Оценка ликвидационной стоимости предприятия
Налогообложение объектов недвижимости для физических лиц
жүктеу/скачать 1.26 Mb.
|
| 4. Налогообложение объектов недвижимости для физических лиц
В соответствии с законодательством Российской Федерации к объектам недвижимости относятся земельные участки, участки недр и все, что прочно связано с землей, то есть объекты, перемещение которых без несоразмерного ущерба их назначению невозможно, в том числе здания, сооружения, объекты незавершенного строительства. К недвижимым вещам относятся также подлежащие государственной регистрации воздушные и морские суда, суда внутреннего плавания, космические объекты. Таким образом, можно выделить недвижимость «по происхождению» и недвижимость «по закону». В рамках данной статьи будут рассматриваться особенности налогообложения недвижимости «по происхождению» т.е. земельных участков и улучшений, находящихся на земельных участках – зданий, строений, сооружений. Владение недвижимостью, сдача ее в аренду, продажа или покупка все это связано с уплатой налогов. В настоящее время в Российской Федерации можно выделить три основных налога на владение недвижимым имуществом: налог на имущество физических лиц налог на имущество организаций земельный налог Рассмотрим подробно каждый из налогов. Налог на имущество физических лиц является местным налогом, обязателен к уплате на территории соответствующего муниципального образования. Объектами налогообложения признаются: жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения, находящиеся в собственности физических лиц. Базой для исчисления налога на имущество физических лиц является инвентаризационная стоимость по состоянию на 1 января текущего года. Инвентаризационная стоимость – это восстановительная стоимость объекта за вычетом накопленного износа, учитывает только стоимость конструкции объекта, рассчитывается на основе стоимости строительства объекта недвижимости по существующим нормативам и коэффициентам. Ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от величины инвентаризационной стоимости. Представительные органы местного самоуправления могут определять дифференциацию ставок в установленных пределах в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости, типа использования и по иным критериям. Ставки налога устанавливаются в пределах от 0,1 до 2,0% от величины инвентаризационной стоимости. Основным и главным недостатком существующего порядка налогообложения является существенное, порой кратное, отличие величины инвентаризационной стоимости объекта налогообложения от величины рыночной стоимости. Это приводит к перекосам, несправедливому налогообложению. Зачастую величина налога на более дорогие, с точки зрения рыночных цен, объекты недвижимости составляет величину меньшую, чем за более дешевые объекты. Инвентаризационная стоимость никак не учитывает главную характеристику недвижимого имущества во многом определяющую его рыночную ценность – местоположение. Налог на имущество организаций, относится к региональным налогам, подлежит уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Объектами налогообложения признается движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета. Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения. Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации и не могут превышать 2,2 процента, допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий налогоплательщиков и (или) имущества, признаваемого объектом налогообложения. Из недостатков характерных для методики расчета данного налога, как и в предыдущем случае, необходимо отметить порядок определения налоговой базы. Балансовая стоимость объекта недвижимости, как правило, в разы ниже реальной рыночной стоимости. Балансовая стоимость объектов недвижимости сильно зависит от величины начисленной амортизации и даты постановки объекта на баланс. На практике это проявляется в том, что налоговые отчисления от производственного цеха площадью 10 000 кв.м. построенного в 1970 г.г. меньше налоговых отчислений от подсобного помещения площадью 1 000 кв.м., построенного и поставленного на баланс в текущем году. В период с 1991 по 2006 годы земельный налог взимался в соответствии с законом «О плате за землю» от 11 октября 1991 года №1738-1, в котором устанавливались значения средних ставок земельного налога для земельных участков различного назначения, а также коэффициенты и льготы. Ставка земельного налога устанавливалась в рублях за 1 кв.м. в год, т.е. земельный налог взимался на основе фиксированных ставок. Данный подход в современных экономических условиях устарел. Виной тому несколько существенных недостатков, основным из которых является отсутствие взаимосвязи между величинами земельного налога и рыночной стоимостью земельного участка. В случае с участками сельскохозяйственного назначения это означает, что величина земельного налога на сельскохозяйственные угодья с различным уровнем плодородия будет равной, в случае с земельными участками в черте населенных пунктов величина земельного налога за земельные участки, расположенные в центре города и на окраине, расположенных в экологически неблагоприятных промзонах и в престижных районах и т.д., будет тождественной. Данный подход не стимулирует собственников к эффективному управлению земельными участками, приводит к неравномерной налоговой нагрузке, а значит, не способствует экономическому развитию территорий. С 1 января 2006 года в связи вступлением в силу Главы 31 Части II Налогового кодекса Российской Федерации и утратой силы закона «О плате за землю» от 11 октября 1991 года №1738-1 кадастровая стоимость является базой для уплаты земельного налога. Под кадастровой стоимостью земельного участка, понимается расчетная величина ориентировочной рыночной стоимости земельного участка, установленная на определенную календарную дату с использованием федеральных стандартов оценки и методических указаний по проведению работ по государственной кадастровой оценке. При установлении налогов определяются их ставки, которые не могут превышать 0,3 процента от кадастровой стоимости земельных участков (отнесенных к землям, предоставленных для: сельскохозяйственного назначения; жилищного строительства; личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества и животноводства) и 1,5 процента в отношении прочих земельных участков. Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категории земель и (или) разрешенного использования земельного участка (ст. 394 НК РФ). Кроме того, в соответствии с Налоговым кодексом земельный налог отнесен к местным налогам и уплачивается на территории соответствующего муниципального образования. Основная идеология нововведения - установить четкую взаимосвязь между стоимостью земельного участка и величиной уплачиваемого налога. Это позволяет обеспечить объективное налогообложение земель, проведение эффективной налоговой и инвестиционной политики, совершенствование уровня управления земельными отношениями. Анализируя налоговую политику государства в отношении объектов недвижимости можно сделать выводы, что существующее налогообложение во многом не оптимально. Вместе с тем, с принятием в качестве базы для уплаты земельного налога кадастровой стоимости сделан существенный шаг в сторону совершенствования налогообложения земельных участков. Необходимы изменения налогооблагаемой базы при исчислении налога на имущество физических лиц и налога на имущество организаций. Важнейшим принципом, безусловно, является максимальное приближение величины налогооблагаемой базы объекта недвижимости к величине его рыночной стоимости. Однако нужно отметить, что при изменении налогооблагаемой базы необходимо очень внимательно подходить к изменению налоговой ставки, чтобы избежать резкого увеличения или падения налоговых платежей. Изменение процедуры налогообложения объектов недвижимости позволит избавиться от перекосов в налогообложении, более эффективно и рационально использовать земельные ресурсами и иную недвижимость, придаст импульс к объективному налогообложению земель и развитию территорий. жүктеу/скачать 1.26 Mb. Достарыңызбен бөлісу:
|