Финансовый учет 1
Учет денежных средств на текущих банковских счетах в тенге
жүктеу/скачать 1.25 Mb. Pdf көрінісі
|
| 1.3 Учет денежных средств на текущих банковских счетах в тенге
При открытии текущего или корреспондентского счета по договору банковского счета банк обязуется принимать деньги, поступающие в пользу клиента, выполнять распоряжение клиента о переводе (выдаче) клиенту или третьим лицам соответствующих сумм денег и оказывать другие услуги, предусмотренные договором банковского счета. Договор банковского счета должен содержать: предмет договора, реги- страционный номер хозяйствующего субъекта – клиента, подтвержденный документально органами налоговой службы, порядок распоряжения деньга- ми, находящимися в банке, условия оказания банком услуг и порядок их оплаты. Для открытия банковского счета юридическим лицам-резидентам Республики Казахстан и их обособленным подразделениям (филиалам и представительствам) необходимо предоставить: документ с образцами подписей и оттиска печати; оригинал документа, выданный органом налоговой службы, под- тверждающий факт постановки клиента на налоговый учет; копию документа установленной формы, выданного уполномочен- ным органом, подтверждающего факт происхождения государственной реги- страции; для филиалов и представительств: копию доверенности, выданную юридическим лицом-резидентом Республики Казахстан руководителю фили- ала или представительства; нотариально удостоверенную копию устава либо документа, под- тверждающего факт деятельности клиента на основе устава. В случае установления факта ошибочности принятия денег в пользу владельца счета банк, в целях устранения данной ошибки, вправе произвести изъятие указанных денег без соответствующего поручения владельца счета. Денное условие должно быть предусмотрено в договоре. Для оформления операций по расчетному счету и другим счетам в бан- ке служат следующие документы. 14 Объявление на взнос наличными – приказ владельца счета банку при- нять для зачисления на его счет полученной выручки, депонированной зара- ботной платы и других сумм, вносимых наличными. Объявление выписыва- ют чернилами в одном экземпляре; на принятые деньги банк выдает квитан- цию, которую прилагают к расходному кассовому ордеру. Объявления выписывают чернилами в одном экземпляре; на принятые деньги банк выдает квитанцию, которую прилагают к расходному кассовому ордеру. Учет операций по расчетному счету ведется на счете 1030 «Денежные средства на текущих банковских счетах в тенге». По счетам субъектов банк открывает лицевые счета (в двух экземплярах под копировальную бумагу). Первый является выпиской из лицевого счета (выдается хозяйствующему субъекту), второй – лицевым счетом. Выписка заверяется подписью испол- нителя и оттиском печати банка «Для выписок». Каждое исправление в выписках должно быть заверено подписями ис- полнителя и главного бухгалтера или его заместителя и скреплено оттиском печати банка. На документах, прилагаемых к выпискам, должны быть про- ставлены штамп, которым оформляют выписки, с включением кода операци- онного работника, подписавшего выписку, и календарный штемпель с указа- нием даты записи данных документов по лицевому счету. Банковский счет закрывают по заявлению клиента. Запрещается его за- крытие при наличии неисполненных требований к данному счету, за исклю- чением случаев закрытия счета в связи с ликвидацией или реорганизацией юридического лица-клиента или отсутствия денежных средств на сете юри- дического лица более одного года, у физического лица – более трех лет. При закрытии счета, а также при изменении наименования владельца либо номера счета его владелец обязан возвратить банку чековые книжки с оставшимися неиспользованными чеками, указав их номера в прилагаемом заявлении, подтвердить остаток средств на банковском счете. Ниже показана корреспонденция по учету денежных средств на текущем банковском счете. № Содержание операции Корреспонденция сче- тов Дебет Кредит 1 2 3 4 1 Поступила выручка из кассы 1030 1010 2 Поступила оплата за реализованную про- дукцию, работы и услуги 1030 1210 3 Поступили авансы от покупателей и за- казчиков 1030 3510 4 Оплачены акцептованные счета постав- щиков и подрядчиков. 3310 1030 15 5 Получено с расчетного счета в кассу на выплату заработной платы, командиро- вочных и других расходов 1010 1030 6 На сумму инвестиций, вложенных в уставный капитал указанных предприятий 2200 1030 7 Приобретены акции, облигации, сделаны вклады на депозитные счета в банках 1100 1030 8 На сумму авансов, выплаченных постав- щикам и подрядчикам 1610 1030 9 На суммы банковских кредитов и заемных средств, погашенных с расчетного счета 3010 1030 10 Погашена с расчетного счета задолжен- ность дочерним и зависимым товарище- ствам 3320-3340 1030 11 Оплачены платежи в бюджет по налогам 3130, 3140 1030 12 Оплачен в бюджет корпоративный подо- ходный налог 3110 1030 13 Оплачены суммы задолженности по иму- щественному и личному страхованию 3410 1030 Все платежи по операциям между резидентами должны осуществляться только в тенге, за исключением случаев, предусмотренных нормативными актами. Валютные операции, осуществляемые резидентами и нерезидентами в Республике Казахстан, проводят через уполномоченные банки и уполномо- ченные небанковские финансовые учреждения, за исключением случаев, предусмотренных нормативными правовыми актами Национального банка Республики Казахстан, налоговым и таможенным законодательством. Ос- нованием для проведения валютных операций является закон Республики Казахстан Закон Республики Казахстан «О валютном регулировании и ва- лютном контроле» от 13 июня 2005 года и «Правила проведения валютных операций в Республике Казахстан», которые утверждены Постановлением Национального банка 20 апреля 2001 г. №115. Основным органом валютно- го регулирования в Республике Казахстан является Национальный банк, осуществляющий функции валютного регулирования в соответствии с дей- ствующим законодательством. Открытие, ведение и закрытие юридически- ми лицами-резидентами счетов в иностранной валюте в уполномоченных 16 банках производится в порядке, предусмотренном Инструкцией «О порядке открытия, ведения и закрытия банковских счетов клиентов в банках Респуб- лики Казахстан» №266 от 2 июня 2000 года. Юридические лица-резиденты при проведении платежа в пользу нерезидента обязаны представлять в упол- номоченные банки надлежащим образом оформленные документы (догово- ры, контракты, соглашения, инвойсы и др.) В случае проведения валютных операций, по которым требуется лицензия и (или) свидетельство о регистра- ции в Нацбанке, юридические лица-резиденты обязаны предоставлять в уполномоченный банк копии соответствующих документов. В соответ- ствии с Законом «О валютном регулировании и валютном контроле» от 13 июня 2005 года и «Правилами регистрации валютных операций, связанных с движением капитала», утвержденными Постановлением Правления Нацбанка Республики Казахстан от 31 мая 2001г. №88 установлен порядок проведения и организации учета операций, связанных с движением капитала, предусматривающих переход средств от нерезидентов в пользу резиден- тов.Регистрации подлежат следующие виды валютных операций, связанных с движением капитала, предусматривающие поступление имущества в Республику Казахстан в сумме, превышающей эквивалент 100 тысяч долла- ров США: получение кредитов от нерезидентов на срок более 120 дней, вклю- чая лизинг; кредитование нерезидентами экспортно-импортных сделок инве- стиции нерезидентов в Республику Казахстан в форме прямых и портфель- ных инвестиций; переводы нерезидентов в оплату полной передачи исключительного права на объекты интеллектуальной собственности; переводы нерезидентов в оплату имущественных прав на недвижи- мость. Регистрация данных операций включает регистрацию соответствующе- го договора (кредитное или инвестиционное соглашение, контракт, учреди- тельный договор и документы, на основании которых осуществляются ва- лютные операции, связанные с движением капитала) и ежеквартальное пред- ставление сведений о фактическом движении средств по регистрированному договору в порядке, установленном действующим законодательством. Установлен приводимый ниже порядок регистрации следующих видов валютных операций, связанных с движением капитала, предусматривающих переход (перемещение) средств от нерезидентов в пользу резидентов: полу- чения кредитов на срок более 120 дней; осуществления расчетов, связанных с кредитованием экспортно-импортных сделок на срок более 120 дней; инве- стиции; переводов в оплату имущественных и иных прав на недвижимость. Расчеты в иностранной валюте с юридическими лицами– нерезидента- ми осуществляются юридическими лицами–резидентами в пределах имею- щихся на их счете валютных средств в безналичном порядке. Валютные средства могут быть получены из следующих источников: экспортная ва- 17 лютная выручка; взносы в уставный капитал; финансовая помощь (гранты) нерезидентов; валютные кредиты от уполномоченных банков, иностранных банков, финансовых учреждений и других иностранных и других юридиче- ских лиц, а также займы от физических лиц-нерезидентов; валюта, приобре- тенная на внутреннем рынке за тенге через уполномоченные банки и упол- номоченные организации, осуществляющие отдельные виды банковских операций, а также их обменные пункты. Юридическим лицам-резидентам запрещается осуществление расчетов по валютным операциям в наличном порядке. Официальный курс тенге для целей налогообложения, бухгалтерского учета и таможенных платежей к де- нежным единицам иностранных государств определяется Национальным Банком на основании курсов обменных операций на внутреннем валютном рынке и публикуется в официальных документах. При двусторонних сделках купли-продажи иностранной валюты через уполномоченные банки и обменные пункты покупатели и продавцы вправе самостоятельно определять обменный курс тенге к валютам. Резиденты – юридические лица могут приобрести иностранную валюту на внутреннем валютном рынке и получить кредит в иностранной валюте только для осуществления расчетов с нерезидентами и выполнения обяза- тельств по полученным банковским кредитам в иностранной валюте. Кре- диты в иностранной валюте представляются в безналичном порядке. Опера- ции по валютному счету оформляются следующими документами. Поступление наличной валюты (выручка, остатки неиспользованных подотчетных сумм и др.) оформляется Приходным валютным ордером. Ко- пия приходного валютного ордера банка, завершенная печатью (штампом) банка и подписью кассира, исполнителя и контролера, служит основанием для выписки расходного валютного кассового ордера. Выдача наличной валюты оформляется Поручением (расходный ва- лютный ордер). Копия поручения (расходного валютного ордера), заверенная банком, служит основанием для выписки приходного валютного кассового ордера. Валютный счет закрывают по заявлению его владельца, которое пере- дается в обслуживающее учреждение банка. По счетам 1030 «Денежные средства на текущих банковских счетах в валюте» записи хозяйственных операций производятся аналогично записям по расчетному счету. По дебету счета 1030 корреспондируют с кредитом следующих счетов: Ниже показана корреспонденция по счету 1030 «Денежные средства на текущих банковских счетах в валюте» 18 № Содержание хозяйственной операции Корреспонденция счетов Дебет Кредит 1 На суммы валюты, сданные на валютный счет из валютной кассы 1030 1012 2 Поступила валютная выручка за отгру- женную продукцию. 1030 1210 3 На суммы положительной курсовой раз- ницы при повышении курса иностранных валют по отношению к национальной ва- люте 1030 6250 4 На суммы валюты, полученные в валют- ную кассу с валютного счета 1210 1030 5 Оплачены инвойсы (счета-фактуры) ино- странных фирм за поставленные матери- альные запасы, выполненные работы и оказанные услуги 3310 1030 6 На суммы отрицательной курсовой разни- цы 7430 1030 жүктеу/скачать 1.25 Mb. Достарыңызбен бөлісу:
|