РАЗДЕЛ V СБОР ЗА РЕГИСТРАЦИЮ ЭМИССИИ

Плательщиками сбора за регистрацию эмиссии ценных бумаг, являются юридические лица, осуществляющие их эмиссию.

1. Объектом обложения сбором за регистрацию эмиссии ценных бумаг является общая номинальная стоимость всех ценных бумаг при первоначальной и дополнительной эмиссии.

Сбор за регистрацию эмиссии ценных бумаг уплачивается от общей номинальной стоимости ценных бумаг при регистрации первоначальной эмиссии ценных бумаг, в размере 0,1 %; при регистрации дополнительной эмиссии ценных бумаг в размере 0,5%.

2. При регистрации эмиссии ценных бумаг эмитент обязан представить регистрирующему органу документ, подтверждающий уплату в бюджет причитающейся суммы сбора.

3. В случае отказа в регистрации эмиссии ценных бумаг, осуществляемой эмитентом с нарушением условий и порядка, предусмотренных законодательством РК, уплаченный сбор возврату не подлежит и учитывается при последующей регистрации эмиссии ценных бумаг.

4. Декларацию по сбору за регистрацию эмиссии ценных бумаг эмитент представляет органам налоговой службы до 31 марта года, следующего за отчетным; по форме, установленной Министерством государственных доходов РК.

Ответственность за полноту и своевременность уплаты в бюджет сбора за регистрацию эмиссии ценных бумаг несет плательщик. За нарушение в исчислении и уплате сбора к плательщикам применяются санкции, предусмотренные настоящим указом.

1. Требования по уплате налогов и других обязательных платежей (налоговый режим), устанавливаемый для недропользователей, определяется в контрактах на недропользование между недропользователем и компетентным органом, уполномоченным Правительством РК, заключаемых в порядке, установленном законодательством РК.

2. Налоговый режим, устанавливаемый контрактом, должен соответствовать законодательству РК, регулирующему уплату налогов и других обязательных платежей юридическими и физическими лицами, действующему на дату заключения контракта.

В случае заключения нового контракта на недропользование с тем же недропользователем или его правопреемником, во исполнение ранее заключенного контракта на недропользование применяется налоговый режим предыдущего контракта, только в пределах предусмотренного частичного или полного переноса налогового режима в будущий контракт на недропользование на том же участке недр.

3. Запрещается включение вопросов, относящихся к уплате налогов и платежей, в лицензии и другие акты, связанные с недропользованием, за исключением контрактов на недропользование .

4. Недропользователь, в составе которого организации и физические лица, осуществляют деятельность по одному контракту считается, в целях налогообложения единым налогоплательщиком и обязан выплачивать налоги и платежи, установленные в контракте.

5. Недропользователи не могут объединять доходы и вычеты по контракту на недропользование для целей исчисления налогов и платежей с доходами и вычетами по деятельности, выходящей за рамки данного контракта на недропользование.

Данное положение не распространяется на контракты по добыче общераспространенных полезных ископаемых при условии, что эти контракты не предусматривают добычу других видов полезных ископаемых.

1. Специальные платежи и налоги недропользователей включают в себя:

1) бонусы: подписной, коммерческого обнаружения;

2) роялти;

3) налог на сверхприбыль.

4) на долю РК по разделу продукции.

2. Все виды бонусов и роялти являются вычетами при определении облагаемого дохода для подоходного налога и налога на сверхприбыль.
Статья 94-6. Налоговая экспертиза

1. Все контракты, заключаемые между договаривающимися сторонами до момента их заключения должны проходить обязательную налоговую экспертизу в порядке, определяемом Правительством РК. Данное положение распространяется и на изменения и дополнения, вносимые в раннее заключенные контракты.

2. Согласованный налоговый режим подлежит обязательному включению в окончательный текст контракта.
Глава 22
БОНУСЫ

Статья 95. Общие положения о бонусах

1. Бонусы являются фиксированными платежами недропользователей и выплачиваются в денежной форме в размерах и порядке, установленных в контракте на недропользование.

2. Недропользователи, исходя из индивидуальных условий проведения недропользования, выплачивают следующие виды бонусов:

1) подписной бонус;

2) бонус коммерческого обнаружения.

В соответствии с экономикой проекта заключаемых контрактов могут применяться один или несколько видов бонуса.

Подписной бонус является разовым фиксированным платежом недропользователя за право осуществления деятельности по недропользованию при заключении контракта в установленном законодательством порядке.

1. Стартовые размеры подписных бонусов определяются Правительством РК или компетентным органом по условиям проведения тендера.

2. Окончательный размер подписного бонуса устанавливается в контракте в зависимости от экономической ценнностности передаваемых для недропользования месторождений ( территорий).

3. Срок уплаты подписного бонуса устанавливается контрактом или соглашением сторон, но не позднее 30 календарных дней с даты заключения контракта.

1. Бонус коммерческого обнаружения является фиксированным платежом и уплачивается недропользователем за каждое коммерческое обнаружение на контрактной территории.

2. Бонус коммерческого обнаружения не выплачивается по контрактам на проведение разведки месторождений полезных ископаемых, не предусматривающим последующей их добычи.
Статья 97-1. Порядок исчисления, размер и срок уплаты бонуса коммерческого обнаружения

1. Порядок исчисления бонуса коммерческого обнаружения определяется Правительством РК.

2. Размер бонуса коммерческого обнаружения устанавливается контрактом.

Бонус коммерческого обнаружения уплачивается не позднее 30 календарных дней с даты подтверждения коммерческого обнаружения в соответствии с установленным порядком.

1. Роялти выплачиваются недропользователями по всем видам полезных ископаемых в отдельности на территории РК.

1. Выплата роялти в контрактах на недропользование устанавливается в денежной форме, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

2. В ходе осуществления деятельности по контактам денежная форма выплаты роялти, на основании дополнительного соглашения сторон, может быть временно полностью или частично заменена на натуральную форму выплаты, эквивалентной денежной форме, в установленные сроки.

Статья 99-2. Общие условия установления роялти

1. Ставки роялти в каждом контакте на недропользование устанавливаются в зависимости от видов полезных ископаемых:

1) По общераспространенным полезным ископаемым и подземным водам – по установленным Правительством РК фиксированным ставкам;

2) по всем остальным полезным ископаемым – индивидуально в каждом контракте, исходя из экономики проекта, основанной на технико-экономических расчетах, в порядке, определенном Правительством РК.

2. В случае добычи по одному контракту нескольких видов полезных ископаемых роялти устанавливаются и уплачиваются по каждому виду полезных ископаемых.
Статья 100. Роялти по общераспространенным полезным ископаемым и подземным водам

Объектом обложения роялти по общераспространенным полезным ископаемым и подземным водам является стоимость объема добытых полезных ископаемых и подземных вод, исходя из средней цены реализации за отчетный период без учета косвенных налогов и сумм фактических расходов на транспортировку от места отгрузки.

Данный порядок исчисления роялти распространяется и на добытые общераспространенные полезные ископаемые и подземные воды, используемые недропользователем для собственных нужд.
Статья 100-1. Роялти по драгоценным металлам и драгоценным камням

1. Объектом обложения роялти по золоту, серебру и платине является стоимость добытого металла, рассчитанная по средней цене реализации за отчетный период на той международной бирже металлов, которая определяется Правительством РК.

2. Объектом обложения роялти по драгоценным металлам (за исключением перечисленных в п. 1 настоящей статьи) и драгоценным камням является стоимость добытых драгоценных металлов и драгоценных камней, рассчитанная по средней цене реализации за отчетный период, без учета косвенных налогов.
Статья 100-2. Роялти по углеводородам

1. Объектом обложения роялти по углеводородам является стоимость объема добытых углеводородов, которая рассчитывается на базе средней цены реализации углеводородов за отчетный период без учета косвенных налогов, уменьшенной на сумму фактических расходов на транспортировку до места продажи

2. В контрактах на добычу углеводородов роялти устанавливаются по скользящей шкале как определенный процент, в зависимости от объемов добычи.

Статья 100-3. Роялти по твердым полезным ископаемым, кроме общераспространенных полезных ископаемых, а также драгоценных металлов и драгоценных камней

1. Объектом обложения роялти по твердым полезным ископаемым, за исключением в указанных статьях 100 и 100-1, является стоимость добытых полезных ископаемых, рассчитанная по средней цене реализации полезных ископаемых за отчетный период , первого товарного продукта, полученного из фактически добытых полезных ископаемых, без учета косвенных налогов.

2. По контрактам на добычу твердых полезных ископаемых, указанных в настоящей статье, роялти устанавливаются в фиксированном процентном выражении на весь период действия контракта.
Статья 101. Порядок уплаты роялти

1. Отчетным периодом по определению платежей роялти является календарный месяц, за исключением случаев, предусмотренных в п. 2 настоящей статьи.

2. Если среднемесячные платежи за квартал по роялти составляют менее 1000 минимальных месячных расчетных показателей, то отчетным периодом является квартал.

3. Расчеты по роялти представляются плательщиками органам налоговой службы по месту налоговой регистрации до 10 числа месяца, следующего за отчетным периодом.

4. Роялти уплачиваются не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным периодом.
Глава 24
НАЛОГ НА СВЕРХПРИБЫЛЬ
Статья 102. Общие положения по налогу на сверхприбыль

Недропользователи, за исключением осуществляющих деятельность по контрактам “О разделе продукции” и контрактам на добычу общераспространенных полезных ископаемых и подземных вод, при условии, что данные контракты не предусматривают добычу других видов полезных ископаемых, облагаются налогом на сверхприбыль в порядке и поставкам, установленным статьями 103 и 104.

1. Объектом обложения налогом на сверхприбыль является сумма чистого дохода недропользователя по каждому отдельному контракту за отчетный год, по которому недропользователем получена внутренняя норма прибыли выше 20%

2. Налог на сверхприбыль исчисляется по ставкам, установленным статьей 104, исходя из достигнутого уровня внутренней нормы прибыли на конец отчетного года.

Порядок определения внутренней нормы прибыли устанавливается Правительством РК.

1. Ставки налога на сверхприбыль устанавливаются в следующих размерах:

Внутренняя норма Ставка налога на сверхприбыль

прибыли

более 20, но менее или равна 22 4

более 22, но менее или равна 24 8

более 24, но менее или равна 26 12

более 26, но менее или равна 28 18

более 28, но менее или равна 30 24

более 30 30
2. Расчеты по налогу на сверхприбыль представляются недропользователями органам налоговой службы по месту налоговой регистрации до 10 апреля года, следующего за отчетным

3. Налог на сверхприбыль уплачивается до 15 апреля года, следующего за отчетным.

1. Объектом налогообложения является фонд оплаты труда.

2. Социальный налог начисляется до удержания соответствующих налогов, независимо от источников финансирования.

3. Юридические лица не начисляют социальный налог на следующие виды выплат:

1) обязательные пенсионные взносы физических лиц (работников) в накопительные пенсионные фонды, удерживаемые юридическими лицами;

2) компенсация за неиспользованный отпуск;

3)выходное пособие при увольнении;

4) компенсационные выплаты, установленные в соответствии с законодательством;

5) доплаты и надбавки к заработной плате взамен суточных в случаях, когда постоянная работа протекает в пути или имеет разъездной характер, либо в связи со служебными поездками в пределах обслуживаемых участков;

6) стоимость выданной спецодежды, спец обуви и др. средств индивидуальной защиты, мыла, обезжиривающих средств, молока, и лечебно-профилактического питания

7) выплаты в возмещение ущерба, причиненного работникам увечьем, либо иным повреждением здоровья, связанным с их работой (кроме выплат в части утраченного заработка);

8) денежные награды, присуждаемые за призовые места на спортивных соревнованиях, смотрах, конкурсах и т.п;

9) денежное довольство военнослужащих и сотрудников органов внутренних дел;

10) материальная помощь, оказываемая работникам при рождении ребенка, для проведения платной медицинской операции, на погребение;

11) возмещение расходов по проезду, провозу имущества и найму помещения при переводе либо переезде на работу в другую местность;

12) оплата дней временной нетрудоспособности;

13) оплата отпуска по беременности и родам.
Статья 104-8. Плательщики налога

Плательщиками налога являются:

юридические лица (включая юридические лица с иностранным участием, представительства и филиалы иностранных юридических лиц); физические лица, занимающиеся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица, имеющие объекты обложения в соответствии со статьей 104-7 настоящего Указа.

Плательщики социального налога осуществляют уплату налога по месту своего нахождения.

Юридические лица в порядке, устанавливаемым налоговым законодательством РК осуществляют уплату социального налога за свои филиалы, представительства и иные обособленные структурные подразделения в соответствующие бюджеты по месту их нахождения.
Глава 24-4
УПЛАТА НАЛОГА
Статья 104-9. Ставки налога

1. Социальный налог юридическими лицами уплачивается по ставке 21% от фонда оплаты труда граждан РК.

2. Государственные учреждения и Центр социальной адаптации и трудовой реабилитации детей и подростков с нарушениями умственного и физического развития уплачивают социальный налог по ставке 20,5% от фонда оплаты труда.

3. Республиканское объединение предприятий пенсионеров “Ветеран” а также производственные, учебно-производственные организации, являющиеся собственностью данного объединения и созданные за счет его средств, в которых работают только пенсионеры, Детский благотворительный фонд “SOS-детские деревни Казахстана”, Общество Красного Полумесяца и Красного Креста, республиканское объединение предприятий Казахской Республиканской организации ветеранов войны в Афганистане (без производственных организаций), добровольные общества инвалидов войны в Афганистане (без производственных организаций) уплачивают налог по ставке 7,5% от фонда оплаты труда. В случае получения ими доходов от торгово-посреднической деятельности, производства и реализации подакцизных товаров налог уплачивается по ставке 8%.

4. Добровольное общество РК, Казахское общество глухих, Казахское общество слепых а также производственные, учебно-производственные организации, являющиеся собственностью этих обществ и созданные за счет их средств, в которых инвалиды составляют не менее 50% от общего числа работающих, Республиканское общество женщин-инвалидов, имеющих на иждивении детей “Бибі-Ана”, общественное объединение Лига “Ал-Бота” по опеке инвалидов и детей с нарушениями в психофизическом развитии уплачивают налог по ставке 6,5% от фонда оплаты труда.

В случае получения ими доходов от торгово-посреднической деятельности, производство и реализация подакцизных товаров налог уплачивается по ставке 7%

5. Ставки и порядок исчисления социального налога физическими лицами, занимающимися предпринимательской деятельностью без образования юридического лица, устанавливаются законом о республиканском бюджете.

6. Ставки и порядок исчисления соц. налога юридическими лицами, их филиалами, представительствами и иными обособленными структурными подразделениями в части оплаты труда иностранных граждан устанавливаются законом о республиканском бюджете.

1. Уплата социального налога производится ежемесячно в срок, установленный для выплаты заработной платы за вторую, половину месяца, но не позднее 15 числа следующего месяца независимо от выплаты заработной платы.

1-1. Сумма начисленного государственными учреждениями за отчетный период налога уменьшается на сумму назначенных в соответствии законодательством РК в этом отчетном периоде пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам в пределах 1,5% от фонда оплаты труда.

2. Декларация по соц. налогу представляется за каждый отчетный период не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным.

3. Сумма уплаченного налога относится на вычеты.
Статья 104-11. Отчетный период по социальному налогу

Отчетным периодом по фактическим расчетам с бюджетом по социальному налогу является календарный месяц.

1. Объектом налогообложения: является земельный участок.

2. налогообложению подлежат земли:

1) сельскохозяйственного назначения;

2) населенных пунктов;

3) промышленности, транспорта, связи, обороны и иного назначения;

4) земли особо охраняемых природных территорий;

5) лесного фонда;

6) водного фонда.

Статья 106. Плательщики земельного налога

Плательщиками земельного налога являются юридические лица (в том числе нерезиденты), филиалы, представительства и иные обособленные структурные подразделения и физические лица, имеющие в собственности или в постоянном пользовании земельные участки.

1. Размер земельного налога определяется в зависимости от качества, местоположения и водообеспеченности земельного участка и не зависит от результатов хозяйственной и иной деятельности землевладельца и землепользователя.

2. Земельный налог устанавливается в виде ежегодных фиксированных платежей за единицу земельной площади.

3. Порядок и условия взимания налога за использование земельных участков, предоставленных другим государством определяется договорами, заключенными РК с этими государствами.

4. К базовым ставкам земельного налога по статьям 108, 112 и 114 применяется коэффициент, устанавливаемый ежегодно Правительством РК.
Глава 33
ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ ЗЕМЕЛЬНОГО НАЛОГА
Статья 124. Исчисление налога

1. Юридические лица самостоятельно исчисляют размер земельного налога, подлежащего уплате; ежегодно, не позднее 1 июля текущего года, представляют в территориальные налоговые органы по месту своего нахождения декларацию причитающегося налога по каждому земельному участку.

По вновь отведенным земельным участкам расчет суммы налога представляется в течение месяца с момента их предоставления.

2. Начисление земельного налога гражданам производится территориальными налоговыми органами, которые ежегодно не позднее 1 августа текущего года вручают им платежные извещения об уплате налога.

3. Учет плательщиков и начисление земельного налога производится ежегодно по состоянию на 1 июня текущего года.

4. Земельный налог с юридических и физических лиц исчисляется с месяца, следующего за месяцем предоставления им земельного участка.

1. Земельный налог уплачивается сельскохозяйственными землевладельцами и землепользователями и физическими лицами владельцами земельных участков не позднее 1 октября текущего года.

Несельскохозяйственные землепользователи – юридические лица уплачивают земельный налог равными долями 20 февраля, 20 мая, 20 августа и 20 ноября текущего года.

Уплата налога производится по месту расположения земельных участков.

2. В случае прекращения правовладения или правопользования земельным участком земельный налог уплачивается за фактический период пользования участком. Излишне внесенная сумма налога возвращается плательщику по его письменному заявлению.
РАЗДЕЛ VIII
НАЛОГ НА ТРАНСПОРТНЫЕ СРЕДСТВА
Глава 34
ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ ПО НАЛОГУ

НА ТРАНСПОРТНЫЕ СРЕДСТВА
Статья 126. Плательщики налога

Плательщиками налога на транспортные средства являются юридические и физические лица, имеющие транспортные средства на праве собственности, доверительного управления собственностью, хозяйственного ведения или оперативного управления, которые состоят на государственном учете.

Объектами обложения налогом являются все виды транспортных средств, перечисленных в статье 128 настоящего Указа, находящихся на территории РК.

1. Налог на транспортные средства уплачивается 1 раз в год и исчисляется в месячных расчетных показателях по следующим ставкам:

1. Налог на транспортные средства уплачивается 1 раз в год и исчисляется в месячных расчетных показателях по следующим ставкам:

расчетных показателях)

от 1100 до 1500 6,0

от 1500 до 2000 7,0

от 2000 до 4000 22,0

от 4000 и выше 117,0

2. Грузовые автомобили:

грузоподъемностью до 1,5 тонны 9,0

грузоподъемностью от 1,5 до 5,0 тонны 12,0

грузоподъемностью свыше 5,0 тонны 15,0

Грузовые автомобили, полученные в качестве 4,0% от МРП с каждого кВТ мощности

3. Самоходные машины и механизмы

на пневматическом ходу, за исключением

машин и механизмов на гусеничном ходу 3,0

4. Автобусы

до 12 посадочных мест 9,0

от 12 до 25 посадочных мест 14,0

свыше 25 посадочных мест 20,0

5. Мотоциклы, мотороллеры, мотосани, маломерные суда ( мощность двигателя менее 55 кВТ)

6. Катера, суда, буксиры, баржи, яхты:

до 160 6,0

от 160 до 500 18,0

от 500 до 1000 32,0

свыше 1000 55,0

7. Летательные аппараты 8,0% от МРП с каждого

кВТ мощности.
2. При объеме двигателя легковых автомобилей от 1500 до 2000 кубических сантиметров, облагаемого поставке 7,0 МРП, и объеме двигателя от 2000 кубических сантиметров до 4000 кубических сантиметров, облагаемого поставке 22,0 МРП, сумма налога увеличивается за каждую единицу превышения указанного объема двигателя на 12,0 тенге.

3. По легковым автотранспортным средствам, у которых срок эксплуатации превышает 6 лет до окончания установленного срока уплаты налога, применяются поправочные коэффициенты:

для машин производства стран СНГ – 0,3

для остальных машин с объемом двигателя:

до 3000 кубических сантиметров – 0,5

от 3000 до 4000 кубических сантиметров – 0,7

от 4000 и выше –1,0
4. В зависимости от срока эксплуатации к ставкам налога на летательные аппараты применяются следующие поправочные коэффициенты:

на летательные аппараты, приобретенные после 1 апреля 1999 года:

до 5 лет эксплуатаций – 1,0

от 5 до 15 лет эксплуатации – 2,0

свыше 15 лет эксплуатации – 3,0

на летательные аппараты, приобретенные до 1 апреля 1999 года:

до 5 лет эксплуатации – 1,0

от 5 до 15 лет эксплуатации – 0,5

свыше 15 лет эксплуатации – 0,3