Сборник задач по Налогам и налогообложению Учебное пособие
жүктеу/скачать 1.14 Mb. Pdf көрінісі
|
| Вопрос:
Выручка от реализации подакцизных товаров за отчетный период составила 36 240 тыс. тенге., в том числе НДС и акциз. Ставка акциза 10%, сумма НДС и акцизов уплаченная поставщикам и подлежащая принятию в зачет составила соответственно 2 200 тыс. тенге и 1 340 тыс. тенге. Определите сумму НДС и акцизов, подлежащие внесению в бюджет. Ответ: В размер облагаемого оборота включаются суммы акциза по подакцизным товарам. Облагаемый оборот по реализации с учетом акциза = 36240000/1,12 = 32 357 143 (тг.) НДС начислено = 36240000*12% / 112% = 3882857(тг) Облагаемый оборот без учета акциза = 32357143 / 1,10 = 29 415 584 (тг) Акциз начислено = 32 357 143 *10% / 110% = 2941558 (тг) НДС в бюджет = 3882857 – 2200000 = 1682857 (тг) Акциз в бюджет = 2941558 – 1340000 = 1601558 (тг) 1. Реализация бензина (за исключением авиационного) и дизельного топлива относится к сфере оптовой реализации, если по договору купли-продажи (мены) покупатель обязуется принять указанные подакцизные товары и использовать их для дальнейшей реализации при условии, что поставщиками по данному договору купли-продажи (мены) являются: 1) производитель бензина (за исключением авиационного) и дизельного топлива; 2) налогоплательщик, осуществивший приобретение либо импорт бензина (за исключением авиационного) и дизельного топлива с целью их дальнейшей реализации. К сфере оптовой реализации относится также отгрузка бензина (за исключением авиационного) и дизельного топлива структурным подразделениям для дальнейшей реализации. 2. К сфере розничной реализации бензина (за исключением авиационного) и дизельного топлива относятся следующие операции, осуществляемые поставщиками: 1) реализация бензина (за исключением авиационного) и дизельного топлива осуществляется юридическим лицам (в том числе иностранным юридическим лицам) и индивидуальным предпринимателям для их производственных нужд; 48 2) реализация бензина (за исключением авиационного) и дизельного топлива физическим лицам; 3) использование на собственные производственные нужды произведенного или приобретенного для дальнейшей реализации бензина (за исключением авиационного) и дизельного топлива. Ставки акцизов на бензин (кроме авиационного) и дизельное топливо, реализуемые в розничной торговле, установлены за одну метрическую тонну: на бензин - 500 тенге ; дизельное топливо - 60 тенге. 2. Реализация бензина и дизельного топлива в розничной торговле производится в литрах. Перевод литров в тонны осуществляется с использованием показателя плотности, зависящего от температуры, при которой производятся замеры. Усредненный показатель плотности для всех видов бензинов составляет 0,730 кг/литр, для дизельного топлива 0,769 кг/литр, исходя из чего: 1000 кг 1 тонна бензина = ------------- = 1370 литров; 0,730 кг/л 1000 кг 1 тонна дизельного топлива = ------------- = 1300 литров. 0,769 кг/л Для исчисления суммы акциза и включения его в цену реализации бензина и дизельного топлива, реализуемых в розничной торговле, необходимо применять расчетные ставки акциза на 1 литр, определяемые как отношение установленных ставок акциза за одну метрическую тонну и объема нефтепродуктов в литрах. Расчетные ставки акцизов составят: по бензину: 500 тг : 1370 л = 0,37 тенге/литр; по дизельному топливу: 60 тг : 1300 л = 0,05 тенге/литр. Определенные расчетные ставки акцизов включаются в цену реализации 1 литра бензина и дизельного топлива, реализуемых в розничной торговле. 3. В декларации по акцизу объемы бензина и дизельного топлива, реализованные в розничной торговле, указываются в тоннах. Для этого объемы бензина и дизельного топлива, реализованные в розничной торговле, переводятся из литров в тонны также с использованием усредненного показателя плотности по следующим формулам V литр х 0,730 кг/литр по бензину: M тонн = ------------------------------ ; 49 1000 V литр х 0,769 кг/литр по дизельному топливу: M тонн = ------------------------------ , 1000 где M тонн –объем реализованного бензина и дизельного топлива в тоннах; V литр - объем реализованного бензина и дизельного топлива в литрах. жүктеу/скачать 1.14 Mb. Достарыңызбен бөлісу:
|