Сборник задач по Налогам и налогообложению Учебное пособие
жүктеу/скачать 1.14 Mb. Pdf көрінісі
|
| Вопрос :
При приобретении легкового автомобиля НДС в зачет не идет. Тем не менее, реализация автомобиля налогом на НДС облагается. Покупная стоимость автомобиля = 1000000 т. Балансовая стоимость = 800000 т. Автомобиль продан за = 700000 т. Норма НДС = 12 %. Требуется рассчитать сумму НДС при реализации автомобиля. Ответ: Ст. 217 п.7. При реализации товаров, по которым не предусмотрен зачет по налогу на добавленную стоимость в соответствии с налоговым законодательством, действовавшим на дату их приобретения, размер облагаемого оборота определяется как положительная разница между стоимостью реализации и балансовой стоимостью товара, определяемой в соответствии с п. 2 настоящей статьи. Учитывая вышеизложенную норму НК, в случае реализации авто ниже 42 балансовой стоимости, отсутствует положительная разница между стоимостью реализации и балансовой стоимостью, размер облагаемого оборота равен нулю, следовательно НДС не начисляется. Вопрос : ТОО распродает свои основные средства: 1) Грузовик Камаз – балансовая стоимость – 15 000 000 т, продажная – 12000000 т. 2) Легковой автомобиль – балансовая стоимость – 10000000 т, продажная – 8000000 т. 3) Легковой автомобиль – балансовая стоимость – 12000000 т, продажная – 11000000 т. Легковой автомобиль №2 куплен у нерезидента за 14000000 т, Легковой автомобиль №3 куплен на территории Республики Казахстан за 15000000 т. Грузовик куплен за 22000000 т. Рассчитать сумму НДС в каждом случае. Ответ: Грузовик «Камаз» - НДС берется с продажной стоимости (12 000 0000т), согласно статье 217 п.1 НК РК: «Размер облагаемого оборота определяется на основе стоимости реализуемых товаров (работ, услуг), исходя из применяемых сторонами сделки цен и тарифов, без включения в них НДС. Легковой автомобиль – при покупке НДС не был принят в зачет (ст.236 Налогового Кодекса), следовательно, для исчисления НДС необходима положительная разница между балансовой стоимостью и продажной. Положительной разницы нет, нет и облагаемой суммы (ст.217 п. 7). Легковой автомобиль №2, куплен за границей, НДС уплачен на таможне при импорте, следовательно, согласно ст. 236 п.5 облагаемым оборотом является продажная стоимость (ст.217 Налогового Кодекса – 8 000 000т.). Вопрос : Предприятие получило оборудование во второй год после начала оплаты, договор предусматривает оплату поэтапно: 1–год = 1000000 т. 2- год = 1500000 т. 3–год = 1500000 т. 4- год = 1000000 т. |