Статья 371. Налоговая отчетность

Плательщики - юридические лица представляют в налоговые органы по месту регистрации объектов налогообложения расчет текущих платежей по налогу на транспортные средства не позднее 5 июля текущего налогового периода, а также декларацию не позднее 31 марта года, следующего за отчетным.

Глава 53. Общие положения

1. В целях налогообложения все земли рассматриваются в зависимости от их целевого назначения и принадлежности к следующим категориям: 

1) земли сельскохозяйственного назначения; 

2) земли населенных пунктов; 

3) земли промышленности, транспорта, связи, обороны и иного несельскохозяйственного назначения (далее - земли промышленности); 

4) земли особо охраняемых природных территорий, земли оздоровительного, рекреационного и историко-культурного назначения (далее - земли особо охраняемых природных территорий); 

5) земли лесного фонда; 

6) земли водного фонда; 

7) земли запаса. 

2. Принадлежность земель к той или иной категории устанавливается земельным законодательством Республики Казахстан. Земли населенных пунктов для целей налогообложения разделены на две группы: 

1) земли населенных пунктов, за исключением земель, занятых жилищным фондом, в том числе строениями и сооружениями при нем; 

2) земли, занятые жилищным фондом, в том числе строениями и сооружениями при нем. 

3. Налогообложению не подлежат следующие категории земель: 

1) земли особо охраняемых природных территорий; 

2) земли лесного фонда; 

3) земли водного фонда; 

4) земли запаса. 

В случае передачи указанных земель (за исключением земель запаса) в постоянное землепользование или первичное безвозмездное временное землепользование они подлежат налогообложению в порядке, установленном статьей 385 настоящего Кодекса. 

4. Размер земельного налога не зависит от результатов хозяйственной деятельности землевладельцев и землепользователей. 

5. Земельный налог исчисляется на основании: 

1) документов, удостоверяющих право собственности, право постоянного землепользования, право безвозмездного временного землепользования; 

2) данных государственного количественного и качественного учета земель по состоянию на 1 января каждого года, предоставленных уполномоченным государственным органом по управлению земельными ресурсами.

1. Плательщиками земельного налога являются физические и юридические лица, имеющие объекты обложения: 

1) на праве собственности; 

2) на праве постоянного землепользования; 

3) на праве первичного безвозмездного временного землепользования. 

2. Юридическое лицо своим решением вправе признать самостоятельным плательщиком земельного налога свое структурное подразделение.

Если иное не установлено настоящей статьей, решение юридического лица или отмена такого решения вводится в действие с 1 января года, следующего за годом принятия такого решения. (Ч. 1 и 2 п. 2 ст. 373 изложены в нов. ред. ЗРК от 26.12.2012 г. № 61-V)

2. Юридическое лицо своим решением вправе признать самостоятельным плательщиком земельного налога свое структурное подразделение по объектам обложения по месту нахождения такого структурного подразделения.

Если иное не установлено настоящей статьей, решение юридического лица о таком признании или прекращении такого признания вводится в действие с 1 января года, следующего за годом принятия такого решения.

В случае если самостоятельным плательщиком земельного налога признается вновь созданное структурное подразделение, то решение юридического лица о таком признании вводится в действие со дня создания данного структурного подразделения или с 1 января года, следующего за годом создания данного структурного подразделения.

3. Если иное не установлено настоящей статьей, не являются плательщиками земельного налога:

1) плательщики единого земельного налога по земельным участкам, используемым в деятельности, на которую распространяется специальный налоговый режим для крестьянских или фермерских хозяйств; 

2) государственные учреждения; 

3) государственные предприятия исправительных учреждений уполномоченного государственного органа в сфере исполнения уголовных наказаний; 

4) участники Великой Отечественной войны и приравненные к ним лица, лица, награжденные орденами и медалями бывшего Союза ССР за самоотверженный труд и безупречную воинскую службу в тылу в годы Великой Отечественной войны, лица, проработавшие (прослужившие) не менее шести месяцев с 22 июня 1941 года по 9 мая 1945 года и не награжденные орденами и медалями бывшего Союза ССР за самоотверженный труд и безупречную воинскую службу в тылу в годы Великой Отечественной войны, инвалиды, а также один из родителей инвалида с детства по:

земельным участкам, занятым жилищным фондом, в том числе строениями и сооружениями при нем;

придомовым земельным участкам;

земельным участкам, предоставленным для ведения личного домашнего (подсобного) хозяйства, садоводства и дачного строительства, включая земли, занятые под постройки;

земельным участкам, занятым под гаражи; 

5) многодетные матери, удостоенные звания «Мать-героиня», награжденные подвеской «Алтын алќа», по:

земельным участкам, занятым жилищным фондом, в том числе строениями и сооружениями при нем;

придомовым земельным участкам;

6) отдельно проживающие пенсионеры по:

земельным участкам, занятым жилищным фондом, в том числе строениями и сооружениями при нем;

придомовым земельным участкам;

7) религиозные объединения. 

4. Налогоплательщики, указанные в подпунктах 3) - 7) пункта 3 настоящей статьи, являются плательщиками налога по земельным участкам, переданным в пользование, доверительное управление или аренду.

Статья 374. Определение плательщика в отдельных случаях 

1. По земельному участку, находящемуся в общей собственности (пользовании) нескольких лиц, за исключением земельного участка, входящего в состав активов паевого инвестиционного фонда, плательщиком земельного налога является каждое из этих лиц, если иное не предусмотрено в документах, удостоверяющих право владения или пользования этими земельными участками, или соглашением сторон.

Плательщиком земельного налога по земельному участку, входящему в состав активов паевого инвестиционного фонда, является управляющая компания данного паевого инвестиционного фонда. 

2. В случае отсутствия идентификационных документов на земельный участок основанием для признания пользователя плательщиком земельного налога в отношении земельного участка является фактическое владение и пользование таким участком на основании:

1) актов государственных органов о предоставлении земельного участка - при предоставлении земельного участка из государственной собственности;

2) гражданско-правовых сделок или иных оснований, предусмотренных законодательством Республики Казахстан, - в остальных случаях.

3. По земельному участку, переданному (полученному) в финансовый лизинг вместе с объектом недвижимости в соответствии с договором финансового лизинга, плательщиком земельного налога является лизингополучатель. 

Статья 375. Объект налогообложения 

1. Объектом налогообложения является земельный участок (при общей долевой собственности на земельный участок - земельная доля). 

2. Не являются объектом налогообложения: 

1) земельные участки общего пользования населенных пунктов. 

К землям общего пользования населенных пунктов относятся земли, занятые и предназначенные для занятия площадями, улицами, проездами, дорогами, набережными, парками, скверами, бульварами, водоемами, пляжами, кладбищами и иными объектами в целях удовлетворения нужд населения (водопроводы, отопительные трубы, линии электропередачи, очистные сооружения, золошлакопроводы, теплотрассы и другие инженерные системы общего пользования); 

2) земельные участки, занятые сетью государственных автомобильных дорог общего пользования. 

К землям, занятым сетью государственных автомобильных дорог общего пользования в полосе отвода, относятся земли, занимаемые земляным полотном, транспортными развязками, путепроводами, искусственными сооружениями, притрассовыми резервами и иными сооружениями по обслуживанию дорог, служебными и жилыми помещениями дорожной службы, снегозащитными и декоративными насаждениями; 

3) земельные участки, занятые под объекты, находящиеся на консервации по решению Правительства Республики Казахстан;

4) земельные участки, приобретенные для содержания арендных домов. 

Статья 376. Определение объекта налогообложения в отдельных случаях

1. Объектом налогообложения для организаций железнодорожного транспорта являются земельные участки, предоставленные в установленном законодательством Республики Казахстан порядке под объекты организаций железнодорожного транспорта, включая земельные участки, занятые железнодорожными путями, полосами отчуждения, железнодорожными станциями, вокзалами. 

2. Объектом налогообложения для организаций системы энергетики и электрификации, на балансе которых находятся линии электропередачи, являются земельные участки, предоставленные в установленном законодательством Республики Казахстан порядке этим организациям, включая земельные участки, занятые опорами линий электропередачи и подстанциями. 

3. Объектом налогообложения для организаций, осуществляющих добычу, транспортировку нефти и газа, на балансе которых находятся нефтепроводы, газопроводы, являются земельные участки, предоставленные в установленном законодательством Республики Казахстан порядке этим организациям, включая земельные участки, занятые нефтепроводами, газопроводами. 

4. Объектом налогообложения для организаций связи, на балансе которых находятся радиорелейные, воздушные, кабельные линии связи, являются земельные участки, предоставленные в установленном законодательством Республики Казахстан порядке этим организациям, включая земельные участки, занятые опорами линий связи. 

Статья 377. Налоговая база 

Налоговой базой для определения земельного налога является площадь земельного участка. 

Глава 54. Налоговые ставки

Статья 378. Базовые налоговые ставки на земли сельскохозяйственного назначения 

1. Базовые ставки земельного налога на земли сельскохозяйственного назначения устанавливаются в расчете на один гектар и дифференцируются по качеству почв.

2. На земли степной и сухостепной зон устанавливаются следующие базовые налоговые ставки земельного налога пропорционально баллам бонитета: 

№ Балл Базовая налоговая

1 2 3

2. 2 0,67

3. 3 0,87

4. 4 1,06

5. 5 1,25

6. 6 1,45

7. 7 1,68

8. 8 1,93

9. 9 2,16

10. 10 2,41

11. 11 2,89

12. 12 3,09

13. 13 3,28

14. 14 3,47

15. 15 3,67

16. 16 3,86

17. 17 4,09

18. 18 4,34

19. 19 4,57

20. 20 4,82

21. 21 5,31

22. 22 5,79

23. 23 6,27

24. 24 6,75

25. 25 7,24

26. 26 7,72

27. 27 8,20

28. 28 8,68

29. 29 9,17

30. 30 9,65

31. 31 14,47

32. 32 15,54

33. 33 16,59

34. 34 18,08

35. 35 18,76

36. 36 19,82

37. 37 20,88

38. 38 22,00

39. 39 23,06

40. 40 24,12

41. 41 28,95

42. 42 30,01

43. 43 31,07

44. 44 32,17

45. 45 33,23

46. 46 34,29

47. 47 35,36

48. 48 36,48

49. 49 37,54

50. 50 38,60

51. 51 43,42

52. 52 44,49

53. 53 45,55

54. 54 46,65

55. 55 47,71

56. 56 48,77

57. 57 49,83

58. 58 50,95

59. 59 52,01

60. 60 53,07

61. 61 57,90

62. 62 60,63

63. 63 63,26

64. 64 65,95

65. 65 68,61

66. 66 71,31

67. 67 73,96

68. 68 76,66

69. 69 79,32

70. 70 82,02

71. 71 86,85

72. 72 89,55

73. 73 92,19

74. 74 94,89

75. 75 97,56

76. 76 100,26

77. 77 102,91

78. 78 105,61

79. 79 108,27

80. 80 110,97

81. 81 115,80

82. 82 119,02

83. 83 122,21

84. 84 125,45

85. 85 128,67

86. 86 131,86

87. 87 135,10

88. 88 138,32

89. 89 141,51

90. 90 144,75

91. 91 149,57

92. 92 154,40

93. 93 159,22

94. 94 164,05

95. 95 168,87

96. 96 173,70

97. 97 178,52

98. 98 183,35

99. 99 188,17

100. 100 193,00

101. свыше
100 202,65
3. На земли полупустынной, пустынной и предгорно-пустынной зон устанавливаются следующие базовые налоговые ставки земельного налога пропорционально баллам бонитета:
№ Балл Базовая налоговая

п/п бонитета ставка (тенге)

1 2 3

1. 1 0,48

3. 3 0,58

4. 4 0,62

5. 5 0,67

6. 6 0,73

7. 7 0,77

8. 8 0,81

9. 9 0,87

10. 10 0,96

11. 11 1,45

12. 12 1,83

13. 13 2,22

14. 14 2,55

15. 15 2,93

16. 16 3,32

17. 17 3,71

18. 18 4,05

19. 19 4,44

20. 20 4,82

21. 21 5,31

22. 22 5,79

23. 23 6,27

24. 24 6,75

25. 25 7,24

26. 26 7,72

27. 27 8,20

28. 28 8,68

29. 29 9,17

30. 30 9,65

31. 31 10,13

32. 32 10,61

33. 33 11,09

34. 34 11,58

35. 35 12,06

36. 36 12,54

37. 37 13,03

38. 38 13,51

39. 39 13,99

40. 40 14,47

41. 41 14,96

42. 42 15,44

43. 43 15,92

44. 44 16,40

45. 45 16,89

46. 46 17,37

47. 47 17,85

48. 48 18,33

49. 49 18,82

50. 50 19,30

51. 51 19,78

52. 52 20,26

53. 53 20,75

54. 54 21,23

55. 55 21,71

56. 56 22,19

57. 57 22,68

58. 58 23,16

59. 59 23,64

60. 60 24,12

61. 61 24,61

62. 62 25,28

63. 63 25,82

64. 64 26,44

65. 65 27,02

66. 66 27,64

67. 67 28,22

68. 68 28,85

69. 69 29,49

70. 70 30,07

71. 71 30,69

72. 72 31,27

73. 73 31,88

74. 74 32,46

75. 75 33,09

76. 76 33,68

77. 77 34,31

78. 78 34,93

79. 79 35,51

80. 80 36,15

81. 81 36,71

82. 82 37,34

83. 83 37,92

84. 84 38,56

85. 85 39,18

86. 86 39,76

87. 87 40,38

88. 88 40,95

89. 89 41,59

90. 90 42,17

91. 91 42,18

92. 92 43,39

93. 93 44,00

94. 94 44,62

95. 95 45,20

96. 96 45,84

97. 97 46,38

98. 98 47,03

99. 99 47,61

100. 100 48,25

101. свыше

100 50,18
Статья 379. Базовые налоговые ставки на земли сельскохозяйственного назначения, предоставленные физическим лицам

Базовые налоговые ставки на земли сельскохозяйственного назначения, предоставленные физическим лицам для ведения личного домашнего (подсобного) хозяйства, садоводства и дачного строительства, включая земли, занятые под постройки, устанавливаются в следующих размерах: 

1) при площади до 0,50 гектара включительно - 20 тенге за 0,01 гектара; 

2) на площадь, превышающую 0,50 гектара, - 100 тенге за 0,01 гектара.

Земельные участки, входящие в состав земель населенных пунктов, промышленности, особо охраняемых природных территорий, лесного и водного фондов, используемые для сельскохозяйственных целей, облагаются налогом по базовым ставкам, установленным статьей 378 настоящего Кодекса, с учетом условий пункта 1 статьи 387 настоящего Ко-декса.