Этот материал разработан исключительно для подготовки слушателей к сдаче
Финансовые активы по справедливой стоимости через прочий совокупный доход
жүктеу/скачать 4 Mb. Pdf көрінісі
|
- Бұл бет үшін навигация:
- Задание: Приведите выдержки из финансовой отчетности компании Альфа за год, закончившийся 31 декабря 2014 года и за год, закончившийся 31 декабря 2015 года. Решение
| 6.1.2 Финансовые активы по справедливой стоимости через прочий совокупный доход.
Прибыли и убытки по финансовым активам, учитываемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход (бизнес-модель ориентирована и на получение контрактных денежных потоков, и на продажу финансовых активов, причем контрактные потоки денежных средств являются исключительно выплатами основного долга и процентов) отражаются в отчете о прочем совокупном доходе, за исключением прибылей или убытков от обесценения и положительных и отрицательных курсовых разниц, которые признаются в отчете о прибылях и убытках. При прекращении признания финансового актива суммарные накопленные прибыли или убытки, ранее признанные в составе прочего совокупного дохода, переклассифицируются в отчет о прибылях и убытках. Проценты, рассчитанные с помощью метода эффективной ставки процента, отражаются в отчете о прибылях и убытках. Сессия 20 – Финансовые инструменты 2017 ©2020 PwC. Все права защищены. Этот материал подготовлен Академией PwC для экзаменов ACCA ДипИФР в 2020 году. Пример 5 1 января 2014 года компания Альфа приобрела 1,000 облигаций стоимостью $976 каждая. Номинал облигации $1,000. По облигациям предусмотрена фиксированная процентная ставка 10% на основную сумму долга в $1,000 тыс. Эффективная ставку процента по облигациям составляет 11%, что является текущей рыночной ставкой. Облигации подлежат погашению 31 декабря 2016 года по номинальной стоимости. Компания Альфа намерена получать предусмотренные договором потоки денежных средств и в случае необходимости продавать облигации для поддержания ликвидности. На 31 декабря 2014 года справедливая стоимость облигации составляла $985. 10 января 2015 года компания Альфа продала все облигации по $986 за одну облигацию. Задание: Приведите выдержки из финансовой отчетности компании Альфа за год, закончившийся 31 декабря 2014 года и за год, закончившийся 31 декабря 2015 года. Решение: Последующая оценка данного финансового актива будет производится по справедливой стоимости через прочий совокупный доход (цель бизнес-модели – получение предусмотренных договором денежных потоков и продажа для поддержания ликвидности, при этом денежные потоки представляют собой исключительно основную сумму долга и проценты). Таким образом, первоначальное признание финансового актива происходит по справедливой стоимости плюс затраты по сделке = $976 тыс. Период Сальдо нач. Процентный доход (11%) Платеж Сальдо кон. 2014 г. 976 107 [976 x 11%] 100 983 2015 г. 983 108 [983 x 11%] 100 991 2016 г. 991 109 [991 x 11%] 100 966 2014 Дт Финансовый актив 107 Кт Процентные доходы 107 Дт Денежные средства 100 Кт Финансовый актив 100 Дт Финансовый актив 2 [985 – 983] Кт ПрСД (изменение СС) 2 Сессия 20 – Финансовые инструменты 2018 ©2020 PwC. Все права защищены. Этот материал подготовлен Академией PwC для экзаменов ACCA ДипИФР в 2020 году. жүктеу/скачать 4 Mb. Достарыңызбен бөлісу:
|