Утвержда ю: Генеральный директор ао "КазШпал" Р. И. Иванова 2004г. Учетная политика

АО имеет расчетный счет в банке, операции по которому совершаются в установленном законом порядке.

Учет кассовых операций ведется в соответствии с «Временным порядком ведения кассовых операций», утвержденным на заседании Правления Национального банка Республики Казахстан 23 июля 1993 года.

В учете денежных средств АО руководствуется действующими законодательными и нормативными актами, формирующими учетную политику.

Раскрытие движения денежных средств от операционной деятельности осуществляется по прямому методу.

Обобщенная информация о наличии и движении национальной валюты на расчетном счете отражается на счете 441 «Наличность на расчетном счете, в кассе – на счете 451 «Наличность в кассе».

При этом осуществляются следующие бухгалтерские записи:

Д^т 441 «Наличность на расчетном счете» поступление денежных средств на рас -

К^т 301 «Счета к получению» четный счет в счет погашения дебитор –

ской задолженности

К^т 411 «Денежные переводы в пути» щихся в пути на расчетный счет

К^т 451 «Наличность в кассе» из кассы

Д^т 441 «Наличность на расчетном счете» поступление денежных средств на рас -

К^т 661, 662 «Авансы полученные под постав- четный счет по полученным авансам

ку ТМЗ», «Авансы полученные под выпол-

нение работ и оказание услуг»
Д^т 441 «Наличность на расчетном счете» поступление денежных средств на рас -

К^т 701-709 «Доход от реализации продукции» четный счет за реализованную продук -

цию, выполненные работы и оказанные

услуги
Д^т 441 «Наличность на расчетном счете» поступление денежных средств на р/счет

К^т 724 «Дивиденды по акциям и доходы по в виде дивидендов по акциям, процентов

процентам» по приобретенным ценным бумагам

ТМЗ, выполненные работы и оказанные услуги» выполненные работы и оказанные услуги

К^т 441 «Наличность на расчетном счете»
Д^т 451 «Наличность в кассе в национальной получение денег с расчетного счета

валюте»

Д^т 621-622 «Расчеты по простым акциям», выплаты дивидендов

«Расчеты по привилегированным акциям»

К^т 441 «Наличность на расчетном счете»

К^т 441 «Наличность на расчетном счете» лога с физических и юридических лиц,

НДС, других налогов и платежей

Д^т 653 «Отчисления на социальный налог», перечисление взносов на социальный на-

«Отчисления на пенсионное обеспечение» лог, пенсионное обеспечение

К^т 441 «Наличность на расчетном счете»

чиками» щиком

К^т 441 «Наличность на расчетном счете»
Д^т 451 «Наличность в кассе» поступление денежных средств в кассу

К^т 301 «Счета к получению» в счет погашения дебиторской задолжен-

ности
Д^т 451 «Наличность в кассе» поступление денежных средств в кассу со

К^т 431-441 «Наличность на валютном счете», счетов в банке

«Наличность на расчетном счете»
Д^т 333 «Задолженность должностных лиц» выданы из кассы подотчетные суммы

К^т 451 «Наличность в кассе»

К^т 451 «Наличность в кассе»

РАЗДЕЛ 11. Учетная политика в области учета расчетов.
Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками осуществляется на счете 671 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».по данному счету обобщается информация о расчетах с поставщиками и подрядчиками за полученные товарно-материальные запасы, выполненные работы и оказанные услуги, покупную электроэнергию.

Авансы, выданные под поставку ТМЗ и под выполнение работ и оказание услуг, учитываются на счетах подраздела 35 «Авансы выданные». Оплата задолженности поставщикам и подрядчикам за полученные товарно-материальные ценности, выполненные работы и оказанные услуги производится за вычетом ранее оплаченного аванса, учтенного на счетах 351 и 352 в соответствии с условиями договора.

Учет поступающих грузов ведется отделом материально-технического снабжения, путем записей в журнале учета поступающих ТМЗ.

Аналитический учет расчетов с поставщиками и подрядчиками ведется в ведомости аналитического учета по каждому кредитору, договору и счету-фактуре. Для анализа кредиторской задолженности по счету 671 ежемесячно формируется ведомость кредиторской задолженности с указанием кредитора, договора, даты возникновения задолженности, вида полученных ценностей, работ, услуг, суммы долга. Аналитическая ведомость составляется и по дебиторской задолженности, по авансам как выданным, так и полученным АО.

По расчетам с поставщиками и подрядчиками формируются следующие бухгалтерские записи:

Д^т 101-106, 121-126, 201-206,208 акцептованы счета-фактуры поставщиков

К^т 671 «Расчеты с поставщиками и подряд - за поступившие ТМЗ на покупную стоимость
Д^т 101-106, 121-126, 201-206,208 акцептованы счета-фактуры поставщиков

К^т 331, 633 на сумму НДС

К^т 671 за выполненные работы и оказанные ус-

луги на стоимость работ и услуг
Д^т 811, 821, 900, 920, 930 акцептованы счета поставщиков о под -

К^т 671 за выполненные работы и оказанные ус-

луги на сумму НДС
Д^т 671 К^т 201-206, 208 погашение кредиторской задолженности

поставщикам путем возврата материалов

на покупную стоимость
Д^т 671 К^т 633 погашение кредиторской задолженности

поставщикам путем возврата материалов

на сумму НДС
Д^т 671 К^т 351, 352 погашение кредиторской задолженности

поставщикам путем зачета аванса

поставщикам из кассы, валютного и расчетного счетов

Информация о расчетах по предъявленным покупателям и заказчикам к оплате расчетным документам за отгруженную продукцию осуществляется на счете 301 «Счета к получению» Генерального плана счетов бухгалтерского учета. Авансы полученные под поставку ТМЗ, выполнение работ учитываются в подразделе 66 «Авансы полученные».

Аналитический учет расчетов с потребителями, покупателями и заказчиками ведется в ведомости аналитического учета по каждому дебитору и счету-фактуре. При учете расчетов с покупателями формируются следующие бухгалтерские записи:
Д^т 301, К^т 701 – 709 стоимость отгруженной продукции,

выполненных работ и оказанных услуг по предъявленным покупателями и заказчиками расчетным документам

Д^т 301, К^т 633 начисление НДС в связи с отпуском про-

дукции, выполнением работ и оказанием услуг
Д^т 661, 662, К^т 301 зачет ранее полученного под поставку

ТМЗ, выполнение работ и оказание услуг

Д^т 711, К^т 301 возврат неоплаченных товаров, готовой

продукции
РАЗДЕЛ 12. Учетная политика в области учета финансовых результатов и использовании прибыли.

Для обобщения информации о формировании прибыли или убытка предназначен счет 571 «Итоговый доход (убыток)». При формировании дохода либо убытка АО руководствуется Стандартом бухгалтерского учета 5 «Доход» и методическими рекомендациями к нему.

Доход от хозяйственной деятельности АО слагается главным образом за счет реализации продукции завода: железобетонных шпал и брусьев стрелочных переводов. В рабочем плане счетов для обобщения информации о доходах используются следующие счета:

701. 
     «Доход от реализации готовой продукции»
     
702. 
     «Доход от реализации приобретенных товаров»
     
703. 
     «Прочий доход от основной деятельности»
     
704. 
     «Доход от реализации ОС»
     
705. 
     «Прочий доход от не основной деятельности»
     

При этом осуществляются следующие записи:

Д^т 301, 441,451, К^т 701 реализация продукции (работ, услуг)
Д^т 301, 441,451, К^т 702 реализация приобретенных товаров
Д^т 334, К^т 709 реализация работ, услуг
Д^т 701 - 709, К^т 571 закрытие в конце отчетного периода

счетов подраздела 70 «Доход от основной деятельности»

Д^т 301, 441, 451, К^т 722 реализация ОС

ным бумагам

возмещения, подлежащие к получению от различных юридических и физических лиц

Д^т 334, 441, 451, К^т 727 доход от передачи ОС в текущую аренду

Д^т 681, К^т 727 суммы, удержанные у работника в счет

возмещения причиненного им ущерба

Д^т 721 - 727, К^т 571 закрытие в конце отчетного периода сче-

тов подраздела 72 «Доход от не основной деятельности»

Для синтетического учета себестоимости реализованной продукции, товаров приобретенных, оказанных услуг и работ, используются счета подраздела 80 «Себестоимость реализованных товаров, работ, услуг». При этом формируются следующие бухгалтерские записи:

готовой продукции

товаров, приобретенных для продажи

раздела 80

отчетный период

риод

Д^т 571, К^т 561 закрытие кредитового сальдо

Счет прибылей и убытков в соответствии с Уставом АО утверждается на Общем Собрании акционеров.

Распределение полученной прибыли по направлениям ее использования производится в соответствии с решением Общего Собрания акционеров. Общим Собранием акционеров при необходимости может быть вынесено решение о направлении средств фонда дивидендов на развитие производства (реконструкция, капитальный ремонт и т.д.).

Кредиты банков и заемные средства привлекаются только в крайних случаях по решению Общего Собрания акционеров.

РАЗДЕЛ 13. Учетная политика в области налогообложения и налогового учета.
В соей деятельности АО стремится подчинить организацию финансового и производственного учета требованиям определенным в Налоговом кодексе Республики Казахстан.

АО организует учет всех видов доходов и вычетов в рекомендованной системе налоговых учетных регистров.

АО применяет в бухгалтерском учете метод начислений.

Информация по расчетам АО с бюджетом отражается на счетах 63 подраздела: 631 «Подоходный налог с юридических лиц», 633 Налог на добавленную стоимость», 634 «Земельный налог», 634.2 «Налог на имущество», 634.3 «Налог на транспорт», 634.4 «Налог с физических лиц», 634.5 «Социальный налог».

Налоговый платеж за отчетный период определяется на основе налогового эффекта методом обязательств.

Бухгалтерский доход рассчитывается как разность между доходами и расходами, определяемыми в соответствии с утвержденными стандартами бухгалтерского учета.

Налогооблагаемый доход – это сумма дохода за отчетный период, определяемая в соответствии с налоговым законодательством.

При изменении законодательства или существенных условий работы предприятия, отдельные положения учетной политики подлежат корректировке.

Порядок начисления и уплаты в бюджет подоходного налога с физических лиц, земельного налога, налога на имущество и транспорт, налога на добавленную стоимость, производится согласно Налогового Кодекса РК, инструкции Налогового Комитета Министерства Финансов РК, МГД РК и так же подлежит корректировке при изменении налогового законодательства.

Расчеты по внебюджетным платежам АО учитываются на счете 65 подраздела 653 «Расчеты по пенсионному обеспечению».

РАЗДЕЛ 14. Учетная политика в области общей организации учета , подготовки и повышения квалификации работников учета.

Для ведения учетной работы предприятия создан бухгалтерско-экономический отдел, возглавляемый главным бухгалтером. Главный бухгалтер осуществляет общее ведение бухгалтерского учета, соблюдает положения Указа "О бухгалтерском учете", план счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности и форматы финансовой отчетности.

В бухгалтерском учете АО применяет типовые специализированные и типовые унифицированные документы разрабатываемые Госскомитетом Республики Казахсиан.

Учет на предприятии ведется ручным способом. В дальнейшем планируется учет компьютеризировать.

Повышение квалификации бухгалтеров производится по мере возникновения необходимости в свете современных требований, а также путем участия в краткосрочных семинарах, организуемым исполнительными и налоговыми органами.

Штат бухгалтеров состоит из 7 человек:

Главный бухгалтер образование средне-спец. стаж работы 4 года.

Зам. гл. бухг. по расч. средне-спец. 37 лет.

Эконом. по финанс. средне-спец. 31год.

Ст. бух. по материалам средне-спец. 9 лет.

Бух. по материалам средне-спец. 8 лет.

Инженер по тр. и з/пл. высшее 5 лет.

Ст. бух. по расчетам средне-спец. 27 лет.
РАЗДЕЛ 15. Учетная политика в области обеспечения внутреннего и внешнего контроля.
Внутренний предварительный контроль за совершаемыми хозяйственными операциями и соблюдением стандартов бухгалтерского учета возлагается на главного бухгалтера и аппарат бухгалтерии.

Внутренний последующий контроль осуществляется ревизионной комиссией АО, которая работает в тесном взаимодействии с Наблюдательным Советом, Правлением и бухгалтерией АО.

организацию внутреннего контроля и функционирование его органов обеспечивает руководитель АО.

В случае необходимости АО сможет принять решение о проведении внутреннего контроля посредством привлечения независимого аудитора.

Внешний контроль правильности введения бухгалтерского учета и его соответствия требованиям законодательства и стандартов бухгалтерского учета осуществляется независимым аудитором на основе договора.

Планы проведения внутреннего и внешнего контроля согласуются и подлежат утверждению общим собранием акционеров, правлением АО.

1-й экземпляр - районной налоговой инспекции

2-й экземпляр - ОАО "Темербанк" г.Астана

3-й, 4-й экземпляр - бухгалтерии