Этот материал разработан исключительно для подготовки слушателей к сдаче

жүктеу/скачать 4 Mb.

Pdf көрінісі

бет	311/481
Дата	21.07.2024
өлшемі	4 Mb.
	#503008

1 ... 307 308 309 310 311 312 313 314 ... 481

Учебное пособие 2020 целиком

6.1 Последующая оценка финансовых активов
6.1.1 Финансовые активы по амортизированной стоимости Прибыли и убытки по финансовым активам, учитываемым по амортизированной стоимости
Процентный доход
Задание: Приведите выдержки из финансовой отчетности компании Альфа за год, закончившийся 31 декабря 2014 года и за год, закончившийся 31 декабря 2015 года. Решение

6.
Последующая оценка
Последующая оценка финансовых инструментов зависит от их классификации на момент
первоначального признания.
6.1 Последующая оценка финансовых активов
После первоначального признания компания оценивает финансовый актив:
(а) по амортизированной стоимости; или
(б) по справедливой стоимости через прочий совокупный доход; или
(в) по справедливой стоимости через отчет о прибылях и убытках.
6.1.1 Финансовые активы по амортизированной стоимости
Прибыли и убытки по финансовым активам, учитываемым по
амортизированной стоимости,
отражаются в отчете о прибылях и убытках:
•
когда происходит прекращение признания финансового актива;
•
при обесценении финансового актива;
•
при модификации финансового актива;
•
в процессе учета финансового актива по амортизированной стоимости (начисление
процентного дохода).
Процентный доход
Процентный доход рассчитывается с помощью метода эффективной ставки процента.
При использовании метода эффективной ставки процента компания выявляет затраты по сделке,
которые составляют неотъемлемую часть эффективной ставки процента финансового инструмента.
Затраты по сделке, составляющие неотъемлемую часть эффективной ставки процента финансового
инструмента, корректируют эффективную ставку процента.
Затраты по сделке, составляющие неотъемлемую часть эффективной ставки процента, включают
комиссии, полученные компанией в связи с формированием или приобретением финансового актива
(например, вознаграждение за такие операции, как оценка финансового положения заемщика, оценка
и учет гарантий, залога и другого обеспечения, переговоры по условиям сделки, подготовка и
обработка документации и закрытие сделки).

Сессия 20 – Финансовые инструменты
2015
©2020 PwC. Все права защищены.
Этот материал подготовлен Академией PwC для экзаменов ACCA ДипИФР в 2020 году.
Пример 4
1 января 2014 года компания Альфа приобрела долговой инструмент (облигации) за $928 тыс. По
облигациям предусмотрена фиксированная процентная ставка 10% на основную сумму долга
$1,000 тыс. Эффективная ставка процента составляет 12%, что является текущей рыночной
ставкой. Основной долг будет погашен 31 декабря 2018 года. Компания Альфа намерена
удерживать облигации до погашения.
Задание:
Приведите выдержки из финансовой отчетности компании Альфа за год, закончившийся 31 декабря
2014 года и за год, закончившийся 31 декабря 2015 года.
Решение:
Данный финансовый актив относится к категории учитываемых по амортизированной стоимости
(цель бизнес-модели – получение денежных потоков, предусмотренных договором, которые при
этом представляют собой исключительно основную сумму долга и проценты).
Первоначальное признание происходит по справедливой стоимости плюс затраты по сделке
= $928 тыс.

жүктеу/скачать 4 Mb.

Достарыңызбен бөлісу:

1 ... 307 308 309 310 311 312 313 314 ... 481