Финансовый учет 1
жүктеу/скачать 1.25 Mb. Pdf көрінісі
|
|
102 7.4 Учет обязательств по налогам в бюджет Налоги, сборы, пошлины и другие обязательные платежи представляют собой отчисление средств плательщиками в бюджетную систему страны в порядке, установленном налоговым законодательством. Плательщиками налогов, сборов, пошлин и других обязательных пла- тежей являются юридические и физические лица Порядок начисления и уплаты в бюджет налогов, сборов, пошлин и других общественных платежей определен Налоговым кодексом Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет». Самым существенным налогом доходной чает бюджета является кор- поративный подоходный налог. Плательщиками этого налога являются юри- дические лица: государственные предприятия, хозяйственные товарищества, производственные кооперативы, некоммерческие организации, имеющие налогооблагаемый доход в налоговом году. Налогооблагаемый доход определяется как разница между совокупным годовым доходом и вычетами, предусмотренными Налоговым кодексом РК. Совокупный годовой доход включает все виды доходов организации. Корпоративный подоходный налог исчисляется за налоговый период путем применения ставки в размере 30% к налогооблагаемому доходу. В течении налогового периода налогоплательщики уплачивают корпо- ративный подоходный налог путем внесения авансовых платежей. Суммы авансовых платежей уплачиваемые в течении налогового периода, исчисля- ются организацией, исходя из предполагаемой суммы корпоративного подо- ходного налога за текущий налоговый период, но не менее начисленных сумм среднемесячных авансовых платежей за предыдущий налоговый пери- од. Плательщики корпоративного подоходного налога представляют нало- говым органам декларацию по корпоративному подоходному налогу не позднее 31 марта года, следующего за отчетным. Декларация состоит их са- мой декларации по корпоративному Сумма акцизного налога, подлежащая взносу в бюджет, определяется плательщиком самостоятельно, исходя из стоимости реализованных подак- цизных товаров и установленных ставок. Подакцизные товары подлежат маркировке марками акцизного сбора в порядке и на условиях, определяемых Правительством Республики Казах- стан. Для учета расчетов с бюджетом по данному налогу в Типовом плане счетов бухгалтерского учета предназначен счет 3140 "Акцизы",. На данном счете формируется информация о расчетах с бюджетом по акцизному налогу. Земельный налог - налог за землевладение и землепользование. Объек- том налогообложения является земельный участок. Плательщиками земельного налога являются землевладельцы и земле- пользователи. Размер земельного налога определяется в зависимости от каче- 103 ства, месторасположения и водообеспеченности земельного участка и не за- висит от результатов хозяйственной и иной деятельности собственника зе- мельного участка или землепользователя. Ставки земельного налога устанавливаются в зависимости от целевого использования земли за единицу площади (гектар, квадратный метр). Базо- вые ставки земельного налога дифференцированы на земли: сельскохозяйственного назначения; населенных пунктов; промышленности, транспорта, связи, обороны и иного несельскохо- зяйственного назначения, расположенные вне населенных пунктов; особо охраняемых природных территорий лесного и водного фондов, представляемые для сельскохозяйственных целей, занятые зданиями и со- оружениями. Исчисление налога производиться путем применения соответ- ствующей налоговой ставки к налоговой базе отдельно по каждому земель- ному участку. Уплата налога производиться: -юридическими лицами равными долями в сроки не позднее 20 февра- ля, 20 мая, 20 августа, 20 ноября текущего года; -физическими лицами (за исключением индивидуальных предпринима- телей) не позднее 1 октября текущего года Учет расчетов с бюджетом по земельному налогу ведется на счете 3160 « Земельный налог». Налог на имущество. Объектом обложения этим налогом является: - балансовая стоимость основных средств (кроме транспортных средств) юридических и физических лиц, занимающихся предприниматель- ской деятельностью; - жилые помещения, дачные строения, гаражи и иные строения, сооружения физических лиц, не используемые в предпринимательской дея- тельности. Сумма налога на имущество граждан исчисляется на основании данных Управления по оценке и регистрации недвижимости. Плательщиками налога на имущество являются юридические и физи- ческие лица, имеющие во владении недвижимость. Ставки налога на имуще- ство устанавливаются в процентах к их стоимостной оценке. Учет расчетов с бюджетом по налогу на имущество ведется на счете 3180 «Налог на имущество». Налог на транспортные средства вносят в бюджет юридические и фи- зические лица, имеющие транспортные средства. Ставки налога на транспортные средства дифференцированы по видам транспортных средств. Для легковых автомобилей ставки налога зависят от объема двигателя, срока эксплуатации (до и после 6 лет) и мест их выпуска (для стран СНГ и для остальных стран). На грузовые автомобили ставки налога на транспорт- ные средства устанавливаются в зависимости от грузоподъемности, а на пас- сажирские автобусы в зависимости от количества мест и т.д. 104 Учет расчетов с бюджетом по налогу на транспортные средства ведется на счете 3170 «Налог на транспортные средства». Ставки налога на транспортные средства исчисляются в месячных рас- четных показателях и уплачиваются владельцами транспортных средств один раз в год в срок до 1 июля текущего года. По всем видам налогов субъекты Республики Казахстан представляют в установленные сроки налоговым органам декларации. Ответственность за полноту и своевременность уплаты налогов в бюджет несет налогоплатель- щик. За нарушения в исчислении и уплате налогов к плательщикам приме- няются санкции, предусмотренные Налоговым кодексом. Ниже приведены корреспонденция счетов налогов на имущество, транспортные средства, земельному налогу и акцизам № Содержание хозяйственных операций Корреспонденция сче- тов дебет кредит 1 В счет-фактуре на реализованные товары от- ражен акцизный налог 1210 3140 2 Начислены налоги, подлежащие уплате в бюджет: - земельный налог 7210 3160 - налог на имущество 7210 3180 -налог па транспортные средства 7210 3170 3 Перечисление в бюджет обязательств налогам с текущего банковского счета: - акцизов 3140 1030 - земельного налога 3160 1030 - налога на транспортные средства 3170 1030 - налога на имущество 3180 1030 |