Статья 219 нк РФ по состоянию на 01. 01. 20 11
жүктеу/скачать 264.62 Kb.
|
- Бұл бет үшін навигация:
- К О Р Е Ш О К
- С П Р А В К А
| Социальные налоговые вычеты, статья 219 НК РФ
по состоянию на 01.01.2011 Каждый человек, получая доходы в Российской Федерации, уплачивает в бюджет налог на доходы физических лиц (НДФЛ). Используя свое законное право на применение социальных налоговых вычетов, налогоплательщик имеет возможность возместить часть своих расходов на обучение, лечение, благотворительность за счет возврата уплаченного им НДФЛ. При определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение следующих социальных налоговых вычетов: 1) в сумме доходов, перечисляемых налогоплательщиком на благотворительные цели в виде денежной помощи организациям науки, культуры, образования, здравоохранения и социального обеспечения, частично или полностью финансируемым из средств соответствующих бюджетов, а также физкультурно - спортивным организациям, образовательным и дошкольным учреждениям на нужды физического воспитания граждан и содержание спортивных команд, а также в сумме пожертвований, перечисляемых (уплачиваемых) налогоплательщиком религиозным организациям на осуществление ими уставной деятельности, - в размере фактически произведенных расходов, но не более 25 процентов суммы дохода, полученного в налоговом периоде; 2) в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за свое обучение в образовательных учреждениях, - в размере фактически произведенных расходов на обучение, а также в сумме, уплаченной налогоплательщиком-родителем за обучение своих детей в возрасте до 24 лет, налогоплательщиком-опекуном (налогоплательщиком-попечителем) за обучение своих подопечных в возрасте до 18 лет на дневной форме обучения в образовательных учреждениях, - в размере фактически произведенных расходов на это обучение, но не более 50 000 рублей на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей (опекуна или попечителя). Право на получение указанного социального налогового вычета распространяется на налогоплательщиков, осуществлявших обязанности опекуна или попечителя над гражданами, бывшими их подопечными, после прекращения опеки или попечительства в случаях оплаты налогоплательщиками обучения указанных граждан в возрасте до 24 лет на дневной форме обучения в образовательных учреждениях. Указанный социальный налоговый вычет предоставляется при наличии у образовательного учреждения соответствующей лицензии или иного документа, который подтверждает статус учебного заведения, а также представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы за обучение. Социальный налоговый вычет предоставляется за период обучения указанных лиц в учебном заведении, включая академический отпуск, оформленный в установленном порядке в процессе обучения. Социальный налоговый вычет не применяется в случае, если оплата расходов на обучение производится за счет средств материнского (семейного) капитала, направляемых для обеспечения реализации дополнительных мер государственной поддержки семей, имеющих детей. Право на получение социального налогового вычета распространяется также на налогоплательщика - брата (сестру) обучающегося в случаях оплаты налогоплательщиком обучения брата (сестры) в возрасте до 24 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях. 3) в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за услуги по лечению, предоставленные ему медицинскими учреждениями Российской Федерации, а также уплаченной налогоплательщиком за услуги по лечению супруга (супруги), своих родителей и (или) своих детей в возрасте до 18 лет в медицинских учреждениях Российской Федерации (в соответствии с перечнем медицинских услуг), а также в размере стоимости медикаментов (в соответствии с перечнем лекарственных средств), назначенных им лечащим врачом, приобретаемых налогоплательщиками за счет собственных средств. Перечень медицинских услуг и перечень лекарственных средств утверждён Постановлением Правительства РФ от 19.03.2001г. №201. При применении социального налогового вычета, предусмотренного настоящим подпунктом, учитываются суммы страховых взносов, уплаченные налогоплательщиком в налоговом периоде по договорам добровольного личного страхования, заключенным им со страховыми организациями, имеющими лицензии на ведение соответствующего вида деятельности, предусматривающим оплату такими страховыми организациями и исключительно услуг по лечению. Вычет сумм оплаты стоимости лечения и (или) уплаты страховых взносов предоставляется налогоплательщику, если лечение производится в медицинских учреждениях, имеющих соответствующие лицензии на осуществление медицинской деятельности, а также при представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы на лечение, приобретение медикаментов или на уплату страховых взносов. Указанный социальный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику, если оплата лечения и приобретенных медикаментов и (или) уплата страховых взносов не были произведены организацией за счет средств работодателей. Внимание ! В соответствии с действующим законодательством к медицинским учреждениям также относятся физические лица, зарегистрированные в качестве индивидуальных предпринимателей, имеющих лицензию на осуществление медицинской деятельности. 4) в сумме уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде пенсионных взносов по договору (договорам) негосударственного пенсионного обеспечения, заключенному (заключенным) налогоплательщиком с негосударственным пенсионным фондом в свою пользу и (или) в пользу супруга (в том числе в пользу вдовы, вдовца), родителей (в том числе усыновителей), детей-инвалидов (в том числе усыновленных, находящихся под опекой (попечительством), и (или) в сумме уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде страховых взносов по договору (договорам) добровольного пенсионного страхования, заключенному (заключенным) со страховой организацией в свою пользу и (или) в пользу супруга (в том числе вдовы, вдовца), родителей (в том числе усыновителей), детей-инвалидов (в том числе усыновленных, находящихся под опекой (попечительством), - в размере фактически произведенных расходов, но в совокупности не более 120 000* рублей в налоговом периоде. При этом, в соответствии с внесенными Федеральным законом от 24.07.2007 г. № 216-ФЗ в статьи 213 и 213.1 НК РФ имеются особенности определения налоговой базы по НДФЛ, с учетом получения размера социального налогового вычета на суммы по негосударственному пенсионному обеспечению и (или) добровольному пенсионному страхованию. Так, в случае расторжения договора добровольного пенсионного страхования, договора негосударственного пенсионного обеспечения (за исключением случаев расторжения договоров по причинам, не зависящим от воли сторон) при определении налоговой базы учитываются уплаченные физическим лицом по этим договорам суммы страховых взносов, в отношении которых ему был предоставлен социальный налоговый вычет, указанный в подпункте 4 пункта 1 статьи 219 НК РФ. При этом страховая организация (негосударственный пенсионный фонд) при выплате физическому лицу денежных (выкупных) сумм по договору добровольного пенсионного страхования обязана удержать сумму налога, исчисленную с суммы дохода, равной сумме страховых взносов, уплаченных физическим лицом по этому договору, за каждый календарный год, в котором налогоплательщик имел право на получение социального налогового вычета, указанного в подпункте 4 пункта 1 статьи 219 НК РФ. В случае, если налогоплательщик предоставил справку, выданную налоговым органом по месту жительства налогоплательщика, подтверждающую неполучение налогоплательщиком социального налогового вычета либо подтверждающую факт получения налогоплательщиком суммы предоставленного социального налогового вычета, указанного в подпункте 4 пункта 1 статьи 219 НК РФ, страховая организация (негосударственный пенсионный фонд) соответственно не удерживает сумму налога либо исчисляет сумму налога, подлежащую удержанию. Форма справки, выдаваемой налоговым органом по месту жительства налогоплательщика, подтверждающей неполучение налогоплательщиком социального налогового вычета (приложение №1) либо подтверждающей факт получения (приложение №2) налогоплательщиком суммы предоставленного социального налогового вычета (Справка). Для получения Справки, налогоплательщику необходимо подать заявление (приложение №3), согласно письму ФНС РФ от 19.05.2008 №ШС-6-3/368@ «О направлении Рекомендаций по порядку выдачи Справок о получении ( неполучении) социального налогового вычета». В случае отказа в выдаче Справки, в адрес заявителя налоговым органом направляется Сообщение (приложение №4) . 5) в сумме уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии в соответствии с Федеральным законом "О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений" - в размере фактически произведенных расходов с учетом ограничения, установленного пунктом 2 статьи 219 НК РФ. Социальные налоговые вычеты предоставляются при подаче налоговой декларации в налоговый орган налогоплательщиком по окончании налогового периода и необходимых документов. В случае наличия у налогоплательщика в одном налоговом периоде расходов на обучение, медицинское лечение, расходов по договору (договорам) негосударственного пенсионного обеспечения и по договору (договорам) добровольного пенсионного страхования и по уплате дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии в соответствии с Федеральным законом "О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений", налогоплательщик самостоятельно выбирает, какие виды расходов и в каких суммах учитываются в пределах максимальной величины социального налогового вычета *. Социальные налоговые вычеты, указанные в подпункте 2-4 пункта 1 ст.219 (за исключением расходов на обучение детей налогоплательщика, указанных в подпункте 2 пункта 1 ст.219 и расходов на дорогостоящее лечение, указанных в п.п. 3 п. 1 ст.219), предоставляются в размере фактически произведенных расходов, но в совокупности не более 120 000 рублей* в налоговом периоде. По дорогостоящим видам лечения в медицинских учреждениях Российской Федерации сумма налогового вычета принимается в размере фактически произведенных расходов в соответствии с перечнем дорогостоящих видов лечения, утвержденным Постановлением Правительства Российской Федерации от 19.03.2001 №201. При оплате за обучение детей, размер социальных налоговых вычетов ограничивается суммой оплаты, не превышающей 50 000 рублей на каждого ребёнка. Обращаем внимание, что при предоставлении социальных налоговых вычетов налогоплательщику возвращаются не все суммы расходов, а только 13% от этих сумм. То есть налогоплательщик уменьшает свой налогооблагаемый доход на сумму потраченных средств и ему возвращается сумма налога на доходы физических лиц, удержанная из его доходов налоговым агентом (работодателем), либо уплаченная им в бюджет самостоятельно по ставке 13 процентов. Социальные налоговые вычеты предоставляются по доходам того налогового периода, в котором налогоплательщиком произведены расходы на цели, указанные в ст. 219 НК РФ. Если в одном налоговом периоде социальные налоговые вычеты не могут быть использованы, то на следующие налоговые периоды остаток вычетов не переносится. * - при получении социальных вычетов за период 2007-2008гг. - не более 100 000 рублей, начиная с 01.01.2009г – не более 120 000 рублей. Перечень документов, которые необходимо представить налогоплательщику для получения социальных налоговых вычетов
Приложение N 1к памятке В ИФНС России ________________________ "__" ______________ 20__ г. N __________ на N ________ от "__" __________ 20__ г. Извещение о подтверждении факта неполучения налогоплательщиком социального налогового вычета, указанного в подпункте 4 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса Российской Федерации Инспекция ФНС России ______________________________________________________ (наименование ___________________________________________________________________________ инспекции, код инспекции) на запрос Инспекции ФНС России ____________________________________________ (наименование ___________________________________________________________________________ инспекции, код инспекции) сообщает, что налогоплательщиком __________________________________________ (фамилия, имя, отчество, ИНН (при наличии)) ___________________________________________________________________________ (данные документа, удостоверяющего личность, дата рождения) не представлялась налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за _________________________ год(ы) с целью получения (налоговый период(ы)) социального налогового вычета, указанного в подпункте 4 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса Российской Федерации, в части уплаченных им взносов по договору _______________________________________________________________ (вид договора) от ________ N _________, заключенному с ___________________________________ (дата) (номер) (ИНН/КПП, наименование ___________________________________________________________________________ организации) в пользу _________________________________________________________________. (фамилия, имя, отчество застрахованного физического лица) Начальник (Заместитель начальника) инспекции ФНС России _____________________ (______________________________) (подпись) (фамилия, имя, отчество) М.П.
Приложение N 2 к памятке В ИФНС России ________________________ "__" ______________ 20__ г. N __________ на N ________ от "__" __________ 20__ г. Извещение о подтверждении факта получения налогоплательщиком суммы предоставленного социального налогового вычета, указанного в подпункте 4 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса Российской Федерации
(наименование ___________________________________________________________________________ инспекции, код инспекции) на запрос Инспекции ФНС России ____________________________________________ (наименование ___________________________________________________________________________ инспекции, код инспекции) сообщает, что налогоплательщиком __________________________________________ (фамилия, имя, отчество, ИНН (при наличии)) ___________________________________________________________________________ (данные документа, удостоверяющего личность, дата рождения) представлена _____________________ налоговая декларация по налогу на доходы (число, месяц, год) физических лиц по форме 3-НДФЛ за ___________________ год с целью получения (налоговый период) социального налогового вычета, указанного в подпункте 4 пункта статьи 219 Налогового кодекса Российской Федерации, в части уплаченных им взносов по договору ___________________________________________________________ <1> (вид договора) от ________ N _________, заключенному с ___________________________________ (дата) (номер) (ИНН/КПП, наименование ___________________________________________________________________________ организации) в пользу _________________________________________________________________. (фамилия, имя, отчество застрахованного физического лица) Социальный налоговый вычет, указанный в подпункте 4 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса Российской Федерации, предоставлен налогоплательщику в сумме ____________________________________________________________________. (цифрами и прописью)
инспекции ФНС России _____________________ (______________________________) (подпись) (фамилия, имя, отчество) М.П.
<1> Указать вид договора "добровольного пенсионного страхования" или "негосударственного пенсионного обеспечения". Приложение № 3 к памятке Примерный перечень сведений, указываемых налогоплательщиком в заявлении о выдаче Справки о подтверждении неполучения налогоплательщиком социального налогового вычета либо подтверждении факта получения налогоплательщиком суммы предоставленного социального налогового вычета, указанного в подпункте 4 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса Российской Федерации В ИФНС России № ________________________ по ____________________________ области (краю) от*__________________________________________ (фамилия, имя, отчество полностью) ИНН: _______________________________________ Документ, удостоверяющий личность*: _____________________________________________ (серия и номер, кем и когда выдан) _____________________________________________ (дата рождения )
______________________________________________ Контактный телефон: __(_____) ________________ З А Я В Л Е Н И Е В соответствии с ______________________________________________________________________________ прошу выдать Справку о подтверждении факта: 1) неполучения социального налогового вычета в части уплаченных мною взносов по договору_______________________________________________________________________________________________ (вид договора) от_________№____________, заключенному с _____________________________________________________________ (дата) (номер) (ИНН/КПП, наименование организации) _______________________________________________________________________________________________________, в пользу_______________________________________________________________________________________________ (фамилия, имя, отчество застрахованного лица, степень родства**) Социальный налоговый вычет в части уплаченных взносов по указанному договору мне не предоставлялся за ________год (ы). 2) получения социального налогового вычета в части уплаченных мною взносов по договору_______________________________________________________________________________________________ (вид договора) от_________№____________, заключенному с ____________________________________________________________ (дата) (номер) (ИНН/КПП, наименование организации) _______________________________________________________________________________________________________ в пользу________________________________________________________________________________________________ (фамилия, имя, отчество застрахованного лица, степень родства**) в сумме________________________________________________________________________________________________ (цифрами и прописью) ______________________________________________________________________________________________________
(наименование инспекции, код инспекции) _______________________________________________________________________________________________________
(ИНН/ КПП организации, _______________________________________________________________________________________________________ наименование организации ) К заявлению прилагаю следующие документы:
- платежные документы (указываются реквизиты документов); - другие документы (перечислить). дата ________________ подпись налогоплательщика_______________________ * В случае изменения данных налогоплательщики указывают также данные до изменений. **Степень родства указывается в случае заключения налогоплательщиком договора в пользу родственников. Приложение № 4 к памятке Налогоплательщику (фамилия, имя, отчество полностью) ИНН:
(серия и номер, кем и когда выдан) (дата рождения) Адрес постоянного места жительства:
СООБЩЕНИЕ об отказе в выдаче налогоплательщику Справки о подтверждении неполучения налогоплательщиком социального налогового вычета либо подтверждении факта получения налогоплательщиком суммы предоставленного социального налогового вычета, указанного в подпункте 4 пункта 1 статьи 219
Инспекция ФНС России (наименование инспекции, код инспекции) рассмотрела заявление налогоплательщика (фамилия, имя, отчество налогоплательщика, ИНН (при наличии)) (данные документа, удостоверяющего личность, дата рождения) проживающего (адрес места жительства) о выдаче ему Справки о подтверждении факта неполучения (получения) социального налогового вычета, указанного в подпункте 4 пункта статьи 219 Налогового кодекса Российской Федерации, в части уплаченных им взносов по договору 1 (вид договора)
Указанной проверкой документов установлено: (указываются причины отказа в выдаче Справки) На основании действующего на территории Российской Федерации законодательства о налогах и сборах (Ф.И.О. налогоплательщика, ИНН – при наличии) отказано в предоставлении Справки о подтверждении неполучения (получения) налогового вычета, указанного в подпункте 4 пункта 1 статьи 219 НК РФ. Начальник (Заместитель начальника)
Приложение № 5 к памятке УТВЕРЖДЕНО приказом Минздрава России МНС России от 25 июля 2001 г. № 289/БГ-3-04/256 К О Р Е Ш О Кк справке об оплате медицинских услуг для представления
Ф.И.О. налогоплательщика ИНН налогоплательщика
№ карты амбулаторного, стационарного больного Стоимость медицинских услуг
Л и н и я о т р ы в а Министерство здравоохранения Российской Федерации наименование и адрес учреждения, выдавшего справку, ИНН №, лицензия №, дата выдачи лицензии, срок ее действия, кем выдана лицензия С П Р А В К Аоб оплате медицинских услуг для представления
Выдана налогоплательщику (Ф.И.О.) ИНН налогоплательщика В том, что он (она) оплатил(а) медицинские услуги стоимостью (сумма прописью)
оказанные: ему (ей), супруге(у), сыну (дочери), матери (отцу) (нужное подчеркнуть) (Ф.И.О. полностью)
Фамилия, имя, отчество и должность лица, выдавшего справку
печать (подпись лица, выдавшего справку) Бланк. Формат А5. Срок хранения 3 года. Приложение N 6 к памятке Приказ Минздравсоцразвития России от 12 февраля 2007 г. N 110 РЕЦЕПТУРНЫЙ БЛАНК
и социального развития Код учреждения по ОКПО Российской Федерации Медицинская документация Наименование (штамп) Форма N 107-1/у учреждения Утверждена Приказом Министерства здравоохранения и социального развития Российской Федерации от 12 февраля 2007 г. N 110
(взрослый, детский - нужное подчеркнуть) "__" ___________ 200_ г.
Ф.И.О. больного __________________________________________________ Возраст __________________________________________________________ Ф.И.О. врача _____________________________________________________ руб.|коп.| Rp. .................................................................. ..................................................................
.................................................................. ..................................................................
.................................................................. ..................................................................
(ненужное зачеркнуть) Межрайонная ИФНС России №8 по Архангельской области и НАО 1 Указывается вид договора “добровольного пенсионного страхования” или “негосударственного пенсионного обеспечения”. жүктеу/скачать 264.62 Kb. Достарыңызбен бөлісу:
| ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||