Министерство высшего и среднего специального образования республики узбекистан

Тема № 25. Аудит операций с товарно-материальными запасами

жүктеу/скачать 1.02 Mb. бет 174/191 Дата 21.06.2023 өлшемі 1.02 Mb. #475285 түрі Реферат

Бұл бет үшін навигация:

• 1. План и программа аудита производственных запасов.
• 2. Источники информации для проверки, основные комплексы задач и методика проверки.

Тема № 25. Аудит операций с товарно-материальными запасами. План: 1. План и программа аудита производственных запасов. 2. Источники информации для проверки, основные комплексы задач и методика проверки. 3. Проверка состояния складского хозяйства и сохранности материальных запасов. 4. Контроль полноты оприходования и правильности оценки покупных материальных запасов. 5. Контроль использования материальных ресурсов в производстве. 1. План и программа аудита производственных запасов. Содержание плана и программы аудиторской производственных запасов приведены в табл. 1. и 2 Общий план аудиторской проверки учета производственных запасов Проверяемая организация ООО «_______________ » Период аудита с 01.01.200x по 31.12.200х Количество человеко-часов 320 Руководитель аудиторской группы Хасанов Д. С. Планируемый аудиторский риск 4 % Планируемый уровень существенности нормативным актам - 1) Качественно — соответствие 2) Количественно — 2 %. Таблица № п/п Планируемые виды работ _ (комплексы задач) Период проведения Исполнители 1 2 3 4 1. Аудит аналитического учета движения материальных запасов на складах предприятия Один раз в квартал Хасанов Д. С. Ахмедов 3. Д. 2. Аудит учета использования материальных запасов, списания недостач, потерь и хищений Один раз в квартал Тихонова В. Т. Ахмедов 3. Д. 3. Аудит учета инвентаря и хозяйствен­ных принадлежностей Один раз в квартал Тихонова В. Т. 4. Аудит сводного учета материальных запасов Один раз в квартал Хасанов Д. С. 5. Проведение анализа использования материальных запасов Декабрь 200х (отчетного года Хасанов Д. С. Ахмедов 3. Д. Программа проведения аудита производственных запасов Проверяемая организация ООО «________________» Период аудита с 01.01.200х по 31.12.200х Количество человеко-часов 320 Руководитель аудиторской группы Хасанов Д. С. Состав аудиторской группы Хасанов Д. С., Ахмедов 3. Д., Агзамова В.Т. Планируемый аудиторский риск 4 % Планируемый уровень существенности нормативным актам 1) Качественно — соответствие 2) Количественно — 2 % 1. Аудит аналитического учета движения материальных запасов на складах предприятия № № Наименование аудиторских процедур Период прове­дения Исполнители Рабочие документы аудитора 1 2 3 4 5 11. Изучение организации хранения материальных запасов (наличие весоизмерительных приборов, стеллажей и тары, состояние картотеки складских карточек) 1 квар- тал Хасанов Д.С. Инструкция о приемке материалов, техпаспорта по весоизмерительным приборам, книги санитарного состояния складов 12 Изучение организации пропускной системы при ввозе и вывозе материальных запасов с предприятия 1 квар- тал Ахмедов З.Д. АгзамоваВ.Т Книга регистрации пропусков, сообщения работников охраны и кладовщиков 13 Проверка полноты оприходования запасов и правильность их оценки В тече- ние года Ахмедов З.Д. Агзамова В. Т Таблицы сверки внутренних документов с документами поставщиков 14. Установление соответствия данных складского учета данным бухгалтерского учета по складам, счетам и номенклатурным номерам материалов В тече- ние года Ахмедов З.Д.. Тихонова В. Т Оборотные ведомости., карточки складского учета 1.5. Проверка полноты и качества инвентаризации производственных запасов, инвентаря и хозяйственных принадлежностей Де- кабрь 200х (отчет- ного года) Ахмедов З.Д.. Агзамова В. Т. Приказ о проведе- нии инвентариза- ции, приказ об учетной политике, габлицы по данным инвентаризацион- ных ведомостей 2. Аудит учета использования материальных запасов, списания недостач, потерь и хищений 2.1 Проверка операций по отпуску материальных запасов В производство и на сторону на основе расходных документов В тече- ние года Ахмедов 3. Д. Расходные документы по учету материалов, счета-фактуры 2.2. Проверка обоснованности списания отклонений в стоимости материалов на выпуск готовой продукции Один Раз в квар- Тал Ахмедов 3. Д. Акты и другие (документы на списание расхода материалов 2.3. Проверка обоснованности списания хищений, недостач, потерь материальных запасов Де- кабрь 200х (отчет- ного года) Ахмедов 3. Д. Акты на списание хищений, недостач, потерь 3. Аудит учета инвентаря и хозяйственных принадлежностей 1 2 3 4 5 3.1. Изучение организации и ведения учета карточки инвентаря и хозяйственных принадлежностей 1 квар- тал 200х (отчет- ного года) Агзамова В.Т. Учетная политика по учету инвентаря и хозяйственных принадлежностей 3.2. Проверка правильности и обоснованности отражения в бухгалтерском учете движения инвентаря и хозяйственных принадлежностей на складах Один раз в квар- тал АгзамоваВ.Т. Оборотные ведо- мости, карточки складского учета инвентаря и хозяйственных принадлежностей 4. Аудит сводного учета материальных запасов 4.1 Проверка данных аналитического и синтетического учета по направлениям затрат Один раз в квар- тал Хасанов Д. С. Сводные ведомос- ти по расходу материалов, ведомости незавершенного производства, журнал-ордер № 10 4.2, Сверка данных бухгалтерских регистров и отчетности Один раз в квар- тал Хасанов Д.С. Баланс (ф. № 1), приложение № 5, разработочные таблицы, журнал- ордер № 1 0 5. Проведение анализа использования материальных запасов 5.1. 1 Выявление неиспользуемых материалов в течение отчетного года Де- кабрь 200х (отчет ного года) Ахмедов 3. Д. Карточки складского учета, оборотные ведомости 5.2. Выявление неиспользуемых материалов свыше одного и более лет Де- кабрь 200х (отчет ного года) Хасанов Д. С. Карточки складского учета, оборотные ведомости Приведенные общий план и программа проверки используются для составления общего календарного плана и программы работ в целом по аудиту всех разделов и счетов учета, а также для определения общей (по договору с экономическим субъектом) трудоемкости и стоимости работ. 2. Источники информации для проверки, основные комплексы задач и методика проверки. Цель аудиторской проверки учета производственных запасов состоит в подтверждении достоверности данных по наличию и движению товарно-материальных запасов, установлении правильности оформления операций с производственными запасами в соответствии с действующими нормативными актами Республики Узбекистан. В соответствии с основной целью проверки необходимо проверить, как ведется учет на счетах раздела II «Товарно-материальные запасы» плана счетов. Главными здесь, безусловно, являются счета группы 1000 - «Счета учета материалов», которые подразделяются на соответствующие счета по группам материальных запасов. Кроме того, для учета производственных запасов применяют следующие счета групп 1100 - «Счета учета животных на выращивании и откорме»; 1500 - «Счета учета заготовления и приобретения материалов»; 1600 - «Счета учета отклонений в стоимости материалов». Основными источниками информации являются первичные документы по учету производственных запасов и различные аналитические и синтетические регистры. В качестве первичных документов по учету материалов используются преимущественно унифицированные учетные документы, к числу которых относятся следующие формы: доверенность (ф. № М-2 и № М-2а) применяется для оформления права лица выступать в качестве доверенного лица организации при получении материальных запасов, отпускаемых поставщиком по наряду, счету, договору, заказу, соглашению; приходный кассовый ордер (ф. № М-4) используется для учета материалов, поступающих от поставщиков или из переработки; акт о приемке материалов (ф, № М-7) для оформления приемки материальных запасов, имеющих количественные и качественные расхождения с данными сопроводительных документов поставщика; лимитной заборная карта (ф. № М-8) применяется для оформления отпуска материалов, систематически потребляемых при изготовлении продукции в течение месяца; требование-накладная (ф. № М-11) используется для учета движения материальных запасов внутри организации между структурными подразделениями или материально-ответственными лицами; накладная на отпуск материалов на сторону (ф. № М-15) применяется для учета отпуска материальных запасов хозяйствам своей организации, расположенным за пределами ее территории или сторонним организациям; карточка учета материалов (ф. № М-17) применяется для учета движения материалов на складе по каждому сорту, виду, размеру или другому признаку материала; акт об оприходования материальных запасов, полученных при разборке и демонтаже зданий и сооружений (ф. № М-35) применяется для оформления оприходования материальных запасов, полученных при разборке и демонтаже зданий и сооружений, пригодных для использования при производстве работ. По учету инвентаря и хозяйственных принадлежностей (МБП) используются: карточка учета инвентаря и хозяйственных принадлежностей (малоценных и быстроизнашивающихся предметов) (ф. № МБ-2) применяется для учета инвентаря и хозяйственных принадлежностей, выданных под расписку работнику для длительного использования; акт выбытия инвентаря и хозяйственных принадлежностей (ф. № МБ-4) используется для оформления поломки и утери инвентаря и хозяйственных принадлежностей ведомость учета выдачи спецодежды, спец.обуви и предохранительных приспособлений (ф. № МБ-7) используется для учета выдачи спецодежды, спец.обуви и предохранительных приспособлений работнику в индивидуальное пользование; акт на списание инвентаря и хозяйственных принадлежностей (ф. № МБ-8) применяется для оформления изношенных и непригодных для дальнейшего использования инвентаря и хозяйственных принадлежностей (МБП). Общие данные по учету материальных запасов и производственных запасов проверяются по статьям раздела II «Оборотные активы» актива баланса (ф. 1) по строкам 210, 211, 212, 213, 218 и по таким бухгалтерским регистрам, как Главная книга, журналы-ордера № 6, 10, 10/1, вспомогательная ведомость № 10 при мемориально-ордерной форме учета или соответствующие Машино граммы, полученные на персональных компьютерах. Положения учетной политики по учету товарно-материальных запасов (ТМЗ) должны быть отражены в документе «Учетная политика». Аудитор должен обратить внимание на следующее: • как учитываются материальные запасы — по фактической себестоимости их приобретения (заготовления) или по учетным ценам; • какой метод используется для списания материальных запасов на затраты производства; • какой метод применяется для учета движения материальных запасов на складах. Основные элементы учетной политики, относящиеся к организации учета товарно-материальных запасов, приведены в табл. 3. Элементы учетной политики предприятия, связанные с учетом ТМЗ № п/ п Элементы учетной политики предприятия Вариант выбора 1 Форма бухгалтерского учета 1 . Упрощенная 2. Мемориально-ордерная 3. Журнально-ордерная 4. Компьютеризованная 2 ' Способ оценки материалов, списываемых в расход 1 . По себестоимости единицы запасов 2. По средней себестоимости 3. По себестоимости первых по времени закупок (ФИФО) 4. По себестоимости последних по времени закупок (ЛИФО) 3 Отражение на счетах процесса заготовления товарно-материальных запасов 1 . На счетах групп 1 000, 1 1 00 2. На счетах группы 1000 3. На счетах групп 1000, 1500, 1600 4. На счетах групп 1000, 1600 4 Оценка материалов в текущем учете 1. По фактической себестоимости 2. По учетным иенам После уточнения выполнения положений учетной политики можно приступать к проверке соответствующих комплексов задач по учету материальных запасов. К таким комплексам относятся: • аналитический учет движения материальных запасов на складах предприятия; • учет использования материальных запасов по направлениям затрат, списания недостач, потерь и хищений материальных запасов; • учет инвентаря и хозяйственных принадлежностей в запасе и в эксплуатации; • сводный учет материальных запасов; • анализ использования материальных ресурсов. Для выполнения проверки комплексов задач по учету материальных запасов применяют различные методы получения аудиторских доказательств. Так, для подтверждения фактического наличия товарно-материальных запасов можно провести инвентаризацию. В ходе аудиторской проверки аудиторы могут сами проводить инвентаризацию или наблюдать за процессом ее проведения. Для подтверждения достоверности арифметических подсчетов товарно-материальных запасов, соответствия их величине, отраженной в первичных документах и в регистрах бухгалтерского учета, обычно используется пересчет данных. жүктеу/скачать 1.02 Mb. Достарыңызбен бөлісу: