Нормативная база учета и контроля кассовых операций в ДНР

 

259 

 

основным  инструментом  для  организации  и  соблюдения  правил  наличного  обращения  на 

предприятии.  Преимущественно  частота  выполнения  инвентаризации  определяется  на 

предприятии  его  руководителем.  Однако  существуют  обстоятельства,  при  которых 

инвентаризация является юридически необходимой и обязательной.  

Во-первых,  за  два  месяца  до  составления  годовой  финансовой  отчетности,  во-вторых, 

когда происходит смена материально-ответственного лица, в-третьих, при обнаружении фактов 

кражи  или  других  неправомерных  действий.  Также  проводится  инвентаризация  кассы  на 

предприятии  по  решению  суда  или  прочих  законных  требований  ее  осуществления,  при 

чрезвычайных  ситуациях,  на  дату  перехода  составления  отчетности  по  МСФО,  при 

прекращении  деятельности  предприятия  и  других  обстоятельствах,  которые  предусмотрены 

законодательством. Однако все же желательно проводить проверку по операциям с наличными 

денежными  средствами  чаще,  чем  только  при  обязательных  ситуациях.  Для  этого  на 

предприятии практикуется плановая инвентаризация, которая осуществляется в конце каждого 

месяца или на конец квартала. Эффективным методом контроля и ревизии кассовых операций 

является внезапная инвентаризация. 

Инвентаризационные  мероприятия  на  предприятии  начинаются  с  создания  комиссии,  в 

состав  которой  входят  руководство  предприятия,  работники  бухгалтерской  службы  и  прочие 

сотрудники,  знающие  особенности  проведения  инвентаризации  кассовых  операций  и 

организацию учета первичных документов. 

Зачастую  председателем  инвентаризационной  комиссии  могут  быть  руководитель 

предприятия  или  структурного  подразделения,  а  также  заместитель  руководителя.  Состав 

комиссии  утверждается  приказом  директора  (руководителя)  предприятия.  Обязательным 

условием  проведения  инвентаризации  является  то,  что  она  проводится  при  соприсутствии 

материально-ответственного  лица,  которое  не  может  включаться  в  состав  комиссии, 

проводящей инвентаризацию. Она проводится в связи с приказом руководителя предприятия о 

ее осуществлении. Желательно инвентаризацию проводить в начале или в конце рабочего дня, 

когда подведены итоги и выведен остаток. Инвентаризационная комиссия на момент проверки 

должна  сопоставить  документально  заверенное  количество  денежных  средств  в  кассе 

предприятия с фактическим их наличием, сверить все ценные бумаги и чековые книжки.  

Проверка  кассовых  операций  осуществляется  в  несколько  этапов,  которые  приведены 

ниже  (см.  рис.  2).  Инвентаризация  наличных  денежных  средств  проходит  в  пять  этапов.  До 

начала  проверки  ответственное  лицо  представляет  окончательный  отчет  о  денежной 

наличности,  прилагая  все  приходно-расходные  кассовые  ордера.  После  этого  он  пишет 

расписку,  что  документы  предоставлены  в  бухгалтерию,  наличные  средства,  которые 

поступили  в  течение  дня,  оприходованы,  а  те,  что  выбыли  –  списаны  на  расходы.  Она 

прилагается  к  Акту  о  результатах  проведенной  инвентаризации.  После  этого 

инвентаризационная  комиссия  проверяет  наличность  в  кассе,  ее  количество  и  сумму. 

Запрещается хранить деньги и прочие ценности, не принадлежащие и не относящиеся к активам 

предприятия.  

Также устанавливается правильность оприходованных и списанных денежных средств и 

оформленных документов, к которым относятся: 

кассовая книга (типовая форма № КО-4);  

приходные кассовые ордера (№ КО-1); 

расходные кассовые ордера (№ КО-2); 

ведомости на выплату наличных денежных средств;  

журнал регистрации приходно-расходных кассовых ордеров (№ КО-3 или № КО-3а);  

реестры  заработной  платы  по  депонентам,  книга  учета  выданной  и  принятой  старшим 

кассиров наличности (№ КО-5).  

В случаях, когда кассовая книга находится на электронных носителях и  учет ведется  с 

помощью  электронно-вычислительных  машин,  особое  внимание  уделяется  корректности  их 

 

260 

 

работы.  По  данным  кассовой  книги  проверяется  остаток  наличных  денежных  средств  в  кассе 

предприятия и сверяется их сумма [3]. 

Для 

оформления 

результатов 

проведенной 

инвентаризации 

составляется 

соответствующий  акт,  который  так  и  называется  Акт  о  результатах  инвентаризации.  При 

проверке  денежных  документов  и  бланков  строгой  отчетности  составляется  Акт 

инвентаризации наличия денежных документов, бланков документов строгой отчетности [4]. 

 

 

Рис. 2. Этапы проверки кассовых операций 

 

Во  время  составления  вышеупомянутых  актов  должны  выполняться  следующие 

требования: 

указывается  фактическая  сумма  наличия  денежных  средств  на  момент  проверки, 

определяется остаток, по которому будет виден результат проведенной инвентаризации; 

для  отображения  иностранной  валюты  в  кассе  предприятия  необходимо  указать  ее 

название и сумму, также курс ЦРБ ДНР на дату проведения инвентаризации и пересчитанную 

сумму на российские рубли; 

в  Акт  инвентаризации  денежных  документов,  бланков  документов  строгой  отчетности 

вносятся их название, номер, серия и номинальная стоимость в российских рублях [5]. 

Составленные  акты  в  двойном  экземпляре  подписываются  всеми  членами  созданной 

комиссии  для  проведения  инвентаризации  и  материально-ответственным  лицом.  Один 

экземпляр  остается  у  него,  а  другой  будет  передан  в  бухгалтерию.  В  том  случае,  когда 

5 этап 

Устанавливаются сроки хранения наличных денежных средств в кассе, правильность 

учета депонированной заработной платы, оформления журнала учета депонированных 

сумм 

4 этап 

Проверяется правильность оформления кассовых документов и соответствия их данных 

записям в кассовой книге и учетных регистрах, правильность корреспонденции счетов 

3 этап 

Проверяется целевое использование денежных средств, полученных из банка, соблюдения 

лимита кассы и установленного лимита расчетов между юридическими лицами 

наличными деньгами 

2 этап 

Выявляется полнота, своевременность и правильность оприходованной денежной 

наличности, обоснованность выдачи денег 

1 этап 

Проверяется наличие договора о материальной ответственности с кассиром и создаются 

условия, обеспечивающие сохранность денежных средств 

 

261 

 

инвентаризация проводится по причине смены материально-ответственного лица, акт создается 

в трех экземплярах. 

Когда определено наличие денежных средств  в кассе и их соответствие фактической и 

документальной  сумме,  подводятся  итоги  инвентаризационной  работы.  В  наилучшем  случае, 

факт  должен  совпадать  с  заверенной  кассиром  в  документах  сумме,  но  зачастую  возникают 

нестыковки  между  данными:  излишек  или  недостача  денежных  средств.  Этот  результат 

отражается в составленном комиссией Акте с описанными причинами расхождений. 

Если  выявлен  излишек,  то  его  сумму  относят  на  доходы  предприятия  и  приходуют  с 

помощью  приходного  кассового  ордера  и  отражения  данной  суммы  в  кассовой  книге. 

Выявленную сумму недостачи будут погашать в соответствии с законодательством.  

Если  недостача  произошла  по  вине  материально-ответственного  лица,  то  эта  сумма 

будет взыскана с него в полном размере. 

Налоговые  органы  при  проверке  соблюдают  определенный  порядок  действий,  и 

конкретные объекты проверяются в первую очередь. Так, в обязательном порядке проверяется 

организация  работы  по  соблюдению  правил  ведения  кассовой  книги  и  прочих  документов, 

своевременно и в полном ли объеме приходуются денежные средства в кассу, соблюдаются ли 

установленные  лимит  остатка  наличных  денег  в  кассе  и  ограничения  на  суммы  наличных 

расчетов  с  другими  предприятиями  и  физическими  лицами.  Устанавливаются  направления 

расходов  и  выдачи  денег  из  кассы,  а  также  соответствие  требованиям  предоставления 

денежных средств подотчетным лицам и их расходование по назначению. 

Обнаруженные  в  результате  проверки  нарушения  заносятся  в  Акт о  проверке 

соблюдения  порядка  ведения  операций  с  наличностью  со  всеми  надлежащими  заметками  и 

пояснениями. В нем также содержится отчет о проведенной проверке. 

Подытоживая,  следует  сказать,  что  благодаря  четкому  разделению  проведения 

контролирующих  и  ревизионных  мероприятий  на  этапы  достигается  их  наивысший  эффект. 

Важно  также,  чтобы  совместно  с  внутренними  проверками  осуществлялись  контроллинговые 

кампании,  организаторами  которых  выступали  сотрудники  республиканских  налоговых 

инспекций.  Приведенные  процедуры  помогут  достичь  максимальной  сохранности  активов, 

эффективно выявлять и оперировать рисками, с которыми сталкивается предприятие во время 

осуществления  хозяйственной  деятельности  и,  таким  образом,  обеспечить  высокий  уровень 

безопасности. 

 

жүктеу/скачать 6.12 Mb.

Достарыңызбен бөлісу: