Сборник задач по Налогам и налогообложению Учебное пособие

27 
Решение задачи:
НДС = НДС начислено – НДС к зачету 
Чтобы найти НДС начисленный, необходимо исчислить налоговую базу НДС 
предыдущих. 
НДС по ставке Налогового периода 2015 года определяется как 12 % от налоговой 
базы. 
Следовательно, для нахождения базы: 
НБаза 1 = 226000 : 1,12 = 202232,14 тенге: 
НБаза 2 = 375 000 : 1,12 = 334 821,34 тенге: 
НБаза 3 = 543000 : 1,12 = 484821,43 тенге 
Итого налогооблагаемый оборот (без НДС): 
202232 + 334821 + 484821 = 1021874 тенге 
НДС рассчитывается по формуле 
НДС 1 = 202 232,14 х 12% = 24 267,85 тенге: 
НДС 2 = 334 821,34 х 12% = 40 178,57 тенге: 
НДС 3 = 484821,43 х 12% = 58178,57 тенге 
Итого НДС составит 122625 тенге 
НДС к зачету рассчитывается: 
1) (55000 : 1,12) х 12 % = 5892,86 тенге 
2) (330000 : 1,12) х 12% = 35357,14 тенге 
Налоговый вычет составит 5892,86 + 35357,14 = 41250 тенге 
НДС к уплате: 122625 – 41250 = 81375 тенге 
Срок предоставления декларации за 1 квартал 2009 не позднее 15 мая 2015
(согл. Ст 270 п1 НК РК 2015). 
Срок уплаты до 25 мая 2015 (согл. Ст. 271 п1 НК РК 2015). 
Вопрос:
Компания приобрела программное обеспечение у одной компании-
нерезидента (Нидерланды) (был уплачен роялти). В этом году необходима 
техническая поддержка данного Программного обеспечения. 
Является ли такой вид дохода (техническая поддержка ПО) доходом 
нерезидента из источников в РК, если да то по какому пункту ст. 192, и будет ли 
облагаться данный вид дохода НДС за нерезидента, также по какой статье (в 236 не 
нашла подходящего пункта)?
Ответ:
Если под технической поддержкой ранее приобретённого программного 
обеспечения у нерезидента РК понимается выполнение каких-либо работ или 
оказание каких-либо услуг на территории РК нерезидентом РК, связанных с 

28 
эксплуатацией этого программного обеспечения резидентом РК, то тогда эта 
техническая поддержка подпадает под действие подпункта 2) пункта 1 статьи 192. 
«Доходы нерезидента из источников в Республике Казахстан» действующего 
Налогового кодекса, в котором записано, что доходами нерезидента из источников 
в Республике Казахстан признаются доходы от выполнения работ, оказания услуг 
на территории Республики Казахстан со всеми вытекающими отсюда 
последствиями в части обложения КПН у источника выплаты и НДС за 
нерезидента. 
Относительно уплаты НДС за нерезидента. 
Согласно подпункту 2) пункта 1 статьи 230 «Определение облагаемого 
оборота» действующего Налогового кодекса, облагаемым оборотом является 
оборот, совершаемый плательщиком налога на добавленную стоимость по 
приобретению работ, услуг от нерезидента, не являющегося плательщиком налога 
на добавленную стоимость в Республике Казахстан и не осуществляющего 
деятельность через филиал, представительство, за исключением необлагаемого 
оборота, указанного в статье 232 настоящего Кодекса. 
В свою очередь, подпунктом 2) статьи 232 «Необлагаемый оборот» 
действующего Налогового кодекса установлено, что необлагаемым оборотом 
является оборот по реализации товаров, работ, услуг, местом реализации которого 
не является Республика Казахстан, которое определяется в соответствии со статьёй 
236 Налогового кодекса. 
В подпункте 2) пункта 2 вышеназванной статьи 236 указывается, что местом 
реализации работ услуг признаётся место фактического осуществления работ, 
услуг, если они связаны с движимым имуществом. 
И здесь же разъясняется, что к таким работам, услугам относятся: монтаж, сборка, 
ремонт, техническое обслуживание (в Вашей терминологии – техническая 
поддержка). 
Таким образом, если услуга по техническому обслуживанию (технической 
поддержке) осуществляется нерезидентом РК, не являющимся плательщиком 
налога на добавленную стоимость в Республике Казахстан и не осуществляющего 
деятельность через филиал, представительство, резиденту РК-плательщику НДС, 
то такой резидент РК является плательщиком НДС за нерезидента. 

жүктеу/скачать 1.14 Mb.

Достарыңызбен бөлісу: