Обобщение результатов проверок саморегулируемых организаций аудиторов, проведенных Минфином России в 2012 г

В целях совершенствования деятельности саморегулируемых организаций аудиторов Департамент регулирования бухгалтерского учета, финансовой отчетности и аудиторской деятельности обобщил результаты проведенных Минфином России в 2012 г. проверок соблюдения саморегулируемыми организациями аудиторов требований законодательства Российской Федерации и иных нормативных правовых актов, которые регулируют аудиторскую деятельность, и обращает внимание указанных организаций на следующее.

В ходе проведенных проверок выявлены многочисленные случаи отсутствия в реестровых делах отдельных документов, на основании которых вносились сведения в реестр. В частности, в реестровых делах аудиторских организаций, аудиторов отсутствовали:

утвержденные правила осуществления внутреннего контроля качества работы аудиторских организаций, индивидуальных аудиторов;

письменные рекомендации, подтверждающие безупречную деловую (профессиональную) репутацию;

справки об отсутствии неснятой или непогашенной судимости за преступления в сфере экономики, а также за преступления средней тяжести, тяжкие и особо тяжкие преступления;

выписки из протокола заседания уполномоченного органа управления саморегулируемой организации аудиторов о принятии в члены саморегулируемой организации аудиторов;

копии уведомлений аудиторской организации, аудитора об изменении содержащихся в реестре сведений.

Внесение в реестр сведений об аудиторских организациях, аудиторах
Частями 2 и 3 статьи 18 Федерального закона «Об аудиторской деятельности» (далее – Федеральный закон № 307-ФЗ) установлены требования к членству аудиторских организаций, аудиторов в саморегулируемой организации аудиторов.

В ходе проведенных проверок выявлены случаи внесения в реестр сведений об аудиторских организациях, аудиторах, которые не соответствовали требованиям к членству в саморегулируемой организации аудиторов. В частности:

численность аудиторов, являющихся работниками аудиторской организации на основании трудовых договоров, была менее трех;

отсутствовали сведения, подтверждающие безупречную деловую (профессиональную) репутацию;

отсутствовали правила осуществления внутреннего контроля качества работы;

отсутствовала оплата взносов в компенсационный фонд (компенсационные фонды) саморегулируемой организации аудиторов.

В ходе проведенных проверок выявлены случаи нарушения сроков передачи информации в Минфин России для внесения сведений в контрольный экземпляр реестра.

В ходе проведенных проверок выявлены случаи нарушения сроков внесения сведений об аудиторской организации, аудиторе в реестр.

лицо, членство которого в саморегулируемой организации аудиторов прекращено;

аудиторскую организацию, работником которой на основании трудового договора является аудитор, членство которого в саморегулируемой организации аудиторов прекращено;

иные саморегулируемые организации аудиторов, за исключением случая прекращения членства по заявлению аудиторской организации, аудитора.

В ходе проведенных проверок выявлены случаи нарушений сроков уведомления о принятии решения о прекращении членства аудиторской организации, аудитора в саморегулируемой организации аудиторов.
Прочие вопросы
В ходе проведенных проверок выявлены случаи:

несоответствия сведений, содержащихся в реестре, фактическому положению дел;

несоответствия данных реестра и сведений из реестра, размещенных на Интернет-сайте саморегулируемой организации аудиторов, контрольному экземпляру реестра;

нарушения установленных требований в отношении ведения книги регистрации аудиторских организаций;

размещения на официальном сайте саморегулируемой организации аудиторов в сети «Интернет» неполной информации о внесении сведений об аудиторской организации, аудиторе в реестр, в также о внесении изменений в содержащиеся в реестре сведения об аудиторской организации, аудиторе;

использования программно-технического обеспечения, не в полной мере создающего условия для ведения реестра на электронном носителе;

отсутствия постоянного и систематического контроля за ведением реестра со стороны органов управления саморегулируемой организации аудиторов.
Подтверждение соблюдения

требования о ежегодном повышении квалификации аудиторов
В соответствии с пунктом 5 части 7 статьи 17 Федерального закона № 307 ФЗ саморегулируемая организация аудиторов подтверждает соблюдение аудиторами, являющимися членами этой саморегулируемой организации аудиторов, требования об обучении по программам повышения квалификации.

В ходе проведенных проверок выявлены случаи:

членства в саморегулируемой организации аудиторов аудиторов, которые не соблюдают требование, установленное частью 9 статьи 11 Федерального закона № 307-ФЗ в отношении прохождения ежегодного обучения по программам повышения квалификации;

несоответствия произведенного саморегулируемой организацией аудиторов подтверждения соблюдения требования о ежегодном повышении квалификации аудиторов сведениям соответствующего образовательного учреждения об аудиторе, прошедшем курсы повышения квалификации;

отсутствия в реестровых делах аудиторов документов, представляемых для подтверждения соблюдения требования о ежегодном повышении квалификации аудиторов;

отсутствия в организационно-распорядительных документах саморегулируемой организации аудиторов, устанавливающих порядок организации работы по подтверждению соблюдения требования о ежегодном повышении квалификации аудиторов, регламентации сроков и порядка осуществления соответствующих процедур;

отсутствия постоянного и систематического контроля со стороны органов управления саморегулируемой организации аудиторов за работой по подтверждению соблюдения требования о ежегодном повышении квалификации аудиторов.
Обеспечение дополнительной имущественной ответственности каждого члена саморегулируемой организации аудиторов перед потребителями оказанных ими услуг и иными лицами
В соответствии с пунктом 3 части 3 статьи 17 Федерального закона № 307-ФЗ саморегулируемая организация аудиторов обеспечивает дополнительную имущественную ответственность каждого ее члена перед потребителями аудиторских услуг и иными лицами посредством формирования компенсационного фонда (компенсационных фондов) саморегулиремой организации аудиторов.

В соответствии с частью 14 статьи 17 Федерального закона № 307-ФЗ формирование компенсационного фонда (компенсационных фондов) саморегулируемой организации аудиторов и размещение средств такого фонда (таких фондов) осуществляются в порядке, установленном Федеральным законом «О саморегулируемых организациях» (далее – Федеральный закон № 315-ФЗ).

В ходе проведенных проверок выявлены случаи отсутствия постоянного и систематического контроля со стороны органов управления саморегулируемой организации аудиторов за работой по обеспечению дополнительной имущественной ответственности каждого члена саморегулируемой организации аудиторов перед потребителями аудиторских услуг и иными лицами.


Раскрытие информации о деятельности саморегулируемой организации аудиторов и деятельности ее членов

В соответствии с частью 1 статьи 7 Федерального закона № 315-ФЗ саморегулируемая организация посредством опубликования в средствах массовой информации и (или) размещения в информационно-телекоммуникационных сетях обязана обеспечить доступ к информации о ее деятельности и деятельности ее членов.

В ходе проведенных проверок выявлены случаи:

размещения на Интернет-сайте саморегулируемой организации аудиторов годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности не в полном объеме;

размещения неполной информации о решениях, принятых общим собранием членов саморегулируемой организации аудиторов и ее постоянно действующим коллегиальным органом;

отсутствия свободного доступа к содержанию размещенных на Интернет-сайте саморегулируемой организации аудиторов методических рекомендаций и материалов по вопросам аудиторской деятельности;

размещения неполной информации о случаях привлечения членов саморегулируемой организации аудиторов к ответственности за нарушение требований законодательства Российской Федерации в части осуществления предпринимательской или профессиональной деятельности, стандартов и правил саморегулируемой организации аудиторов;

несвоевременного обновления саморегулируемой организацией аудиторов информации на Интернет-сайте;