Кубенов К. М., аспирант Академии государственного управления

Кубенов К. М., аспирант Академии государственного управления

при Президенте Республики Казахстан

Зарубежный опыт государственной поддержки и стимулирования инвестиций в агропромышленный сектор экономики

В различные периоды формы и метода государственного воздействия на приток капитала в реальный сектор экономики том числе и в сельское хозяйство, носили как экономический, так и административно-директивный характер: нормированное распределение сельскохозяйственной техники между фермерами (так было в США в период Второй мировой войны); установление жесткого контроля над уровнем доходов товаропроизводителя продовольствия и сельскохозяйственного сырья в этот же период во многих странах мира.

В настоящее время государственное регулирование рынка инвестиций осуществляется по следующим направлениям: а) перераспределение дохода; б) корректировка распределения ресурсов (с целью изменения структуры национального продукта); в) стабилизация экономики. Полагаясь на материалы различных источников, можно выделить следующие современные модели государственного регулирования инвестиционной деятельности в аграрной сфере – американскую и европейскую.

Американская модель регулирования инвестиционной деятельности аграрной сфере (имеет место в США, Канаде) исходит из концепции обеспечения наилучшего режима благоприятствования для сельскохозяйственных товаропроизводителей.

Например, в США федеральные бюджетные ассигнования на сельское хозяйство выделяются в виде прямых денежных выплат: льготных кредитов безвозмездных ссуд, безвозвратных платежей фермерам предоставляются налоговые скидки на инвестиции, производится отсрочка платежей по кредитам и т.д. Государственная система кредитования занимает здесь около половины выданных фермерам ссуд всеми коммерческими банками и страховыми компаниями. Финансовые средства выделяются через программы гарантированных финансовых вложений, направляемых в аграрный сектор.

В США инвестиционные процессы в сельском хозяйстве регулируются также системой налогообложения. Наряду с общим налогообложением действует система льгот, которая способствует развитию сельскохозяйственного производства, росту его эффективности, сохранению окружающей среды повышению плодородия почв и т.д.

Современную европейскую модель регулирования инвестиционной деятельности рассмотрим с позиции стран ЕС. Так, с 1990 г. в них получила развитие программа поддержки аграрного сектора экономики, финансируемая из средств: а) Европейского регионального фонда; б) Европейского социального фонда; в) Европейского фонда по выравниванию экономического положения и предоставления гарантии сельскому хозяйству.

В системе регулирования инвестиционной деятельности сельского хозяйства в странах ЕС большое значение отводится сохранению и повышению плодородия почв. Характерной особенностью аграрной политики стран ЕС являются институциональные ограничения права собственности на сельскохозяйственные земли для определенной категории участников рынка. Тем самым, государство активно влияет на уменьшение риска не целевого использования сельскохозяйственных земель. Такие меры, на наш взгляд, стимулируют приток капитала в аграрную сферу, активизируют рынок инвестиций.

В Китае средства для инвестиций в сельское хозяйство поступают из четырех источников: из государственного бюджета (финансовые средства), в форме кредитов (через государственные банки), в форме средств коллективных, хозяйственных организаций в сельском хозяйстве и от крестьянских дворов.

Потенциальная возможность существенного повышения инвестиционной активности в ближайшие пять-десять лет, на наш взгляд, важнейшая народнохозяйственная задача в нашей стране. Тем более, что решение задачи увеличения валового внутреннего продукта Казахстана на ближайшую перспективу без реальных инвестиций в экономику, в том числе в АПК, не представляется возможным.

(на примере нефтегазового сектора)

Однако, по нашему мнению, стабилизация экономической ситуации невозможна вне согласованного применения всех инструментов государственного управления. Более того, в силу краткосрочного и в некоторой степени дестабилизирующего эффекта административных мер, важным, на наш взгляд, является принятие адекватных решений в области косвенного регулирования, анализ и оценка уже принятых в данном направлении решений. Наибольший интерес в указанной части применительно к казахстанской экономике, во многом зависимой от ситуации в нефтегазовом секторе, представляет оценка соответствия нового порядка налогообложения недропользователей политике повышения устойчивости и качества экономического роста.

Основной целью реформ в данной области явилась необходимость снижения общей налоговой нагрузки на экономику путем компенсации потерь за счет добывающих отраслей, стимулирование нефтепереработки, улучшение администрирования и достижение прозрачности в определении объектов налогообложения.

Принципиальным отличием нового законодательства в налогообложении нефтегазового сектора явился отказ от заключения в дальнейшем Соглашений о разделе продукции (СРП), а также отказ от стабильности налогового режима по контрактам на недропользование, заключенным ранее, за исключением СРП и контрактов, утвержденных Президентом Республики Казахстан [1].

Перевод большинства недропользователей в режим «текущего» налогообложения, несомненно явился значительным достижением по обеспечению необходимой эластичности экономической ситуации в нефтяном секторе от решений, принимаемых в области налоговой политики. Как известно, ранее, все изменения, направленные на улучшение структуры производства и повышение качества экономического роста, такие как стимулирование перерабатывающих производств, обновление производственных фондов, снижение ставок НДС и социального налога не оказывали влияния на поведение нефтяных компаний, поскольку не могли быть применены к ним в силу стабильного налогового режима.

К наиболее существенным изменениям, соответствующим политике повышения качества экономического роста, в данном сегменте можно отнести:

• 
  замену роялти на налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ). В частности, преимущество НДПИ перед роялти основано на следующем:
  

• 
  НДПИ в отличие от роялти оплачивается всеми недропользователями, за исключением работающих по СРП и ТШО;
  
• 
  установление в качестве основы определения стоимости нефти, облагаемой рентным налогом и НДПИ при экспорте, мировых котировок цен на нефть, что позволяет упростить администрирование, обеспечить прозрачность налогообложения, а также снимает большинство ранее возникавших между налогоплательщиками и налоговыми органами споров по определению средней цены реализации нефти и размера расходов на ее транспортировку;
  
• 
  исчисление размера НДПИ в отличие от роялти дифференцированно в зависимости от направлений использования нефти: при экспорте – размер НДПИ определяется на основе мировых котировок на нефть; по нефти, реализуемой на внутреннем рынке и нефтеперерабатывающим заводам (НПЗ) – по средним фактически сложившимся ценам, при использовании на собственные нужды и передаче нефти на НПЗ на давальческой основе – цена определяется в размере производственной себестоимости нефти;
  
• 
  применение понижающего коэффициента 0,5 и сниженных ставок к ставкам НДПИ по нефти и газу, реализуемым на внутреннем рынке.
  

• 
  обеспечение прозрачности в определении размеров подписных бонусов и бонусов коммерческого обнаружения;
  
• 
  включение в виды специальных платежей недропользователей платежей за возмещение исторических затрат (ранее их регулирование вне рамок налогового законодательство не позволяло применять необходимые меры налогового администрирования);
  
• 
  детализация и достижение определенности в порядке раздельного учета доходов и расходов по контрактной и внеконтрактной деятельности недропользователей;
  
• 
  совершенствование исчисления налога на сверхприбыль (НСП), достигаемое в том числе за счет исключения различных индивидуальных подходов в определении налоговой базы и ставок НСП;
  
• 
  иные изменения, применяемые к недропользователям в рамках налогов, уплачиваемых ими в соответствии с «текущим» законодательством (снижение ставки КПН с 30 % до 15 %, перенос убытков, новая политика амортизации, исключение двойного налогообложения в части трансфертных доходов, снижение НДС, возврат превышения НДС и т.д.).
  

Бірақ бүгінгі күнге дейін көлеңкелі экономиканы есептудің қалыптасқан нақты жүйесі жоқ. Көлеңкелі экономиканы бағалаудың барлық әдістерін келесі топтарға бөлуге болады:

• 
  мәлімет көзінің үлгісіне сәйкес – тікелей және жанама;
  
• 
  бірліктерді қамтуына байланысты – микроәдістер және макроәдістер;
  
• 
  зерттеп тану материалының сипатына байланысты – интегралды және дифференциалды.
  

Барныша өңделген және ең жақсы жіктелген әдістердің бірі бұл интегралды әдістер. Оларды зерттеу пәніне байланысты әдістерге бөледі, олар мыналарды бағалайды:

• 
  жұмысбастылық көрсеткішін;
  
• 
  қаржы-несие саласының көрсеткішін;
  
• 
  әлеуметтік-экономикалық көрсеткіштердің байланысын.
  

• 
  Фейг әдісі;
  
• 
  Гутман әдісі;
  
• 
  Танзи әдісі;
  
• 
  Фишер әдісі.
  

Халықаралық тәжірибені қарайтын болсақ, көлеңкелі экономиканы бағалаудың бірнеше әдістері барын байқаймыз.

Тікелей әдістер:

• 
  Жалпыхалықтық және сарапшылардан сұрақ;
  
• 
  Іріктеп зерттеу;
  
• 
  Салық кітабындағы жазбаларға таладау жасау;
  
• 
  Мемлекеттік қадағалау органдарының мәліметтері.
  

• 
  Айырмашылық әдіс: өзара байланыстағы көрсеткіштерді салыстыру;
  
• 
  Жұмыспен қамту көрсеткіші бойынша әдіс: жұмсалған жұмыс уақытын зерттеу;
  
• 
  Монетарлық әдіс: қолдағы ақшаға сұранысқа талдау жасау;
  
• 
  Құрылымдық әдіс: экономика салалары бойынша талдау жасау;
  
• 
  Физикалық шығын әдісі: электрэнергиясын тұтынуды және шығарылған өнім көлемін салыстыру.
  

1. 
   Ұлттық санақ жүйесі арқылы тура бағалау әдістері;
   
2. 
   Жанама бағалау әдістері;
   
3. 
   Модельдеу әдістері.
   

Біз, мына фактіге ерекше назар аударуды жөн санадық, өлшеудің қандай әдісін қолдануымызға сәйкес, соған байланысты көлеңкелі экономиканың көлемі өзгеруі мүмкін.

Сонымен, көлеңкелі экономиканың деңгейін бағалайтын әртүрлі әдістердің болуы аталған құбылыстың параметрлерін сандық бағалайтын бірыңғай методиканың жоқ екендігін және өлшем нәтижелерінің анық болмайтындығын білдіреді. Есептеулердің нетижелерін қарайтын болсақ, тікелей әдістер, әдетте, көлеңкелі экономиканың төмен көрсеткішін көрсетеді; жанама әдістер, модельдеу әдістері – жоғары, сонымен қатар, әлемдік тәжірибеге сүйенер болсақ, көлеңкелі экономиканы есепке алуда макромодельді әдістердің айтарлықтай тиімді емес екендігі байқалады.

Әрине, әрбір әдістің өзіне тән артықшылығы мен кемшіліктері бар. Сондықтан тек бір ғана әдісті қолдану арқылы көлеңкелі экономиканы нақты бағалау мүмкін емес. Сол себепті, біздің мемлекетіміздің экономикалық және т.б. ерекшеліктерін ескере отырып, тиімді әрі анығырақ нәтиже көрсететін бірнеше әдістерді жинақтап қолдану дұрыс есептейміз.

Нарықтық экономиканың дамуы көлеңкелі экономика көлемінің төмендеуіне алып келуі мүмкін. Бірақ ол мүлдем жойылмайды, көлемі әртүрлі деңгейде болып қала береді. Сондықтан оны бағалаудың барынша мүлтіксіз әдістерін іздестіру өзекті болып қала береді.

Минкеева Б. У., магистрант Академии государственного управления

при Президенте Республики Казахстан
Реформирование системы налогообложения в Республике Казахстан
Как известно, понятие «налоговая реформа» имеет несколько значений. Это и сам факт, и, в то же время, способ кардинального изменения налоговой системы, постоянное стремление к совершенствованию которой, а отсюда, - и определенная нестатичность – вполне нормальное, продиктованное самой жизнью, явление.

Президентом страны Н. Назарбаевым в своем ежегодном послании народу Казахстана «Повышение благосостояния граждан Казахстана – главная цель государственной политики» проведению налоговой реформы уделено особое внимание. Это приведение налоговой системы в соответствии с задачами нового этапа развития Казахстана. Президентом поручено Правительству, разработать новый Налоговый кодекс, который должен стать законом прямого действия, способствующий модернизации и диверсификации экономики, выходу бизнеса из «тени» [1]. С этой целью в Казахстане была проведена очередная налоговая реформа, основными особенностями которой стали: улучшение инвестиционного климата и диверсификации экономики, развитие малого и среднего бизнеса, развитие бизнеса на селе, совершенствование налогового администрирования.

В целях снижения налоговой нагрузки на несырьевой сектор экономики в налоговом кодексе уменьшены ставки корпоративного подоходного налога. Так в 2009 году ставка налога составила 20 %, в последующие периоды ожидается понижение ставки, к 2010 году до 17,5 %, к 2011 году до 15 %.

В рамках реформирования налога на добавленную стоимость (далее НДС) ставка налога снижена до 12 %, предусмотрено поэтапное введение возмещения из бюджета положительной разницы между НДС, подлежащим уплате поставщикам, и НДС начисленным покупателям («дебетовое сальдо по НДС»).

По социальному налогу установлена единая ставка в размере 11 %, вместо ранее действующей регрессивной шкалы со ставками от 13 до 5 %. При этом необходимо отметить, что сумма социального налога уменьшается на отчисления в Государственный фонд социального страхования, то реальная ставка налога будет равняться 7 % в 2009 году и 6 % в 2010 году.

В налоговом кодексе упразднен контракт на недропользование в виде Соглашения о разделе продукции (СРП), кроме заключенных до введения кодекса. Следует отметить, что исключены положения о «стабильности» налогового режима контрактов для всех недропользователей, кроме контракта ТШО и действующих СРП [2].

Для поддержки и развития малого и среднего бизнеса в налоговом кодексе предусмотрено ликвидация обязанностей по расчету и уплате авансовых платежей по корпоративному подоходному налогу. Субъекты малого и среднего предпринимательства (имеющий совокупный годовой доход меньше 325000-кратного месячного расчетного показателя) порой не в состоянии достаточно определить доход за предстоящий период, следовательно, подобное послабление упростит предпринимателям исполнение их налоговых обязательств. Кроме того, сохранены в прежнем виде специальные налоговые режимы для малого бизнеса на основе патента и упрощенной декларации. Однако, принимая во внимание необходимость сокращения теневого сектора экономики и систематизации налогообложения на рынках, с 2011 года ожидается ликвидация специального налогового режима на основе разового талона.

По налогу на имущество юридических лиц и индивидуальных предпринимателей сокращены объекты налогообложения со всего имущества (основных средств и нематериальных активов) до недвижимости.

Реформирование системы налогообложения нашли свое отражение и в совершенствовании налогового администрирования. С целью большей регламентации налогового администрирования в налоговом кодексе предусмотрены следующие положения: принципы разработки и требования к формам налоговой отчетности; принципы и правила ведения раздельного налогового учета; критерии включения налогоплательщиков в перечень налогоплательщиков, подлежащих мониторингу, а также перечень информации, представляемой по мониторингу; цели, принципы, виды и методы камерального контроля; четкий порядок проведения налоговых проверок и апелляции их результатов [3].

В налоговом кодексе заложена законодательная основа для широкого внедрения информационных технологий в процесс уплаты налогов и других обязательных платежей. В целях оптимизации деятельности налоговых органов и налогоплательщиков предусматривается введение новой формы платежного документа, устанавливается возможность формирования электронного платежного поручения при сдаче налоговой отчетности, внедряется развитие Web-киосков и других электронных средств (Интернет, банкоматы) с реализацией услуг по получению информации о сумме налоговой задолженности, выдаче платежного поручения со всеми реквизитами для уплаты, а также приему наличных денег в счет оплаты налогов в бюджет.

Принятый налоговый кодекс должен стать еще более совершенным, способствующим легализации предпринимательской деятельности и учитывающим в равной степени, как интересы государства, так и интересы граждан.
Литература

1. 
   Назарбаев Н. А. Повышение благосостояния граждан Казахстана – главная цель государственной политики. Послание Президента Республики Казахстан народу Казахстана от 5 февраля 2008 года.
   
2. 
   Журсунов Р. Стабильность налогового режима в контактах на недропользование // СПС «Юрист», 2008. – № 7.
   
3. 
   Налоговое администрирование в Республике Казахстан // http:// www.salyk.kz\ru\admintax\Pages/default.aspx.
   

Особенности регионального развития Казахстана обусловлены огромной территорией, наличием разнообразных природно-географических и природно-ресурсных и др. условий, которые оказывают существенное воздействие на социально-экономическое развитие региона. Регионы страны отличаются размерами экономической активности, экономическими условиями, социальной жизнедеятельностью населения, эффективной деятельности населения региона. Эффективное использование потенциала региона их устойчивое развитие возможны, лишь на основе целенаправленных действий по преобразовании экономических и социальных подсистем. Вместе с тем социально-экономическое развитие региона напрямую связано с процессами, происходящими в стране и в мировой экономике. В этой связи, в интересах улучшения экономической и социальной ситуации в регионах целесообразно расширять комплекс методов государственного воздействия на экономику и социальную сферу регионов, вплоть до использования административных форм регулирования в отдаленных и узкоспециализированных, а также бедствующих районах. При оценке стартовой позиции важно определить уровень конкурентоспособности экономики региона, возможность формирования кластеров, привлечения инвестиций наиболее приемлемые индикаторы для измерения конкурентоспособности региона производительность/эффективность, занятость, уровень (качество) жизни. Среди важнейших задач совершенствования системы управления можно выделить кардинальное повышение управляемости процессами социально-экономического развития на уровне отдельных регионов. Несмотря на то, что Казахстан является унитарным государством, система рыночных отношений требует децентрализации функций, непосредственно связанных со сферой жизнеобеспечения населения и развитием местного хозяйства с учетом особенностей природного и социально-экономического потенциала каждого региона.

Многообразие региональных проблем, зависящих от различных особенностей регионов, предполагает разработку конкретных общегосударственных и региональных мер, обеспечивающих рост регионального социально-экономического развития. Все это влияет на систему органов управления, на их структуру, состав функций и полномочия. Социально-экономическая система страны также имеет многоуровневую территориальную структуру образований. Последние рассматриваются в качестве подсистем общегосударственной системы с разбивкой на региональный и местный уровни. В самом общем виде государственная система территориальной структуры управления в Республике Казахстан имеет четыре уровня, включая:

- республиканский,

- областной,

- районный,

- поселковый уровни.

Региональный уровень представлен 14 областями и двумя городами республиканского значения, в числе которых выделены Астана и Алматы. Местный уровень включает районы малые и средние города, городские и сельские поселения.

Вместе с тем, исходя из необходимости адаптации к быстро изменяющимся социально-экономическим условиям и новым функциональным потребностям, требуется дальнейшее совершенствование системы государственного управления, правовых и финансовых основ ее функционирования.

Прежде всего, необходимо обратить также внимание на некоторые вопросы государственного управления социально-экономического развития региона.

Кроме того, возросшие задачи местного государственного управления в реализации общегосударственных услуг на территориальном уровне обусловливают необходимость продолжения начатого в предыдущие годы процесса передачи центром отдельных функций и полномочий, а также ответственности в решении большинства вопросов территориального развития.

Таким образом, приоритетами государственного регулирования социально-экономического развития регионов Казахстана в условиях нестабильности должны стать:

1. Рост деловой активности в регионе, развитию которого будет способствовать сильная социально-экономическая политика. 2. Снятие административных барьеров на пути развития предпринимательства; 3. Развитие системы услуг для предпринимательского сектора экономики; 4. Увеличение темпов роста и повышение инвестиционной активности в транспортном обслуживании, природопользовании, системе коммунальных услуг, сфере туризма.