ошибок. Также компании необходимо отдельно раскрывать следующую информацию: • Совокупный текущий и отложенный налог, относящийся к статьям, которые дебетуются или кредитуются на счёт собственного капитала. • Объяснение зависимости между затратами по налогу (возмещением налога) и учётной прибылью в форме числовой сверки между: – затратами по налогу (возмещением налога) и произведением учётной прибыли и применяемой ставки (ставок) налога на прибыль, с указанием метода расчёта применяемой ставки (ставок); либо – средней эффективной ставкой и применяемой ставкой налога, с раскрытием метода расчёта применяемой ставки налога. • Объяснением изменений в применяемой налоговой ставке (ставках) в сравнении с предыдущим периодом. • Сумма (и, если имеется, дата истечения срока действия) вычитаемых временных разниц, неиспользованных налоговых убытков и кредитов, в отношении которых в отчёте о финансовом положении не был признан отложенный налоговый актив. • Совокупная сумма временных разниц, связанных с инвестициями в дочерние и ассоциированные компании, филиалы и совместные предприятия. • В отношении каждого типа временных разниц, неиспользованных налоговых убытков и неиспользованных налоговых кредитов: – сумма отложенных налоговых активов и обязательств, признанных в отчёте о финансовом положении для каждого представленного периода; – сумма возмещения / затрат по отложенному налогу, признанная в отчёте о прибылях и убытках (если она не очевидна из движения по статьям, признанным в отчёте о финансовом положении). • В отношении прекращённой деятельности затраты по налогу, связанные с: – прибылью или убытком в связи с прекращением деятельности; и – прибылью или убытком от обычных операций по прекращённой деятельности за период, вместе с соответствующими суммами для каждого предыдущего периода. • Компания должна раскрывать сумму отложенного налогового актива, а также основания в пользу его признания, когда: – реализация отложенного налогового актива зависит от получения будущей налогооблагаемой прибыли, превышающей прибыль, возникающую в результате погашения существующих налогооблагаемых временных разниц; и – компания несёт убыток в текущем и предыдущем периоде в налоговой юрисдикции, к которой относится отложенное налоговое требование (актив). МСФО (IAS) 32, МСФО (IFRS) 9 и МСФО (IFRS) 7 Финансовые инструменты жүктеу/скачать 4 Mb. Достарыңызбен бөлісу:
|