Финансовый учет 1
Инвентаризация денежных средств
жүктеу/скачать 1.25 Mb. Pdf көрінісі
|
- Бұл бет үшін навигация:
- Денежные средства в кассе
| 1.4 Инвентаризация денежных средств
Система внутреннего контроля за движением денежных средств - это политика и процедуры разработанные чтобы: защитить активы; обеспечить соответствие с финансовой политикой субъекта; обеспечить достоверность данных, отраженных на бухгалтерских счетах. Денежные средства легко скрыть и перевезти, на них нет знаков при- надлежности, и они являются конвертируемыми. Риск кражи напрямую свя- зан с тем, что отдельные лица имеют доступ к системе учета и могут полу- чить разрешение на охрану денежных средств. Внутренний контроль над движением денежных средств должен выполнять следующие функции: отдельное хранение и отдельный учет денежных средств; учет всех операций, произведенных за наличный расчет; хранение только необходимого остатка в кассе; периодические проверочные подсчеты остатка в кассе; физический контроль денежных средств; Контроль за поступлением. Контроль денежных расходов. Контроль денежных средств на расчетных счетах. Сверка кассовых остатков. Сверка расчетных (валютных) счетов. Денежные средства в кассе инвентаризируют путем установления наличия числящихся в кассе денежных средств и полистного пересчета блан- ков строгой отчетности. Результаты инвентаризации оформляют отдельным 19 «Актом инвентаризации денежных средств» (Форма Инв-Ю). Акт применя- ется для отражения результатов инвентаризации фактического наличия де- нег, денежных документов, находящихся в кассе организации. Комиссия проверяет денежное наличие путем полного пересчета всех денег, денежных документов, находящихся в кассе организации. Акт составляется в двух эк- земплярах и подписывается инвентаризационной комиссией и материально- ответственным лицом, отвечающим за сохранность денег, денежных доку- ментов, берется расписка. Расписка включена в заголовочную часть формы. При смене материально-ответственных лиц акт составляется в трех экзем- плярах (материально-ответственному лицу, сдавшему наличные деньги, де- нежные документы, материально-ответственному лицу, принявшему деньги, денежные документы, и бухгалтерии). Инвентаризация кассы проводится в соответствии с Правилами веде- ния кассовых операций разработанных и утвержденных руководителем хо- зяйствующего субъекта. Инвентаризация кассы документов и бланков стро- гой отчетности (авиа и железнодорожные билеты, талоны на бензин и др.), как правило, проводится внезапно, с полным полистным пересчетом денеж- ной наличности и проверкой других ценностей хранящихся в кассе, в присут- ствии кассира и главного бухгалтера. До начала инвентаризации (при нали- чии нескольких касс они опечатываются) Кассир должен составить на мо- мент инвентаризации кассовый отчет и вывести по кассовой книге остаток денежных средств. С кассира берется расписка о том, что все приходные и расходные документы включены в отчет и что не оприходованных и несгшсанных сумм в кассе не имеется. После пересчета денег составляется акт инвентаризации денежных средств в кассе. Полученный результат инвен- таризации сверяют с данными бухгалтерского учета по кассовой книге. В ак- те записываются объяснения кассира о выявленных нарушениях и резолюция руководителя субъекта о дальнейшем решении по результатам инвентариза- ции. К началу проведения инвентаризации все документы, относящиеся к приходу и расходу денежных средств, денежных документов, и все денежные средства и денежные документы, поступившие на мою ответственность, оприходованы, а выбывшие списаны в расход. При проведении инвентаризации необходимо проверить: заключен ли с кассиром договор о полной материальной ответственности и взято с него «Обязательство кассира», соответствует ли оснащение кассы требованиям, где хранятся дубликаты ключей от сейфа. Например. При инвентаризации кассы были обнаружены излишки в размере 150 тенге, в этом случае выписывается приходный кассовый ордер и они приходуются на результат деятельности субъекта, что оформляется сле- дующей записью: Дебет счета 1010 «Денежные средства в кассе» Кредит счета 6280 «Прочие доходы» 150 тенге. Если при инвентаризации кассы была обнаружена недостача 5000 тен- ге, в этом случае: |