Обзор на данъчната система на българия състояние и необходими промени

1) Икономическа ефективност, което означава че системата не трябва да възпрепятства ефективното разпределение на ресурсите

2) Административна простота, т.е. да се прилага лесно и да е относително евтина.

3) Гъвкавост – в смисъл да реагира бързо на промените в икономиката.

4) Справедливост.
Тенденцията е към рационализиране на съвременните данъчни системи, както и към хармонизирането им.
Съвременните данъчни системи на повечето развити страни са плуралистични и рационални с наличие на исторически елементи. Както ще видим, българската данъчна система е плуралистична, но по-скоро от исторически тип с наличие на рационални елементи.
Също така с понятието данъчна система обикновено се обозначава основната “вътрешнофискална” структура – тази на съотношението между бюджетните приходи от косвени и преки данъци. По въпросния критерий данъчните системи в света се делят на три вида: · подоходна данъчна система – тази, при която в приходите на държавния бюджет преобладават приходите от преките данъци (т.е. приходите от данъка върху доходите на физическите лица и от корпоративните данъци); · потребителска данъчна система – тази, при която в приходите на държавния бюджет преобладават приходите от косвени данъци (от данъка добавена стойност или данъка върху оборота, от акцизи и от мита); хибридна данъчна система, при която приходите от косвени и преки данъци са приблизително с еднакъв дял в приходите на държавния бюджет.

Данъчната политика представлява съвкупността от мерките и мероприятията в областта на данъчното облагане, прилагани от държавата за постигането и решаването на определени фискални, социално-икономически, икономически и други цели и задачи.

• 
  Данъци върху доходите на физическите лица
  

Доходите на местните физически лица от източници в Република България и в чужбина и доходите на чуждестранните физически лица от източници в Република България.

Данъчно задължени лица:

• 
  местните и чуждестранните физически лица, носители на задължението за данъци по закона;
  
• 
  местните и чуждестранните лица, задължени да удържат и внасят данъци по закона;
  
• 
  законни представители на посочените лица.
  

Доходите от всички източници, придобити от данъчно задълженото лице през данъчната година, с изключение на доходите, които са необлагаеми по силата на закон. При определяне размера на облагаемия доход се приспадат предвидените в закона разходи.

• 
  Данък върху добавената стойност
  

Режимът на облагане с данък върху добавената стойност е регламентиран в Закона за данък върху добавената стойност.

С данък върху добавената стойност се облагат възмездната облагаема доставка на стока или услуга; възмездното вътреобщностно придобиване с място на изпълнение на територията на страната, извършено от регистрирано по този закон лице или от лице, за което е възникнало задължение за регистрация; възмездното вътреобщностно придобиване на нови превозни средства с място на изпълнение на територията на страната; възмездното вътреобщностно придобиване с място на изпълнение на територията на страната на акцизни стоки, когато получателят е данъчно задължено лице или данъчно незадължено юридическо лице, което не е регистрирано по този закон и вносът на стоки.

Данъчно задължено лице е всяко лице, което извършва независима икономическа дейност, без значение от целите и резултатите от нея.

Облагаемите доставки с нулева ставка на данъка са следните:

• 
  доставка на стоки, изпращани или превозвани извън територията на Европейския съюз:
  
• 
  международен транспорт на пътници;
  
• 
  международен транспорт на стоки;
  
• 
  доставка, свързана с международен транспорт;
  
• 
  доставка, свързана с международния стоков трафик;
  
• 
  доставка по обработка на стоки;
  
• 
  доставка на злато за централни банки;
  
• 
  доставка, свързана с безмитна търговия;
  
• 
  доставка на услуги, предоставяни от агенти, брокери и други посредници;
  
• 
  доставки по силата на международни договори, спогодби, споразумения, конвенции или други подобни, по които Република България е страна;
  
• 
  доставки на стоки и услуги, по които получатели са въоръжените сили на други държави, които са страни по Северноатлантическия договор.
  

• 
  без право на избор
  

• 
  с право на избор
  

Освободени доставки са и вътреобщностните доставки, които биха били освободени, ако са извършени на територията на страната. Освободено от облагане с данък е и всяко вътреобщностно придобиване на стоки, чиято доставка на територията на страната е освободена доставка по закона.

• 
  със стандартната ставка от 20 % се облагат облагаемите доставки, вносът на стоки и облагаемите вътрешнообщностни придобивания;
  
• 
  с намалена данъчна ставка от 9 % се облага настаняване, предоставяно в хотели и подобни заведения, включително предоставянето на ваканционно настаняване и отдаване под наем на места за площадки за къмпинг или каравани;
  
• 
  с нулева данъчна ставка се облагат само изрично посочените в закона доставки.
  

Регистрацията по ЗДДС е задължителна и по избор.

• 
  при доставки на стоки с монтаж и инсталиране по чл.97 от закона;
  
• 
  задължение за регистрация при доставки на услуги, данъкът за които е изискуем от получателя (чл. 97а);
  
• 
  задължение за регистрация при дистанционна продажба на стоки (чл.98);
  
• 
  задължение за регистрация при вътреобщностно придобиване (чл.99);
  
• 
  задължителна регистрация в резултат на преобразуване.
  

Всяко данъчно задължено лице, за което не са налице условията за задължителна регистрация по чл. 96, ал. 1, има право да се регистрира по този закон.

• 
  Данък, удържан при източника
  

С данък, удържан при източника се облагат следните доходи:

1. дивидентите и ликвидационните дялове, разпределени (персонифицирани) от местни юридически лица в полза на:

• 
  чуждестранни юридически лица, с изключение на случаите, когато дивидентите се реализират от чуждестранно юридическо лице чрез място на стопанска дейност в страната;
  
• 
  местни юридически лица, които не са търговци, включително на общини.
  

2. следните доходи на чуждестранни юридически лица от източник в страната, когато не са реализирани чрез място на стопанска дейност в страната :

• 
  доходи от финансови активи и от сделки с финансови активи, издадени от местни юридически лица, държавата и общините.
  
• 
  лихви, в това число лихви, съдържащи се във вноските по финансов лизинг.
  
• 
  доходи от наем или друго предоставяне за ползване на движимо имущество;
  
• 
  авторски и лицензионни възнаграждения.
  
• 
  възнаграждения за технически услуги.
  
• 
  възнаграждения по договори за франчайз и факторинг.
  
• 
  възнаграждения за управление или контрол на българско юридическо лице.
  
• 
  доходите от наем или друго предоставяне за ползване на недвижимо имущество, намиращо се в страната.
  
• 
  доходите от разпореждане с недвижимо имущество, намиращо се в страната.
  

• 
  Корпоративен данък
  

С корпоративен данък се облагат:

• 
  печалбата на местните юридически лица;
  
• 
  печалбата на местните юридически лица, които не са търговци, включително организациите на вероизповеданията, от сделки по чл.1 от Търговския закон, както и от отдаване под наем на движимо и недвижимо имущество;
  
• 
  печалбата на чуждестранните юридически лица от място на стопанска дейност в Република България.
  

Данъчно задължени лица за корпоративен данък са:

• 
  местните юридически лица - търговски дружества;
  
• 
  местните юридически лица, които не са търговци - за печалбата им от сделки по чл.1 от Търговския закон, както и от отдаване под наем на движимо и недвижимо имущество;
  
• 
  местните неперсонифицирани дружества и осигурителни каси, създадени на основание чл. 8 от Кодекса за социално осигуряване;
  
• 
  чуждестранните юридически лица, когато осъществяват стопанска дейност в страната чрез място на стопанска дейност;
  
• 
  чуждестранните неперсонифицирани дружества, когато осъществяват стопанска дейност в страната чрез място на стопанска дейност;
  

Данъчната основа за определяне на корпоративния данък е данъчната печалба.

Данъчната ставка на корпоративния данък е 10 на сто.

• 
  Патентен данък
  
• 
  Данък при придобиване на имущества по възмезден начин
  
• 
  Данък при придобиване на имущества по дарение
  
• 
  Туристически данък
  
• 
  Данък върху наследствата
  
• 
  Данък върху превозните средства
  
• 
  Данък върху недвижимите имоти
  
• 
  Данък върху хазартната дейност
  
• 
  Данък върху приходите на бюджетни предприятия
  
• 
  Данък върху застрахователните премии
  
• 
  Данък върху дейността от опериране на кораби
  
• 
  Данък върху разходите
  

Въпросът за необходимите (и възможни) промени в данъчната система е сложен и многоаспектен. Ако изходим от принципната теза за повече или по-малко държава в икономиката, безспорен е фактът, че има поле за повишаване на данъчните ставки.

Източник: Laffer, Artur. The Laffer Curve: Past, Present, and Future. http://WWW.heritage.org.

В една икономика трябва да се прави разлика между средното равнище на данъците и прогресивността (т.е. колко стръмно се увеличават данъчните ставки за по-високите доходи). Ако трябва да има повече приходи в бюджета,  по-справедливо е хората с високи доходи да плащат повече, без, разбира се, данъците да наказват предприемачеството и бизнес успеха.

Структура на данъчната система. МФ, 2013. http://www.minfin.bg/bg/page/172.

Видове данъци. МФ, 2013. http://www.minfin.bg/bg/page/770.

Laffer, Artur. The Laffer Curve: Past, Present, and Future. http://WWW.heritage.org.