Этот материал разработан исключительно для подготовки слушателей к сдаче

жүктеу/скачать 4 Mb.

Pdf көрінісі

бет	291/481
Дата	21.07.2024
өлшемі	4 Mb.
	#503008

1 ... 287 288 289 290 291 292 293 294 ... 481

Учебное пособие 2020 целиком

Пример 13. Известна следующая информация об основном средстве компании на 31 декабря 2013 г.

9.
Учёт отложенного налога
Балансовый метод позволяет определить исходящее сальдо на счетах отложенных налогов, а
влияние на текущие результаты определяется как изменение в сальдо за период.
Изменения в отложенном налоге признаются:
•
в отчёте о прибылях и убытках;
•
в капитале;
•
в счёт уменьшения гудвила.
Разницы между балансовой стоимостью и налоговой базой могут возникать в результате переоценки
актива или обязательства. Эти разницы также приводят к образованию отложенных налоговых
активов или обязательств.
•
Если результаты переоценки относятся в раздел капитала, а не на финансовые результаты
периода, то и начисление отложенных налоговых последствий производится за счёт резервов в
Капитале.
Это характерно для учёта переоценки:
•
инвестиций в долевые инструменты, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий
совокупный доход;
•
основных средств и нематериальных активов при применении метода учёта по переоцененной
стоимости.
Пример 13.
Известна следующая информация об основном средстве компании на
31 декабря 2013 г.:

Первоначальная стоимость основного средства
$90
Накопленная амортизация
$30
Балансовая стоимость до переоценки на 31 декабря 2013
$60
Переоценённая стоимость основного средства
(после переоценки в конце 2013 года)
$110

Сессия 19 – Налоги на прибыль
1910
©2020 PwC. Все права защищены.
Этот материал подготовлен Академией PwC для экзаменов ACCA ДипИФР в 2020 году.
Налоговая ставка
20%

Налоговая база равна балансовой стоимости основного средства до переоценки.

Задание.
Рассчитать отложенный налог и раскрыть в финансовой отчётности на
31 декабря 2013.

жүктеу/скачать 4 Mb.

Достарыңызбен бөлісу:

1 ... 287 288 289 290 291 292 293 294 ... 481