Целями подготовки настоящей информации являются



Дата25.02.2016
өлшемі171.85 Kb.


Типичные нарушения и недостатки, выявляемые

Контрольно-счетной палатой города Казани

Целями подготовки настоящей информации являются:


- определение наиболее характерных нарушений и недостатков допущенных муниципальными учреждениями и предприятиями;

- проведение профилактической работы среди участников бюджетного процесса, экономических служб муниципальных учреждений и унитарных предприятий с целью укрепления финансово-бюджетной дисциплины.

При рассмотрении нарушений и недостатков приведены характерные примеры со ссылками на нормативные правовые акты.


I. Нарушения и недостатки в деятельности бюджетных учреждений


Недостатки (неэффективная деятельность) при расходовании

бюджетных средств


Согласно статье 34 БК РФ принцип результативности и эффективности использования бюджетных средств означает, что при составлении и исполнении бюджетов участники бюджетного процесса в рамках установленных им бюджетных полномочий должны исходить из необходимости достижения заданных результатов с использованием наименьшего объема средств или достижения наилучшего результата с использованием определенного бюджетом объема средств. Необходимость обеспечения получателем бюджетных средств результативности использования предусмотренных ему бюджетных ассигнований закреплена также статьей 162 БК РФ.

Характерными примерами нарушения принципа результативности и эффективности использования бюджетных средств являются:

- расходы по оплате пени и штрафов по налогам и иным обязательным платежам;

-  оплата коммунальных услуг за арендаторов служебных помещений с последующим несвоевременным возмещением в бюджет;

- оплата косвенных затрат при оказании больницей медицинских услуг за счет средств, выделенных из бюджета г. Казани, в рамках одноканального финансирования, оплата которых должна осуществляться за счет средств предпринимательской деятельности;

- необоснованное списание дебиторской задолженности;

- отвлечение бюджетных средств в дебиторскую задолженность;

- не возврат в конце года средств в бюджет;

- необоснованный возврат стоимости оказанных услуг

Например: на основании заявления граждан в связи с неудовлетворительным качеством выполненных работ без соответствующего заключения экспертов и составления акта;

- закупка товаров без учета существующих нормативов



Например: закупка продуктов питания, не предусмотренных Рекомендуемыми среднесуточными наборами продуктов для питания, утвержденными Руководителем Федеральной службы по надзору в сфере защиты прав потребителей и благополучия человека.


Нарушение принципа адресности и целевого характера

использования бюджетных средств


Согласно статье 38 БК РФ бюджетные средства должны расходоваться в соответствии с принципом адресности и целевого характера использования бюджетных средств. Принцип адресности и целевого характера бюджетных средств означает, что бюджетные ассигнования и лимиты бюджетных обязательств доводятся до конкретных получателей бюджетных средств с указанием цели их использования и расходуются ими на указанные цели.

Нецелевое использование бюджетных средств влечет ответственность в соответствии с КоАП РФ, УК РФ.

Характерными примерами нецелевого использования бюджетных средств являются:

- финансирование расходов не по тем кодам экономической классификации расходов (приказ Министерства финансов РФ «Об утверждении Указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации»);

- возмещение расходов физическим лицам, не состоящим в штате учреждения, за счет внебюджетных средств (приказ Министерства финансов РФ «Об утверждении Указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации»)

Например: оплата проезда проезда граждан, не состоящих в штате организации, учреждения;

- не обоснованные расходы на уборку территории, которая не передана собственником муниципального имущества в оперативное управление;

- направление на текущее содержание учреждения средств, полученных от арендаторов, в качестве возмещения эксплуатационных расходов;

- направление средств бюджета города Казани, выделенных по одноканальному финансированию на цели, не соответствующие условиям получения указанных средств;

- перерасход средств по фонду оплаты труда вследствие несоблюдения нормативов образования фонда оплаты труда;

- необоснованная выплата заработной платы вследствие установления завышенных размеров надбавок, доплат, необоснованной выплаты компенсаций за неиспользованный отпуск;

- расходование средств не по тем кодам экономической классификации расходов, по которым произведено финансирование;

- оплата междугородных переговоров неслужебного характера;

- направление средств на цели, не соответствующие целям и задачам деятельности учреждения (статья 70 Бюджетного кодекса РФ);

- направление средств бюджета на цели, не соответствующие условиям получения указанных средств;

- использование бюджетных средств на оплату расходов, не предусмотренных сметой доходов и расходов;

- направление средств бюджета на покрытие расходов арендатора по оплате коммунальных платежей без последующего возмещения;

- переплата поставщику вследствие приобретения продукции по завышенным ценам, чем это установлено договорами на поставку.


Нарушения в сфере размещения заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для муниципальных нужд

Наиболее характерные нарушения, допускаемые при размещении заказов на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд:

- заключение муниципальных контрактов с единственным поставщиком (исполнителем, подрядчиком) без проведения торгов или запроса котировок (статья 10 и часть 2 статьи 55 Федерального закона РФ от 21.07.2005 №94-ФЗ «О размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд» (далее - Федеральный закон № 94-ФЗ);

- неправомерное изменение условий муниципальных контрактов (часть 5 статьи 9 Федерального закона № 94-ФЗ)



Например: заключение дополнительного соглашения, по которому увеличивается срок действия муниципального контракта;

- отсутствие контроля со стороны заказчика за исполнением обязательств по контрактам. Не предъявление претензий поставщикам (подрядчикам, исполнителям), нарушившим сроки исполнения контракта (часть 11 статьи 9 Федерального закона № 94-ФЗ);

- несоблюдение сроков направления сведений о заключенных муниципальных контрактах в орган, уполномоченный на ведение Реестра муниципальных контрактов (статья 18 Федерального закона № 94-ФЗ);

- осуществление закупок одноименных товаров по раздельным договорам на суммы, превышающие установленный предельный размер (пункт 14 части 2 статьи 55 Федерального закона РФ № 94-ФЗ);

- приобретение продукции, не предусмотренной муниципальными контрактами (часть 5 статьи 9 Федерального закона №9 4-ФЗ);

- осуществление бюджетными учреждениями авансовых платежей по муниципальным контрактам сверх установленного нормативным актом Руководителя Исполкома размера.


Нарушения порядка ведения кассовых операций,

расчетов наличными деньгами

- ведение Кассовой книги только автоматизированным способом (пункты 22, 25 Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденного решением Совета Директоров ЦБР от 22.09.1993 №40 (далее – Порядок ведения кассовых операций);

- отсутствие в учреждении расчета на установление лимита остатка кассы (пункт 5 Порядка ведения кассовых операций);

- превышение лимита остатка денежных средств в кассе, установленного кредитной организацией или органом, осуществляющим ведение лицевого счета.


Нарушения порядка начисления и выплаты заработной платы

- выплата премий работникам без соответствующих приказов руководителя учреждения;

- нарушение порядка премирования муниципальных служащих руководителями структурных подразделений Исполнительного комитета города Казани (Решение Казанской городской Думы (далее – Решение КГД));

- выплата сотрудникам премий, не предусмотренных условиями оплаты труда муниципальных служащих (Решение КГД);



- выплата надбавок, не предусмотренных утвержденным порядком оплаты труда муниципальных служащих Исполнительного комитета города Казани (Решение КГД);

- неправомерное включение в расчет единовременной выплаты при предоставлении ежегодного оплачиваемого отпуска выплаты за ученую степень (Решение КГД);



- необоснованное снижение установленного Решением Казанской городской Думы размера ежемесячного денежного поощрения муниципальным служащим;

- не включение премий (установленных порядком оплаты труда муниципальных служащих Исполнительного комитета города Казани) при расчете среднего дневного заработка для оплаты отпусков за последние 12 календарных месяцев (Постановление Правительства РФ от 24.12.2007 № 922 «Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы»);

- выплата сотрудникам дополнительной материальной помощи с превышением предусмотренного размера выплат (Решение КГД);

- неправильное осуществление расчета единовременной выплаты при предоставлении ежегодно оплачиваемого отпуска (Решение КГД)

Например: не учитываются изменения классного чина, выслуги лет и пр.;

- оплата за работу в выходные и нерабочие праздничные дни с превышением установленного размера (статья 153 Трудового кодекса РФ);

- не отражение в табелях учета рабочего времени отработанного сотрудниками времени в выходные и праздничные дни (Инструкция по бюджетному учету);

- не отражение в табелях учета рабочего времени дней нахождения сотрудников в командировке (Инструкция по бюджетному учету);

- отсутствие в приказах руководителей учреждений об установлении доплат в связи с увеличением объема работ сотрудникам, срока, в течение которого работник будет выполнять дополнительную работу, ее содержания и объема (статья 151 Трудового кодекса РФ).
Нарушения при совершении и отражении

операций с подотчетными лицами

-  выдача денежных средств под отчет при наличии задолженности по ранее выданным авансам (пункт 11 Порядка ведения кассовых операций);

- принятие авансового отчета от одного подотчетного лица за нескольких командированных сотрудников;

- выдача денежных средств без указания в заявлении назначения аванса и срока на который он выдается (Инструкция по бюджетному учету);

- оплата расходов подотчетному лицу без оправдательных документов (Инструкция по бюджетному учету).
Нарушения при использовании муниципального имущества

Характерными нарушениями при использовании муниципального имущества являются:

- отсутствие регистрации права оперативного управления на занимаемое помещение (статья 131 Гражданского кодекса РФ);

- сдача в аренду муниципального имущества без заключения соответствующих договоров;

- осуществление работ по капитальному ремонту, текущему содержанию и благоустройству объектов, не состоящих на балансе учреждения (Приказ Министерства финансов РФ «Об утверждении Указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации»);

- не отражение в бухгалтерском учете объектов основных средств учреждений (Инструкция по бюджетному учету);

- занижение стоимости муниципального имущества.
Прочие нарушения

- отсутствие утвержденной Учетной политики в бюджетном учреждении (пункт 3 статья 5 Федерального закона от 21.11.1996 №129-ФЗ «О бухгалтерском учете»);

- завышение и занижение амортизации объектов основных средств, из-за неверного включения данных объектов в соответствующие амортизационные группы и неправильного определения сроков их полезного использования (Постановление Правительства РФ от 01.01.2002 №1 «О классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы»);

- не начисление амортизации по отдельным основным средствам (пункт 43 Инструкции по бюджетному учету).

- отсутствие в инвентарных карточках учета основных средств характеристик объектов и, соответственно, в невозможности определения перечня составляющих их предметов и их основных качественных и количественных показателей (Приказ Министерства финансов РФ от 23.09.2005 №123н «Об утверждении форм регистров бюджетного учета»);

- необоснованное списание стоимости горюче-смазочных материалов вследствие эксплуатации автотранспорта в выходные и праздничные дни без соответствующих приказов руководителя учреждения;

- не отражение в учете результатов инвентаризации в виде излишков и недостач материальных ценностей (Инструкция по бюджетному учету);

- искажение отчетности вследствие не отражения в кассе остатков денежных средств (Инструкция по бюджетному учету);

- организация деятельности без соответствующей лицензии;

- наличие недостоверных данных о дебиторской задолженности вследствие несвоевременного отражения в бухгалтерском учете операций по оказанию услуг поставщиками (Инструкция по бюджетному учету);

- не составление расчетно-платежных ведомостей, следовательно, не подписание руководителем и главным бухгалтером учреждения разрешения на выплату заработной платы (начисление и выплата заработной платы без соответствующей санкции) (Инструкция по бюджетному учету);

- получение на внебюджетный счет учреждений, являющихся структурными подразделениями Исполнительного комитета города Казани, безвозмездных поступлений от физических и юридических лиц и дальнейшее их расходование на финансирование затрат, связанных с решением вопросов местного значения городского округа (пункт 2 статьи 18 от 06.10.2003 № 131-ФЗ Федерального закона «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации»).


II. Нарушения и недостатки в деятельности муниципальных унитарных предприятий, обществ с участием муниципального образования
Нарушения при расчете платежей в бюджет муниципального образования части прибыли, остающейся в распоряжении предприятия после уплаты налогов и иных обязательных платежей

- несвоевременное перечисление в бюджет части чистой прибыли муниципальным унитарным предприятием, дивидендов на муниципальный пакет акций;



- расходы, не связанные с деятельностью предприятия, не исключаются при расчете платежей в бюджет части прибыли, остающейся в распоряжении предприятия после уплаты налогов и иных обязательных платежей

Например: материальная помощь, премии к профессиональным датам, 8 марта, 23 февраля, дню города и Республики, премии к юбилейным датам, подарки и путевки сотрудникам, оплата за сторонние организации и т.п.;

- расходы унитарного предприятия необоснованно завышены в результате принятия к учету первичных документов организаций - контрагентов, оформленных с нарушением требований ст.9 Федерального закона от 21.11.1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете»



Например:

- несоответствие должностных лиц, указанных в первичных документах лицам, указанным в договорах, а также в сведениях из Единого государственного реестра юридических лиц и Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей;

- отсутствие у контрагентов видов оказываемых услуг в перечне видов деятельности в Едином государственном реестре юридических лиц и Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей;

- заключение сторонами притворных сделок с целью прикрыть другую сделку (п.2 статьи 170 Гражданского кодекса РФ).

Нарушения при формировании данных бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, отражающих имущественное состояние муниципального унитарного предприятия

- неправомерное включение в состав затрат текущего периода расходов капитального характера и необоснованное занижение стоимости муниципального имущества. Отсутствие должного документооборота по комплексным капитальным общестроительным работам, подтверждающим назначение, необходимость, характер, объем принятых и оплаченных работ, по капитальному ремонту, реконструкции, новому строительству (пп. 8, 14, 26 п. 29 Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01 (Приказ Минфина России от 30.03.2001 № 26н), Положения о проведении планово-предупредительного ремонта производственных зданий и сооружений (Постановление Госстроя СССР от 29.12.1973 № 279), Положения по бухгалтерскому учету долгосрочных инвестиций (письмо Минфина РФ от 30.12.1993 № 160));

- необоснованное занижение стоимости муниципального имущества вследствие не включения в первоначальную стоимость затрат по разработке проектно-сметной документации (проектно-изыскательских работ) на строительство объектов основных средств;

- отсутствие в бухгалтерском учете вновь построенных зданий и сооружений фактически эксплуатируемых, но не введенных в эксплуатацию и не учтенных в составе основных средств. Правоустанавливающие документы на вышеуказанные объекты, а также на передачу в хозяйственное ведение отсутствуют. Отсутствует государственная регистрация права хозяйственного ведения в УФРС РФ по РТ по недвижимому имуществу;

- необоснованное отвлечение средств в дебиторскую задолженность, непринятие мер по ее взысканию; наличие кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности, что приводит к занижению финансового результата организации;

- несоответствие данных бухгалтерского учета совершенным хозяйственным операциям (фактическим данным);

- необоснованное включение в состав затрат отчетного периода расходов будущих периодов в виде услуг по лицензированию деятельности по сбору, использованию, обезвреживанию, транспортировке, размещению опасных отходов сроком действия 5 лет подлежащие равномерному списанию в течение периода, к которому они относятся (п.65 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности (приказ Минфина РФ от 29.07.1998 №34н), п.19 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99, приказ Минфина РФ от 06.05.1999 №33н)).
Нарушения порядка выдачи и привлечения займов

Характерные нарушения:

- предоставление беспроцентных займов без согласования с собственником (п. 4 статьи 18 Федерального закона «О государственных и муниципальных унитарных предприятиях» от 14.11.2002 № 161-ФЗ);

- осуществление заимствований в формах, не предусмотренных законом. Заимствования унитарным предприятием могут осуществляться в форме кредитов по договорам с кредитными организациями, бюджетных кредитов и заимствования путем размещения облигаций или выдачи векселей (статья 24 Федерального закона «О государственных и муниципальных унитарных предприятиях» от 14.11.2002 №161-ФЗ).



Например: заключение договоров займа между унитарными предприятиями;

привлечение денежных средств по договорам займа у физических лиц, коммерческих организаций.

Недостатки (неэффективная деятельность) при получении и

использовании муниципальной собственности

Характерными нарушениями законодательства и недостатками при распоряжении муниципальным имуществом являются:

- без согласования с собственником заключение договоров о совместной деятельности с коммерческими организациями;

- использование площадей, находящихся в муниципальной собственности сторонними организациями без оформления договоров аренды, при отсутствии калькуляции стоимости квадратного метра сдаваемого в аренду помещения, без возмещения коммунальных услуг и без предъявления пени, предусмотренных договорами за каждый день просрочки



Например:

- стоимость квадратного метра помещений установлена в договорах с арендаторами без наличия калькуляции стоимости квадратного метра помещений, предназначенных для сдачи в аренду. Отсутствие калькуляции стоимости квадратного метра помещений, предназначенных для сдачи в аренду, не обеспечивает возможность унитарному предприятию проанализировать результаты от сдачи в аренду нежилых помещений в целях достижения определенного уровня рентабельности предприятия и эффективного распоряжения муниципальной собственностью

- заключение договорных отношений не напрямую с заводами-изготовителями, а с организациями, не специализирующимися на производстве той или иной продукции

- по юридическому адресу муниципального унитарного предприятия одновременно зарегистрировано еще 10 и более организаций, договорные отношения на аренду помещения, дающие право зарегистрироваться в налоговых органах по данному адресу, у муниципального унитарного предприятия с организациями отсутствуют

- пени, предусмотренные договором за каждый день просрочки (0,1% с просроченной суммы), унитарным предприятием в адрес арендатора не предъявлены. В конце года в учете отражен зачет взаимных требований, в котором отсутствуют данные, позволяющие определить, по каким требованиям производится зачет, основание их возникновения, что не соответствует п.2 статьи 9 Федерального закона от 21.11.1996 №129-ФЗ «О бухгалтерском учете» и недостаточно обосновывает погашение взаимных задолженностей;

-занижение количества металлолома от демонтированных основных средств, доход от полученного металлолома сформирован в неполном объеме;

- отсутствие пообъектного учета недвижимого имущества, полученного в хозяйственное ведение;

- списание основных средств без подтверждающих документов о невозможности дальнейшего использования



Например: отсутствуют заключения специализированных организаций о невозможности использования отдельных узлов, деталей, материалов выбывающего объекта основных средств, документы, подтверждающие демонтаж оборудования. Не обеспечен контроль за изъятием из списываемых в составе объекта основных средств цветных и драгоценных металлов;

- не определен балансодержатель и тем самым не обеспечены сохранность муниципального имущества и его эффективное использование в результате отсутствия инвентаризации основных средств; несогласованности в действиях между муниципальным унитарным предприятием, собственником и профильным комитетом; частой реорганизации юридических лиц, за которыми было закреплено муниципальное имущество в период с 2000 по 2010 годы;

- отсутствие согласования с собственником (КЗИО ИК МО г. Казани) сделок, в совершении которых имеется заинтересованность директора муниципального унитарного предприятия с юридическими лицами, где учредителями (руководителями) являются аффилированные лица (статья 22 Федерального закона от 14.11.2002 № 161-ФЗ «О государственных и муниципальных унитарных предприятиях»)

Например: несмотря на наличие договорных отношений с крупными оптовыми поставщиками и производителями аналогичной медицинской продукции, имеют место случаи приобретения продукции у организаций, где учредителями (руководителями) являются аффилированные лица.
Нарушения порядка оплаты труда

- выплата вознаграждений директору муниципального унитарного предприятия при отрицательном результате финансово-хозяйственной деятельности (убыток) (постановление Руководителя ИК МО г.Казани от 11.10.2006 № 2078 «Об утверждении Положения о порядке определения заработной платы руководителей муниципальных унитарных предприятий г.Казани» (далее – постановление №2078);

- отсутствие трудового договора с директором муниципального унитарного предприятия, и как следствие, отсутствие обоснованности установления размера заработной платы (Регламент назначения руководителей муниципальных предприятий и учреждений г.Казани, утвержденного постановлением Руководителя Исполнительного комитета МО г.Казани от 06.05.2006 №879 «О решении Казанской городской Думы от 17.02.2006 № 12-6 "О порядке принятия решений о создании, реорганизации и ликвидации муниципальных предприятий и учреждений"»);

- размер должностного оклада директора муниципального унитарного предприятия превышает размер должностного оклада, исчисленный в соответствии с постановлением № 2078;

- начисление премий в размерах, превышающих установленные постановлением № 2078;

- в положениях об оплате труда отсутствует информация о критериях, периодичности выплат, а также о минимальных и максимальных допустимых размерах вознаграждений, доплат и надбавок работникам, в результате чего возникают  вопросы объективности начисления данных выплат работникам

- превышение ежемесячной премии над размером, установленным Положением об оплате труда работников унитарного предприятия;

- компенсация за неиспользованный ежегодный оплачиваемый отпуск, не превышающего 28 дней (статья 126 Трудового кодекса РФ);

- отсутствие контроля со стороны собственника (КЗИО ИК МО г. Казани) за порядком начисления и выплат заработных плат, устанавливаемых в обществах и предприятиях, созданных со 100 процентным участием муниципального образования.
Отсутствие лицензий и сертификатов

Заключение договоров с юридическими и физическими лицами, не имеющими соответствующих правоустанавливающих документов (лицензий, сертификатов и иной разрешительной документации), позволяющих им оказывать соответствующие услуги, выполнять работы и т.д.


Прочие нарушения

- отсутствие в локальных актах условия об обязанности работника отработать определенный период времени или компенсировать расходы работодателя по подготовке и аттестации специалиста на квалификационный уровень, что в не должной мере обеспечивает мероприятия по эффективному расходованию денежных средств;

- необоснованное отнесение в состав прочих расходов затрат по документам, оформленным с нарушением статьи 9 Федерального закона от 21.11.1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете»

Например: отметка в командировочном удостоверении сделана организацией, не имеющей отношения к командировке; несоответствие дат, указанных в счете за проживание и проездном билете;

- выплата суточных за дни, когда командированные возвращаются к месту постоянного жительства в день отъезда (п. 15 Инструкции № 62, п. 11 Постановления № 749);

- принятие к оплате авансовых отчетов без предъявления документов (чеков ККМ), удостоверяющих факт оплаты товарно-материальных ценностей, услуг у юридических лиц, индивидуальных предпринимателей;

- просрочка выплаты заработной платы работникам (статья 136 ТК РФ), что может повлечь дополнительную нагрузку на предприятие в виде обязанности выплаты работнику процентов за просрочку и уплаты штрафа по КоАП РФ;



- отсутствие в путевых листах водителей информации о конкретном месте следования автомобиля, что не позволяет судить о факте использования автомобиля в служебных целях, и не в должной мере подтверждает обоснованность списания в состав затрат стоимости горюче-смазочных материалов.


Каталог: old -> upload -> wysiwyg
wysiwyg -> П/п Наименование объекта, адрес Застройщик
wysiwyg -> П/п Наименование объекта, адрес Застройщик
wysiwyg -> П/п Наименование объекта, адрес Застройщик
wysiwyg -> П/п Наименование объекта, адрес Застройщик
wysiwyg -> Отчет о выполнении постановления Исполнительного комитета г. Казани
wysiwyg -> Статья 446. Имущество, на которое не может быть обращено взыскание по исполнительным документам
wysiwyg -> П/п Наименование объекта, адрес Застройщик
wysiwyg -> Перечень выданных разрешений на строительство
wysiwyg -> Календарь юбилейных и памятных дат Республики Татарстан на 2011г


Достарыңызбен бөлісу:




©dereksiz.org 2020
әкімшілігінің қараңыз

    Басты бет