Тақырыбы: “Табыс салықтары” Орындаған: Зейнаділов Дінмұхаммед Тобы: ба207 Алматы 2023 Жоспар
жүктеу/скачать 148.87 Kb.
|
- Бұл бет үшін навигация:
- Тақырыбы
- Пайдаланылған әдебиеттер тізімі
|
БІЛІМ ЖӘНЕ ЖОҒАРЫ БІЛІМ МИНИСТІРЛІГІ КЕНЖЕҒАЛИ САҒАДИЕВ АТЫНДАҒЫ ХАЛЫҚАРАЛЫҚ БИЗНЕС УНИВЕРСИТЕТІ Зерттеу жұмысы ROS-1 Тақырыбы: “Табыс салықтары” Орындаған: Зейнаділов Дінмұхаммед Тобы: БА207 Алматы 2023 Жоспар Кіріспе 1. Табысқа салық салу және оның дамуы 2. Корпоративтік табыс салығының Қазақстан Республикасының мемлекеттік бюджетіндегі орны 4. Жеке табыс салықтар 5. Қазіргі табыс салығының ерекшеліктері 6. Табыс салығының негізгі мәселелері Қорытынды Пайдаланылған әдебиеттер тізімі Кіріспе Қазақстан Республикасының салық заңнамасы "салық және бюджетке төленетін басқа да міндетті төлемдер туралы" Қазақстан Республикасының кодексінен (бұдан әрі-Салық кодексі), сондай-ақ басқа да нормативтік құқықтық актілерден тұрады. Салық кодексінде көзделмеген салықтарды және бюджетке төленетін басқа да міндетті төлемдерді төлеу жөніндегі міндет ешкімге жүктелмейді, бюджетке төленетін барлық салықтар мен басқа да міндетті төлемдер Салық кодексінде белгіленген тәртіппен және шарттарда белгіленеді, енгізіледі, өзгертіледі немесе жойылады. Салықтар-бұл мемлекет белгілейтін және белгілі бір мөлшерде және белгіленген мерзімде алынатын міндетті төлемдер.Салық төлеушінің салық заңнамасына сәйкес туындайтын мемлекет алдындағы міндеттемесі салық міндеттемесі деп танылады. Қазақстан Республикасының заңнамалық актілерінде және жер қойнауын пайдалануға арналған келісімшарттардың ережелерінде заттай төлем нысаны немесе шетел валютасымен төлеу көзделген жағдайларды қоспағанда, салықтар мен бюджетке төленетін басқа да міндетті төлемдерді төлеу жөніндегі салық міндеттемесі теңгемен орындалады.Салық төлеушілер салық міндеттемелерін орындауға байланысты салық салу объектілерін және онымен байланысты объектілерді айқындауға, белгіленген салық ставкалары бойынша салық кезеңі үшін айқындалған салық салынатын базадан салықтарды және бюджетке төленетін басқа да міндетті төлемдерді есептеуге, салық есептілігін жасауға және оны салық органдарына беруге міндетті. Бұл ретте: салық салу объектілері және салық салуға байланысты объектілер салық төлеушінің салық міндеттемесі туындайтын мүлкі мен іс-әрекеттері болып табылады;салық базасы салық салу объектісінің және салық салуға байланысты объектінің құндық, физикалық базасын немесе өзге де сипаттамаларын білдіреді, олардың негізінде бюджетке төленуге жататын салықтар мен басқа да міндетті төлемдердің сомалары айқындалады; салық ставкасы-бұл салық базасының өлшем бірлігіне салық есептеулерінің мөлшері. Салық ставкасы салық базасының өлшем бірлігіне пайызбен немесе абсолютті сомада белгіленеді; Салық кезеңі-Салық кодексіне сәйкес жекелеген салықтар мен басқа да міндетті төлемдерге қатысты белгіленген уақыт кезеңі, оның соңында салық базасы айқындалады және бюджетке төленетін салықтар мен басқа да міндетті төлемдердің сомасы есептеледі. Қазақстан Республикасындағы салық заңнамасы салық есебін есептеу әдісі бойынша құрылады, оған сәйкес төлем уақытына қарамастан кірістер мен шығыстар мүлікті өткізу және кіріске алу мақсатында жұмыстарды орындау, қызметтер көрсету, тауарларды тиеп-жөнелту сәтінен бастап ескеріледі. Сонымен қатар, ақша материалдық өндіріс саласының өнімі болып табылады, оған мемлекеттік қызмет өзінің табиғаты бойынша басқарушылық қызметтің бір түрі бола отырып, жатпайды. Басқаша айтқанда, жеке қарастырылатын нақты мемлекеттік қызметшінің жұмысы, сондай-ақ тұтастай алғанда бүкіл мемлекеттік аппараттың қызметі, сөзсіз қоғамдық пайдалы сипатқа ие бола отырып, құны ақша болып табылатын өнімді жасамайды. Осының арқасында мемлекет оларды бір жерден іздеуге мәжбүр. Мемлекеттің ақша өндіруі "мемлекеттің жұмыс істеуін қамтамасыз ету және мемлекеттің ақша қорларын құру үшін қажетті ақша қаражаттарын жұмылдыру"деп аталатын қаржылық қызметтің осындай элементінің мазмұнын құрайды. Мемлекет өзіне ақша қаражатын әртүрлі тәсілдермен өндіреді: 1) кейбір жағдайларда ол өзінің иесінен (иесінен) мемлекетке ақшаны ерікті түрде беруге негізделген әдісті қолданады, оның классикалық мысалы ретінде мемлекеттік қарыздар (ішкі және сыртқы)қолданылады; 2) басқа жағдайларда ақша алу оларды мәжбүрлеп алып қою арқылы жүзеге асырылады, мұнда салықтар классикалық мысалдардан кем емес. Салықтар (ежелгі уақытта олар салықтар деп аталды), әскери олжалар мен баждармен қатар, мемлекеттің өзіне ақша табудың ең көне тәсілі болуы мүмкін. Революцияға дейінгі белгілі қаржыгер П. Гансель бұл мәселеде ежелгі әлемде салық салудың техникалық әдістері, әртүрлі кадастрлар мен күрделі өндіріп алу әдістері жақсы белгілі болғанын атап өтті. Ал қазіргі ғалымдар, біздің ойымызша, екі мыңжылдыққа жуық христиан және мұсылман діндері канонизациялаған христиандық және мұсылмандық діндерде қазіргі заманғы салық салудың зоробалық формасын дұрыс көреді, сонымен бірге мемлекет әлі жетілмеген жағдайда және мемлекеттік ұйымның алғашқы формалары кейбір халықтарда патриархалды ұйымдасқан бірлестіктер түрінде пайда болғанын атап өтті (Герман тайпалары), қала-мемлекеттердің басқа олигархияларымен басқарылатын (грек әлемі және Аппенин түбегі), үшінші теократиялық әулеттерде (Египет және алдыңғы түбек) мұнда жалпымемлекеттік заңдар туралы айтудың қажеті жоқ: оларды сол кезде жазылмаған, бірақ одан кем емес қатаң діни қауымдастықтардың заңдары алмастырды. Салық-бұл элементтерден тұратын белгілі бір ішкі құрылымы бар өте күрделі Білім: салық элементтері: • салық субъектісі • * салық объектісі; • салық нормасы; • салық төлеу тәртібі; * салық жеңілдіктері. Салық салудың қалыптасуы. Алдын ала көзделген мөлшерлемелер бойынша және нақты белгіленген мерзімдерде тиісті материалдық алғышарттар болған кезде бюджетке енгізілетін мемлекет белгілеген міндетті жеке - өтеусіз ақшалай төлемдер ретінде салықтар. Одан да қысқа Салық-бұл заңнамада белгіленген және Төлеуші белгілі бір мөлшерде және мерзімде жүзеге асыратын міндетті өтеусіз төлем (жарна). Баяндалған материалдың негізінде салық беруге болады-бұл уәкілетті орган тұлғасында мемлекет белгілеген, біржақты тәртіппен және тиісті құқықтық нысанда белгілі бір мөлшерде жүргізілетін, қайтарымсыз, баламасыз және тұрақты сипаттағы мемлекет кірісіне міндетті ақшалай немесе заттай төлем". Салықтың заңды және экономикалық белгілері бар. Салықтың заңды белгілеріне 1) мемлекеттің салықты белгілеуі; 2) салықтың болуы, тек құқықтық нысанда; 3) тиісті органдарға және құқықтық нысанға жататын актілерге салық белгілеу (салықтың заңдылық белгісі); 4) салықтың мәжбүрлеу сипаты; 5) Салық міндетті төлем болып табылады; 6) салықты төлеу заңдық міндет болып табылады; 7) салықтың тұрақты қаржылық міндеттемелерді туғызуы; 8) ақшаны алып қоюдың заңдылығы; 9) салықты мемлекеттік шаралармен төлеуді қамтамасыз ету 9) салықтың төленуіне мемлекеттік бақылаудың болуы. Салықтың экономикалық белгілеріне мыналар жатады: салық мемлекетке төлем ретінде әрекет етеді; салық қатынастарының тұрақты сипаты; салық салу объектісінің болуы; салық субъектісінің айқындылығы; салық мөлшерінің айқындылығы; төлеу мерзімдерінің белгіленуі; салық Мемлекеттің кірісі болып табылады; салық төлеу кезінде меншік нысанының өзгеруі. Салық субъектісі-бұл салық міндеттемесінде көзделген мөлшерде, тәртіппен және мерзімде салық төлеуге заңды міндеті бар тұлға. Заңды түрде салық субъектісі материалдық салық қатынастарының және оның негізінде туындайтын салық міндеттемесінің тарабы болып табылатын салық төлеуші ретінде әрекет етеді. Салық объектісі-бұл заңды заңнама салық міндеттемесінің болуын анықтайтын заңды факт. Салық нысаны салық объектісінің материалдық көрінісі болып табылады. Мәселен, егер көлік құралына салынатын салық объектісі көлік құралын төлеушінің иелену фактісі болып табылса, онда бұл салықтың мәні көлік құралының өзі болып табылады, содан кейін осы салықтың мәні меншік құқығында (шаруашылық жүргізу, жедел басқару) осы объектіге тиесілі көлік құралының өзі болып табылады. Салық салу объектісімен практикада қолданылатын салық базасы ұғымы тығыз байланысты. Салық базасы-салық сомасын анықтау үшін салық ставкасы қолданылатын бастапқы мән. Салық салу бірлігі-салық базасы анықталатын салық нысанасының өлшем бірлігі (мысалы, жер салығында салық салу бірлігі 1 га жер учаскесі болып табылады). Салық шкаласы қолданылатын жерде салық салу бірлігі салық шкаласының бірлігімен сәйкес келеді (мысалы, көлік құралдарына салынатын салықта, мұнда салық шкаласы көлік қуаты болып табылады, көлік құралының қуаты киловаттпен көрсетілген, салық салу бірлігі 1 киловатт). Салық нормасы - салық төлемінің мөлшерін анықтайтын салық салудың заңмен белгіленген мөлшері. Салық нормасы салықты есептеу ережелерін анықтайды. Көп жағдайда салық мөлшері салық ставкасының салық салу бірлігімен өзара әрекеттесуінің нәтижесі болып табылады. Салық ставкасы-салық бірлігіне салынатын салық мөлшері. салық салу-салық базасының өсуіне байланысты салық мөлшерлемесін өзгерту тәртібі. Салық салудың төрт негізгі әдісі бар: тең, пропорционалды, прогрессивті және регрессивті. Корпоративтік табыс салығының мәні мен маңызы. Салықтар, олардың мәні және нарықтық экономика жағдайындағы маңызы. Бюджетке уақтылы, дәл төлемдер мемлекеттің жалпы гүлденуіне әкеледі, өйткені бюджет қоғамның әлеуметтік-әлеуметтік өмірін қаржыландырудың негізгі көзі болып табылады. Салықтар-бұл кәсіпорындар, мекеме, халық төлейтін мемлекет белгілейтін міндетті алымдар. Салықтар Қазақстан Республикасының заңдарымен және салық және бюджетке төленетін басқа да міндетті төлемдер туралы заң күші бар жарлықтармен реттеледі. Фискалдық (салық) саясат маңызды функциялардың бірі болып табылады ол экономиканы реттеудің негізгі тетігі болып табылады. Салық саясатын ақылға қонымды жүргізе отырып, мемлекет өзінің дамуында үлкен жетістіктерге жете алады және керісінше, қисынсыз белгіленген салықтар экономиканың құлдырауына әкелуі мүмкін. Салықтармен қалыптастырылатын бюджеттен халықтың аз қамтылған және қорғалмаған тобына түрлі төлемдер, Субвенциялар, төлемдер, түрлі бюджеттік ұйымдарды (мұражайлар, мектептер, ауруханалар, санаторийлер, балабақшалар, балалар лагерлері) ұстау жүргізіледі. Бюджеттен жолдарды, көпірлерді, түрлі мәдени орталықтарды салуға, төтенше жағдайларды жоюдың алдын алуға субсидиялар жүргізіледі. Біздің өміріміздің үлкен бөлігі бюджетке байланысты және бақыланады. сондықтан салықтарды уақтылы және сапасыз төлеу, оларды мемлекеттен жасыру негізінен халықтың өзінде және оның өмір сүру деңгейінде көрінеді. Нарықтық экономика жағдайындағы салық саясаты салық ставкаларына және оларды төлеуге нәзік, сақтықпен қарауды талап етеді. Сауатты, орынды жүргізу экономиканың құлдырауына емес, оның өркендеуіне әкелуі керек. Салықтар біздің еліміздегі кәсіпкерлікті дамытуды, жеке меншік нысандарын дамытуды ынталандыруы керек және ешқандай жағдайда біздің экономикамыздың қасіретіне айналмайды. Салық және бюджетке төленетін басқа да міндетті төлемдер туралы заң күші бар Қазақстан Республикасы Президентінің Жарлығына сәйкес Қазақстан Республикасының салық жүйесі салықтардан, алымдардан, түрлі төлемдерден тұрады. Шетелдік жеке тұлғалардың табыстарына салық салу мәселесі бойынша ережелерді басшылыққа алу қажет Кодекстің 30-тарауының 7-бөлімі резидент емес жеке тұлғалардың табыстарына салық салу тәртібі. Жеке табыс салығын төлеушілер. Жеке табыс салығын салу объектілері Жеке табыс салығын төлеушілер Салық кодексінің 143-бабына сәйкес салық салу объектілері бар жеке тұлғалар жеке табыс салығын төлеушілер болып табылады Салық салу мақсатында екі топқа бөлінген жеке тұлғалардың кірістері жеке табыс салығын салу объектілері болып табылады: төлем көзінен салық салынатын кірістер; (ҰК146-бабы) * төлем көзінен салық салынбайтын кірістер (ҰК 163-бабы) Мұндай кірістерді бөлу қажеттілігі осы топтардың әрқайсысына салық салу әдісі қолданылатындығына байланысты. Төлем көзінен салық салынатын кірістерден салық заңнамада жеке тұлғалардың жеке табыс салығын есептеу, ұстап қалу және бюджетке аудару міндеті жүктелген салық агенттері табыс төлеген кезде ұсталуы керек. Төлем көзінен салық салынбауы тиіс кірістер тобынан, салықты салық төлеушілер дербес есептеуі және төлеуі тиіс. Салық төлеуші міндетті түрде төлем көзінен салық салынбайтын кірістерді декларациялауы керек. •Il LTE (75) Бұл ретте салық салуға жатпайтын кірістер тізбесін ескеру қажет, Салық Кодексінің 144-бабына сәйкес. Салық салуға жатпайтын жеке тұлғалар табыстарының түрлері Салық Кодексінің 144-бабында кірістердің 39 түрінің тізімі берілген (с ) жеке тұлғалардан жеке табыс салығы салынбауы тиіс. Бұл тізімге кірістердің келесі түрлері кіреді: 1) ҚР заңнамасында белгіленген мөлшерде мемлекеттік бюджет қаражаты есебінен төленетін атаулы әлеуметтік көмек, жәрдемақылар мен өтемақылар (еңбекке ақы төлеумен байланысты қоспағанда); 2) Балалар мен асырауындағы адамдарға алынған алименттер; 3) ҚР заңнамасына сәйкес жеке тұлғаның өмірі мен денсаулығына келтірілген залалды оның Еңбек міндеттерін атқаруына байланысты мертігумен не өзге де зақымданумен өтеу (жоғалған табысы бөлігінде өтеуден басқа); 4) уәкілетті мемлекеттік органның лицензиясы бар банктердегі және банк операцияларының жекелеген түрлерін жүзеге асыратын ұйымдардағы салымдары бойынша жеке тұлғаларға төленетін сыйақылар және борыштық бағалы қағаздар бойынша сыйақылар; 5) операциялардан түсетін кірістер мемлекеттік бағалы қағаздармен; 5-1) пай және Акционерлік инвестициялық қорлардың акциялары бойынша дивидендтер, сондай ақ осы қордың басқарушы компаниясы оларды сатып алған кезде пайлық инвестициялық қорлардың пайлары бойынша кірістер; 5-2) таза табысты бөлу кезінде алынған және резидент заңды тұлғаның жарғылық капиталын сақтай отырып ұлғайтуға бағытталған табыс әрбір құрылтайшының, қатысушының қатысу үлесі; 6) әскери қызмет міндеттерін атқару кезінде әскери қызметшілерге, ішкі істер органдарының, қаржы полициясының, органдардың қызметкерлеріне төленетін төлемдердің барлық түрлері қылмыстық-атқару жүйесі және мемлекеттік өртке қарсы белгіленген тәртіппен арнаулы атақ берілген қызметтер; 7) 5 айлық есептік көрсеткіш шегінде лотерея бойынша ұтыстар; 8) мемлекеттік бюджет және гранттар қаражаты есебінен жүзеге асырылатын қоғамдық жұмыстарды орындауға және кәсіптік оқытуға байланысты ҚР заңнамалық актісінде тиісті жылға белгіленген ең төменгі жалақы мөлшерінде төлемдер; 9) гранттар қаражаты есебінен төлемдер (еңбекақы түріндегі төлемдерден басқа); 10) тұрақты жұмыс жолда өтетін немесе жол жүру сипатына ие болған жағдайларда не қызмет көрсетілетін учаскелер шегінде қызметтік сапарларға байланысты Қазақстан Республикасының заңнамасында белгіленген мөлшерде төлемдер; Пайдаланылған әдебиеттер тізімі «Бухгалтерский учёт на предприятии», Алматы 2002, Радостовец В.К, Радостовец В.В «Бухгалтерский учёт», Караганда 2004, Толпаков Ж.. С. Статья «Налоги и прибыль» Типовой план счетов бухгалтерского учёта «Финансы», Мельников. жүктеу/скачать 148.87 Kb. Достарыңызбен бөлісу:
|