(а)  Сенімділікті қамтамасыз ететін тапсырма бойынша топтың  мүшесі болу; (b)

323 
950 БӨЛІМ 
СЕНІМДІЛІК БІЛДІРУ БОЙЫНША КЛИЕНТТЕРГЕ СЕНІМ 
БІЛДІРУМЕН БАЙЛАНЫСТЫ ЕМЕС ҚЫЗМЕТТЕРДІ ҰСЫНУ 
Кіріспе 
950.1 
Фирмалардан тәуелсіздік қауіптерін анықтау, бағалау және жою үшін 
іргелі қағидаларды сақтау, тәуелсіз болу және 120-бөлімде 
көрсетілген тұжырымдамалық негізді қолдану талап етіледі. 
950.2 
Фирмалар өз клиенттеріне өздерінің дағдылары мен тәжірибелеріне 
сәйкес сенімділік білдірумен байланысты емес бірқатар қызметтерді 
ұсына алады. Клиенттерге сенім білдірумен байланысты емес белгілі 
бір қызметтерді ұсыну тәуелсіздіктің іргелі қағидалары мен 
қауіптерін сақтауға қауіп төндіруі мүмкін. Бұл бөлімде осындай 
жағдайларда тұжырымдамалық негізді қолдануға қатысты нақты 
талаптар мен қолданбалы материалдар баяндалған. 
Талаптар және қолданбалы материал 
Жалпы
R950.3 
Компания клиентке сенім білдірумен байланысты емес қызмет 
көрсету туралы тапсырманы қабылдамас бұрын, ол мұндай қызметті 
ұсыну тәуелсіздікке қауіп төндіретінін анықтауы керек. 
950.3 A1 
Осы бөлімдегі талаптар мен қолданбалы материалдар фирмаларға 
сенім білдірумен байланысты емес қызметтердің белгілі бір түрлерін 
және фирма клиентке сенім білдірумен байланысты емес қызметтерді 
қабылдаған немесе ұсынған кезде туындауы мүмкін қауіптерді 
талдауға көмектеседі. 
950.3 A2 
Бизнесті жүргізудің жаңа әдістері, қаржы нарықтарының эволюциясы 
және ақпараттық технологиялардың өзгеруі - бұл клиентке сенім 
білдіру арқылы ұсынылатын сенімділік білдірмейтін қызметтердің 
толық тізімін жасауға мүмкіндік бермейтін әзірлемелер болып 
табылады. Нәтижесінде Кодекс клиентке сенімділік білдіру бойынша 
ұсынылуы мүмкін сенімділік білдірумен байланысты емес барлық 
қызметтердің толық тізбесін қамтымайды. 
Қатерлерді бағалау 
950.4 A1 
Клиентке сенім білдіру бойынша сенім білдірумен байланысты емес 
қызметтерді ұсынудан туындайтын қауіп деңгейін бағалауға қатысы 
бар факторларға мыналар жатады: 
• 
Қызметтің мәні, көлемі және мақсаты. 

324 
• 
Сенімділік білдіру жөніндегі тапсырма шеңберінде қызмет 
нәтижесіне сүйенетін дәреже.
• 
Қызмет көрсетілетін құқықтық және нормативтік орта. 
• 
Қызмет нәтижесі тапсырманың тақырыбына және растау 
тапсырмасында 
сенімділікті 
қамтамасыз 
ететін 
тапсырмадағы тапсырманың тақырыбы туралы ақпаратта 
көрсетілген сұрақтарға ықпал ететін болса:
o 
Қызмет нәтижесі тапсырманың бағаланатын тақырыбына 
және растау тапсырмасында сенімділікті қамтамасыз 
ететін тапсырмадағы тапсырманың тақырыбы туралы 
ақпаратқа айтарлықтай немесе айтарлықтай әсер ететін 
дәреже. 
o 
Клиенттің 
пайымдаумен 
байланысты 
маңызды 
мәселелерді анықтауға сенімділік білдіру дәрежесі. 
• 
Көрсетілетін қызмет түріне қатысты клиенттің басшылығы мен 
қызметкерлерінің құзыреттілік деңгейі. 
Сенімділік білдіру бойынша клиенттің ақпаратына қатысты маңыздылық 
950.4 A2 
Клиенттің ақпаратына қатысты сенімділік білдіру жөніндегі 
маңыздылық Тұжырымдамасы тарихи қаржылық ақпараттың 
аудиттері мен шолуларынан басқа сенімділікті қамтамасыз ететін 
тапсырмалардың (ISAE) 3000 (қайта қаралған) халықаралық 
стандартына, сенімділікті қамтамасыз ететін тапсырмаларда 
қаралады. Маңыздылықты анықтау кәсіби пайымдауды қолдануды 
қамтиды, сандық және сапалық факторларға байланысты. Бұған 
пайдаланушылардың 
қаржылық 
немесе 
басқа 
ақпараттық 
қажеттіліктерін қабылдау да ықпал етеді. 
Сенімділік білдірумен байланысты емес бірнеше қызметтер бір клиентке сенімділік 
білдіру бойынша ұсынылады.
950.4 А3 
Фирма клиентке сенімділік білдірумен байланысты емес бірнеше 
қызметтерді ұсына алады. Мұндай жағдайларда, осы қызметтерді 
ұсыну нәтижесінде туындаған қауіптердің жиынтық әсері фирманың 
қауіптерді бағалауы үшін маңызды. 
Қатерлерді жою
950.5 A1 
120.10 A2 тармағы сақтық шараларын сипаттауды қамтиды. 
Клиенттерге сенімділік білдіру бойынша сенімділік білдірумен 
байланысты емес қызметтерді ұсынуға қатысты қорғау шаралары - 
бұл тәуелсіз болу қаупін қолайлы деңгейге дейін тиімді төмендететін 
фирма қабылдайтын жеке немесе үйлесімдегі іс-қимылдар. Кейбір 

325 
жағдайларда клиентке сенім білдіру үшін қызмет көрсету кезінде 
қауіп туындаған кезде сақтық шаралары қол жетімді болмауы 
мүмкін. 
Мұндай 
жағдайларда 
120-бөлімде 
баяндалған 
тұжырымдамалық негізді қолдану фирмадан сенім білдірумен 
байланысты емес қызметті немесе сенімділік білдіру жөніндегі 
тапсырманы қабылдамауды немесе тоқтатуды талап етеді. 
Басқарушылық міндеттерді қабылдауға тыйым салу 
R950.6 
Фирма басшылықтың тапсырманың бағаланатын тақырыбына 
қатысты және растау тапсырмасы шеңберінде фирма берген 
сенімділік білдіру жөніндегі тапсырмадағы тапсырма тақырыбы 
туралы ақпаратты өзіне алмауы тиіс. Егер компания клиентке 
сенімділік тапсырмасында берілген кез келген басқа қызмет аясында 
басқарушылық жауапкершілікті өз мойнына алса, компания 
жауапкершілік тапсырманың негізгі тақырыбымен, ал растау 
тапсырмасында-тапсырманың 
тақырыбы 
туралы 
ақпаратпен 
байланысты емес екендігіне кепілдік беруі керек. 
950.6 A1 
Басшылықтың міндеттері ұйымды бақылауды және басқаруды, оның 
ішінде адами, қаржылық, технологиялық, заттай және материалдық 
емес ресурстарды сатып алуға, пайдалануға және бақылауға қатысты 
шешімдер қабылдауды қамтиды.
950.6 A2 
Клиентке сенім білдірумен байланысты емес қызмет көрсету, егер 
компания қызмет көрсету кезінде басшылықтың жауапкершілігін өз 
мойнына алса, өзін-өзі тексеру және жеке мүдде қаупін тудырады. 
Тапсырманың негізгі тақырыбына байланысты қызмет көрсетуге 
қатысты және растау тапсырмасы болған жағдайда, фирма берген 
сенімділік тапсырмасындағы тапсырманың тақырыбы туралы 
ақпарат басшылықтың жауапкершілігін қабылдау танысу қаупін 
тудырады және қорғаныс қаупін тудыруы мүмкін, өйткені фирма 
басшылықтың көзқарастары мен мүдделерімен тым тығыз 
байланысты болады. 
950.6 А3 
Іс-әрекеттің көшбасшылық міндеті екенін анықтау жағдайға 
байланысты және кәсіби пайымдауды қажет етеді. Басшылықтың 
міндеті деп саналатын іс-әрекеттің мысалдары: 
• 
Саясат пен стратегиялық бағытты анықтау. 
• 
Қызметкерлерді жалдау немесе жұмыстан шығару. 
• 
Кәсіпорындағы 
қызметкерлердің 
жұмысына 
қатысты 
қызметкерлердің 
іс-әрекетіне 
басшылық 
ету 
және 
жауапкершілікте болу. 
• 
Транзакцияларды авторизациялау. 

326 
• 
Банктік шоттарды немесе инвестицияларды бақылау немесе 
басқару. 
• 
Фирманың немесе басқа үшінші тұлғалардың қандай да бір 
ұсыныстарын орындау туралы шешім қабылдау.
• 
Басшылық атынан корпоративтік басқаруға жауапты тұлғаларға 
есеп беру. 
• 
Ішкі бақылауды әзірлеу, енгізу, бақылау және қолдау үшін 
жауапкершілікті өзіне алу. 
950.6 A4 
Клиенттің басшылығына оның міндеттерін орындауға сенімді болуға 
көмектесетін кеңестер мен ұсыныстар беру басшылықтың 
жауапкершілігін білдірмейді. (Сілтеме: 950.6-дан 950.6 А3-ке дейінгі 
тармақтар). 
R950.7
Клиентке сенімділік білдірумен байланысты емес, тапсырманың 
негізгі тақырыбымен, ал растау келісімінде - сенімділік 
тапсырмасындағы тапсырманың тақырыбы туралы ақпаратпен 
байланысты 
қызметтерді 
ұсыну 
кезінде 
басшылықтың 
жауапкершілігін қабылдамау үшін компания клиенттің басшылығы 
басшылық жауап беретін барлық ықтимал тиісті шешімдер мен 
шешімдер қабылдайтындығымен қанағаттандырылуы керек. Бұл 
клиенттің нұсқаулығын қамтамасыз етуді қамтиды: 
(а) 
Тиісті дағдылары, білімі мен тәжірибесі бар адамды 
тағайындайды, ол әрқашан клиенттің шешімдеріне жауап 
береді және қызметтерді бақылайды. Мұндай адам, ең 
алдымен, жоғары басшылықтан түсінуі керек: 

жүктеу/скачать 2.52 Mb.

Достарыңызбен бөлісу: