Об акцизном налоге
жүктеу/скачать 249.5 Kb.
|
| Саэйм принял и Президент страны
провозглашает следующий закон: ОБ АКЦИЗНОМ НАЛОГЕ (В ред. законов ЛР от: 31.03.2004; 07.05.2004; 24.12.2004; 26.04.2005; 22.11.2005) Раздел I. Общие положения Статья 1. Применяемые в законе термины (1) Применяемые в законе термины соответствуют терминам, применяемым в законе "О налогах и пошлинах", если данным законом не определено иное. (2) В законе применяются также следующие термины: 1) акцизные товары - алкогольные напитки, табачные изделия, нефтепродукты, безалкогольные напитки и кофе; 2) марка акцизного налога - марка акцизного налога на алкогольные напитки или табачные изделия, прикрепляемая к упаковке алкогольных напитков (бутылке или иной упаковке) или упаковке табачных изделий (пачке или другой упаковке) и удостоверяющая легальное происхождение маркированных алкогольных напитков или табачных изделий и то, что они взяты на государственный контроль в соответствии с установленными условиями уплаты акцизного налога; 3) отложенная уплата налога - отсрочка уплаты акцизного налога в отношении производства, переработки, хранения и перевозки акцизных товаров; 4) государство - участник - любое государство - участник Европейского союза; 5) максимальная розничная цена - цена сигарет (включая все налоги), указывается на марке акцизного налога и которую на конкретные сигареты устанавливает импортер, держатель склада в Латвийской Республике или назначенный держатель склада другого государства-участника или назначенный пересылающим торговцем - представителем налогоплательщика при заказе марок акцизного налога для данных сигарет; 6) пользующаяся наибольшим спросом розничная цена - наиболее часто устанавливаемая импортерами, держателями склада в Латвийской Республике или назначенными держателями складов другого государства-участника или пересылающими торговцами - представителями налогоплательщика максимальная розничная цена на сигареты в соответствующий период времени; 7) склад акцизных товаров - место, где держатель склада производит, перерабатывает, хранит, ввозит, получает, отправляет или осуществляет другие действия с акцизными товарами с применением отложенной уплаты налога; 8) импортер - лицо, ввозящее акцизные товары в Латвийскую Республику для свободного обращения из иностранного государства, не являющегося государством-участником, с территорий, упомянутых в части 3.1 статьи 2 данного закона, или с Аландских островов, или с Нормандских островов; (пункт 8 частично изменен законом от 24.12.2004) 9) держатель склада - лицо, имеющее право держать находящийся в его собственности или владении склад акцизных товаров; 10) утвержденный торговец - лицо, не имеющее статуса держателя склада и имеющее право получать акцизные товары из другого государства - участника с применением к ним отложенной уплаты налога; 11) неутвержденный торговец - лицо, не имеющее статуса держателя склада и имеющее право на одно определенное действие - на разовое получение конкретных акцизных товаров из другого государства-участника с применением к ним отложенной уплаты налога; 12) пересылающий торговец - лицо, отправляющее из одного государства-участника акцизные товары в другое государство-участника такому лицу, которое не имеет статуса держателя склада, утвержденного торговца или неутвержденного торговца; 13) представитель налогоплательщика - лицо, имеющее право уплачивать акцизный налог за акцизные товары, которые держатель склада или пересылающий торговец из одного государства-участника поставляет лицу другого государства-участника, не имеющему статуса держателя склада; 14) обеспечение - обеспечение акцизного налога, которым его податель обязуется уплатить акцизный налог за акцизные товары в соответствии с данным законом, если соответствующее лицо не выполняет установленные законом требования. 15) самостоятельная малая пивоварня - пивоварня, которая юридически и хозяйственно независима от других пивоварен и использует помещения, которые находятся отдельно от помещений других пивоварен, и объем произведенного которой пива не превышает 50 тысяч гектолитров в год. (пункт 15 введен законом от 26.04.2005) Статья 2. Сфера действия закона (1) Данный закон устанавливает порядок обложения акцизных товаров акцизным налогом (далее - налог), и он относится на акцизные товары, с которыми в Латвийской Республике осуществляются установленные законом действия. (часть 1 в ред. закона от 24.12.2004) (2) Часть пятая статьи 8, часть третья, четвертая, пятая,шестая, седьмая и восьмая статьи 25, часть третья, четвертая и пятая статьи 26, статьи 31 и 32 данного закона не относятся на безалкогольные напитки и кофе. (часть 2 в ред. закона от 24.12.2004) (3) Правила данного закона о перемещении акцизных товаров из других государств-участников или в другие государства-участники относятся также на следующие территории: 1) княжество Монако (сделки с этой территорией считаются сделками, начатыми во Французской Республике или предусмотренными ей); 2) Юнгхольц и Миттельберг (в Малой Вальзертали) (сделки с этой территорией считаются сделками, начатыми в Германской Федеративной Республике или предусмотренными ей); 3) остров Мен (сделки с этой территорией считаются сделками, начатыми в Соединенном Королевстве Великобритании и Северной Ирландии или предусмотренными им); 4) Сан-Марино (сделки с этой территорией считаются сделками, начатыми в Итальянской Республике или предусмотренными ей). (часть 3 в ред. закона от 24.12.2004) (3.1) Положения данного закона о перемещении акцизных товаров из других государств-участников или в другие государства-участники не относятся на следующие территории: 1) в Германской Федеративной Республике - на остров Гельголанд и территорию Бизинген; 2) в Итальянской Республике - на Ливиньо, Кампьоне д'Италиа и итальянские территориальные воды озера Лугано; 3) в Королевстве Испания - на Сеуту, Мелилью и Канарские острова; 4) во Французской Республике - на заморские департаменты Французской Республики. (часть 3.1 введена законом от 24.12.2004) (4) На акцизные товары относятся отложенная уплата налога, если: 1) к акцизным товарам применяется таможенный режим или таможенная процедура Европейского Союза (за исключением выпуска в свободное обращение); (пункт 1 частично изменен законом от 31.03.2004) 2) акцизные товары ввозятся с территорий или вывозятся на территории, упомянутые в части 3.1 статьи 2 данного закона, ввозятся с Аландских или Нормандских островов или вывозятся на них с применением таможенной процедуры Европейского Союза (за исключением выпуска в свободное обращение); (пункт 2 частично изменен законом от 24.12.2004) 3) акцизные товары поставлены в свободные зоны или на свободные склады и далее вывозятся из Латвийской Республики в иностранные государства, которые не являются государствами - участниками. (пункт 3 частично изменен законом от 31.03.2004) (5) Если упомянутые в части четвертой данной статьи процедуры не выполнены, ответственное лицо уплачивает налог по установленной данным законом ставке налога. Baltikons-Centrs: примечание. Часть 6 вступает в силу с 1 апреля 2004 года (см. положение о времени вступления в силу данного закона. (6) Специальное разрешение (лицензия) необходимо для следующих конкретных действий с акцизными товарами: 1) деятельность держателя склада; 2) деятельность утвержденного торговца; 3) деятельность представителя налогоплательщика; 4) оптовая торговля алкогольными напитками, табачными изделиями или нефтепродуктами; 5) розничная торговля алкогольными напитками, табачными изделиями или нефтепродуктами. (7) Кабинет министров устанавливает порядок оборота акцизных товаров, в том числе: (вводная части части 7 частично изменена законом от 31.03.2004) Baltikons-Centrs: примечание. Пункт 1 вступает в силу с 1 апреля 2004 года (см. положение о времени вступления в силу данного закона. 1) порядок выдачи, перерегистрации, аннулирования и использования лицензии, а также ставку и порядок уплаты государственной пошлины за выдачу и перерегистрацию специального разрешения (лицензии); (пункт 1 частично изменен законом от 24.12.2004) 2) другие требования к деятельности держателя склада, утвержденного торговца или представителя налогоплательщика; 3) требования к деятельности импортера, неутвержденного торговца и пересылающего торговца; 4) другие требования в соответствии с данным законом. (8) Оспаривание или обжалование решения о приостановлении или аннулировании таких лицензий, разрешений, удостоверений или правок, которые предусмотрены в изданных на основании закона нормативных актах, не приостанавливает действие этого решения. (часть 8 введена законом от 31.03.2004) Раздел II. Объекты налога Статья 3. Облагаемые налогом алкогольные напитки (1) Налогом облагаются следующие алкогольные напитки: 1) пиво; 2) вино; 3) сброженные напитки; 4) промежуточные продукты; 5) прочие алкогольные напитки, упомянутые в части шестой данной статьи. (2) Пивом считается сброженный алкогольный напиток, изготовленный из солода и воды с добавлением хмеля, в котором количество абсолютного спирта превышает 0,5 объемных процентов и классифицируемый по группе товаров 2203 Комбинированной номенклатуры Европейского Союза (далее - Комбинированная номенклатура), а также напитки, содержащие смесь пива и безалкогольных напитков или их компонентов, в которых количество абсолютного спирта превышает 0,5 объемных процентов, и классифицируемые по товарной позиции 2206 Комбинированной номенклатуры. (3) Вином считается: 1) негазированное вино - продукт, классифицируемый по группе товаров 2204 и 2205 Комбинированной номенклатуры, если только он получен путем брожения натуральных винных материалов, если фактическое количество спирта в нем превышает 1,2 объемных процентов, но не превышает 18 объемных процентов и имеющийся в конечном продукте спирт образовался исключительно в процессе брожения; 2) игристое вино-продукт, классифицируемый по группе товаров 2204 и 2205 Комбинированной номенклатуры, если только он получен путем брожения натуральных винных материалов, если фактическое количество спирта в нем превышает 1,2 объемных процентов, но не превышает 15 объемных процентов и имеющийся в конечном продукте спирт образовался исключительно в процессе брожения. Продукты имеют повышенное давление в жидкости (три бара или более) в связи с наличием двуокиси углерода и заполнены в бутылки с особо закрепленными пробками или в другую упаковку. (4) Сброженными напитками считаются: 1) негазированные сброженные напитки - продукты (за исключением вина и пива), классифицируемые по группе товаров 2204, 2205 и 2206 Комбинированной номенклатуры, если только фактическое количество спирта превышает 1,2 объемных процентов, но не превышает 15 объемных процентов и имеющийся в конечном продукте спирт образовался исключительно в процессе брожения; (пункт 1 частично изменен законом от 24.12.2004) 2) игристые сброженные напитки - продукты (за исключением вина и пива), классифицируемые по товарным позициям 2204, 2205 и 2206 Комбинированной номенклатуры, если только фактическое количество спирта в них превышает 1,2 объемного процента, но не превышает 15 объемных процентов и имеющийся в конечном продукте спирт образовался исключительно в процессе брожения. Продукты имеют повышенное давление в жидкости (три бара или более) по причине присутствия двуокиси углерода и заполнены в бутылки с особо закрепленными пробками или в другую упаковку. (пункт 2 частично изменен законом от 24.12.2004) (5) Промежуточными продуктами считаются продукты (за исключением вина и сброженных напитков), классифицируемые по группе товаров 2204, 2205 и 2206 Комбинированной номенклатуры, если только их основным сырьем является вино или сброженные напитки и фактическое количество спирта в них превышает 1,2 объемных процентов, но не превышает 22 объемных процентов. Имеющийся в готовом промежуточном продукте спирт может быть не только продуктом брожения, если не менее 30 объемных процентов фактического количества спирта являются продуктом брожения. (6) Прочими алкогольными напитками считаются: 1) спирт - продукт, классифицируемый по группе товаров 2207, 2208 90 910 и 2208 90 99 0 Комбинированной номенклатуры; 2) продукты, классифицируемые по товарной позиции 2208 Комбинированной номенклатуры и в которых фактическое количество спирта превышает 1,2 объемных процентов, за исключением спирта; 3) продукты, классифицируемые по группе товаров 2204, 2205 и 2206 Комбинированной номенклатуры и в которых фактическое количество спирта превышает 1,2 объемных процентов, но которые не соответствуют упомянутым в частях третьей, четвертой и пятой данной статьи условиям; 4) любые иные пищевые продукты, в которых фактическое содержание спирта превышает 1,2 объемных процентов, за исключением упомянутых в частях второй, третьей, четвертой и пятой данной статьи и пунктах 1, 2 и 3 данной части. Статья 4. Облагаемые налогом табачные изделия (1) Налогом облагаются следующие табачные изделия: 1) сигары и сигариллы: 2) сигареты; 3) курительный табак: a) мелко нарезанный табак для закрутки сигарет. b) прочий курительный табак (2) Сигарами и сигариллами считаются следующие табачные изделия (если они пригодны для курения в том виде, в каком они есть): 1) табачные рулончики, полностью изготовленные из натурального табака: 2) табачные рулончики с внешней обмоткой из натурального табака: 3) табачные рулончики с измельченным смешанным табачным наполнением и с такой внешней обмоткой обычного сигарного цвета, которая полностью охватывает изделие и в соответствующих случаях также его фильтр (но не мундштук, если у изделия таковой имеется) и с внутренней обмоткой, обе из которых состоят из гомогенизированного табака, если вес изделия, не включая фильтр или мундштук, составляет не менее 1,2 грамма и если внешняя обмотка имеет спиральную форму с острым углом не менее 300 к продольной оси изделия: 4) табачные рулончики с измельченным смешанным табачным наполнением и с такой внешней обмоткой из гомогенизированного табака обычного сигарного цвета, которая полностью охватывает изделие и в соответствующих случаях также его фильтр (но не мундштук, если у изделия таковой имеется), если вес изделия, не включая фильтр или мундштук, составляет не менее 2,3 грамма и длина изделия по окружности по меньшей мере на протяжении трети его длины составляет не менее 34 миллиметров, (3) Сигаретами считаются следующие табачные изделия: 1) табачные рулончики, природные для курения в том виде, в каком они есть, и не являющиеся сигарами или сигариллами; 2) табачные рулончики, без промышленной обработки помещенные в гильзы из сигаретной бумаги; 3) табачные рулончики, без промышленной обработки завернутые в сигаретную бумагу. (4) Курительным табаком считается: 1) нарезанный или иначе измельченный табак, свернутый или спрессованный в куски, пригодный для курения без дальнейшей промышленной обработки: 2) отходы табака, не упомянутые в частях второй и третьей данной статьи и пригодные для курения. (5) Мелко нарезанным табаком для закрутки сигарет считается упомянутый в части четвертой данной статьи курительный табак, в котором не менее 25 процентов веса составляют нарезанные или иначе измельченные табачные листья или частички заменителей табака уже одного миллиметра. (6) Изделия, лишь частично состоящие из табака, но иначе соответствующие положениям части второй данной статьи, считаются сигарами или сигариллами, если они имеют: 1) внешнюю обмотку из натурального табака; 2) внешнюю и внутреннюю обмотку из гомогенизированного табака; 3) внешнюю обмотку из гомогенизированного табака. (7) Изделия, полностью или частично состоящие из других веществ, кроме табака, но иначе соответствующие положениям части третьей или четвертой данной статьи, считаются соответственно сигаретами или курительным табаком Статья 5. Облагаемые налогом нефтепродукты (1) Налогом облагаются нефтепродукты, их заменители и компоненты, а также другие продукты, которые полностью или частично состоят из углеводородов. (2) Облагаемые налогом нефтепродукты, классифицируемые по группе товаров 27 и 29 Комбинированной номенклатуры, установлены в приложении к данному закону. (3) Налогом облагаются также продукты классифицируемые по группе товаров 34 и 38 Комбинированной номенклатуры, а также прочие продукты (независимо от того, в какую группу Комбинированной номенклатуры они включены), если упомянутые продукты реализуются или предусмотрены для реализации, использованы или предусмотрены для использования в качестве горючего, топлива или их заменителей или компонентов (4) Часть третья данной статьи не относится на природный газ, уголь, торф или другие подобные твердые продукты. (5) К упомянутым в части третьей данной статьи продуктам, которые согласно пункту 1 части первой статьи 18 данного закона поставляются и используются для других целей, а не в качестве горючего или топлива, не применяются предусмотренные данным законом условия перемещения и контроля акцизных товаров в установленных Кабинетом министров случаях и в установленном им порядке. (часть 5 в ред. закона от 24.12.2004) Статья 6. Облагаемые налогом безалкогольные напитки и кофе (1) Облагаемым налогом объектом являются безалкогольные напитки - воды и минеральные воды с добавлением сахара, других подсластителей или ароматических веществ - и прочие безалкогольные напитки, за исключением фруктовых и овощных соков и нектаров, натуральных вод и минеральных вод, искусственных минеральных вод без добавления сахара, других подсластителей или ароматических веществ. (2) Облагаемым налогом объектом является кофе - молотый или немолотый, жареный или нежареный, с кофеином или без такового, классифицируемый по группе товаров 0901 Комбинированной номенклатуры, а также кофейные экстракты, эссенции, концентраты и изделия на основе этих экстрактов, эссенций или концентратов или на основе кофе, классифицируемые по группе товаров 210 111 или 210112 Комбинированной номенклатуры. Раздел III. Плательщики налога Статья 7. Виды плательщиков налога Плательщиками налога являются: 1) импортер; 2) держатель склада в установленных данным законом случаях; 3) утвержденный торговец, неутвержденный торговец, пересылающий торговец или представитель налогоплательщика в установленных данным законом случаях; 4) лицо, ввозящее в Латвийскую Республику или получающее из другого государства-участника акцизные товары, которые уже выпущены в свободное обращение в другом государстве-участнике; 5) прочие лица в соответствии с данным законом. Статья 8. Держатель склада (1) Держатель склада может осуществлять действия с акцизными товарами на складе акцизных товаров с применением к ним отложенной уплаты налога. (2) Держатель склада учитывает, регистрирует и отвечает за любые действия с акцизными товарами на складе акцизных товаров. (3) К акцизным товарам, находящимся на складе акцизных товаров, применяется отложенная уплата налога. До момента уплаты налога за акцизные товары или их освобождения от уплаты налога в соответствии с данным законом предоставляется обеспечение. (4) Только на складе акцизных товаров разрешены: 1) производство, обработка и переработка акцизных товаров: 2) фасовка акцизных товаров; 3) смешивание нефтепродуктов (также смешивание с другими веществами, не являющимися нефтепродуктами в толковании данного закона) и любые другие осуществленные действия с нефтепродуктами, в результате которых они изменяют свои эксплуатационные, физические или химические свойства за исключением случаев ввоза в свободные зоны или на свободные склады из иностранного государства, не являющегося государством-участником, нефтепродуктов, к которым применяется обычная обработка согласно нормативным актам в таможенной сфере, с условием, что после обычной обработки они не выпускаются для свободного обращения в Латвийской Республике или они поставляются для самолетов и других транспортных средств воздушного сообщения (в дальнейшем - воздушное судно) или для судов и других плавательных средств (в дальнейшем - судно) согласно статье 18 данного закона; (пункт 3 частично изменен законом от 24.12.2004) 4) хранение акцизных товаров с применением к акцизным товарам отложенной уплаты налога, за исключением упомянутых в части четвертой статьи 2 данного закона случаев; 5) другие действия, не упомянутые в пунктах 1, 2, 3 и 4 данный части, с применением к акцизным товарам отложенной уплаты налога, за исключением упомянутых в части четвертой статьи 2 данного закона случаев. (5) Для создания и держания склада акцизных товаров предоставляется установленное статьей 31 данного закона общее обеспечение. Статья 9. Утвержденный торговец и неутвержденный торговец (1) Утвержденный торговец или неутвержденный торговец может получать из другого государства-участника акцизные товары с применением к ним отложенной уплаты налога. (2) Утвержденный торговец или неутвержденный торговец отвечает за уплату налога в соответствии с данным законом. (3) Утвержденный торговец или неутвержденный торговец не имеет права хранить, отправлять или осуществлять другие действия с акцизными товарами с применением к ним отложенной уплаты налога. (4) Перед началом деятельности утвержденного торговца предоставляется определенное статьей 31 данного закона общее обеспечение. Чтобы неутвержденный торговец мог осуществить действия с акцизными товарами, предварительно предоставляется одно из определенных статьей 31 данного закона обеспечений. (5) Утвержденный торговец или неутвержденный торговец учитывает, регистрирует и отвечает за все акцизные товары, получаемые из другого государства - участника. Статья 10. Пересылающий торговец (1) Пересылающий торговец, который из другого государства - участника отправляет акцизные товары в Латвийскую Республику, назначает представителя налогоплательщика. Назначенный пересылающим торговцем представитель налогоплательщика вместо пересылающего торговца отвечает за уплату налога в Латвийской Республике и по другим требованиям в соответствии с данным законом. Пересылающий торговец не уплачивает налог, если вместо него все требования выполняет назначенный представитель налогоплательщика. Пересылающий торговец отвечает за уплату налога, если назначенный им представитель налогоплательщика не уплачивает налог в соответствии с данным законом. (2) Пересылающий торговец, который из Латвийской Республики акцизные товары отправляет в другие государства-участники, отвечает за уплату налога в соответствующем государстве-участнике. (3) Пересылающий торговец перед отправлением акцизных товаров в другие государства-участники предоставляет обеспечение упомянутый в пункте 4 части третьей статьи 26 настоящего закона документ. (часть 3 частично изменена законом от 24.12.2004) (4) Пересылающий торговец учитывает акцизные товары, а также представляет соответствующие документы налоговой администрации или информирует ее о других необходимых сведениях в соответствии с данным законом. Статья 11. Представитель налогоплательщика (1) Представителя налогоплательщика в Латвийской Республике может назначить: 1) держатель склада другого государства-участника, поставляющий акцизные товары утвержденному торговцу или неутвержденному торговцу в Латвийской Республике; 2) пересылающий торговец другого государства-участника, отправляющий акцизные товары в Латвийскую Республику; 3) отправитель акцизных товаров другого государства-участника, поставляющий безалкогольные напитки или кофе утвержденному торговцу или неутвержденному торговцу в Латвийской Республике. (2) Представитель налогоплательщика отвечает за уплату налога в соответствии с данным законом, а также выполняет другие упомянутые в данном законе требования. (3) Для начала деятельности представителя налогоплательщика предоставляется определенное статьей 31 данного закона общее обеспечение. (4) Представитель налогоплательщика учитывает акцизные товары, поставляемые в Латвийскую Республику, а также представляет соответствующие документы налоговой администрации или информирует ее о других необходимых сведениях в соответствии с данным законом. жүктеу/скачать 249.5 Kb. Достарыңызбен бөлісу:
|