Документальное оформление поступление и выбытие запасов

43 
В соответствии с принятым законодательством в Республике Казахстан 
для организаций, независимо от форм собственности, принят единый расчет-
ный документ «счет-фактура» установленного Департаментом налогов об-
разца, независимо от цели приобретения. 
При приобретении товарно-материальных запасов на рынке у продавца, 
работающему по разовому талону или у индивидуального предпринимателя 
составляется «закупочный акт». В акте должны указываться сведения о 
форме предпринимательской деятельности (патент, свидетельство), РНН, так 
как в случае отсутствия данных сведений юридическое лицо, выплачиваю-
щее доход, обязано удержан» индивидуальный подоходный налог у источни-
ка выплаты, coгласно ст. 158 Налогового Кодекса Республики Казахстан по-
ставке 10% . 
Для того чтобы закупочный акт был правильно оформлен и имел статус 
финансового документа, подтверждающий факт покупки товарно-
материальных запасов, в нем необходимо указывать наименование рынка 
(печать или штамп администрации рынка), номер квитанции об уплате физи-
ческим лицом - продавцом сбора за право реализации товаров на рынке или 
номер патента, свидетельства, сертификат соответствия, либо удостоверение 
о качестве, удостоверяющее их соответствие стандартам или другой установ-
ленной нормативной документации, справку о прохождении товаров ветери-
нарно-санитарной экспертизы в лабораториях рынка. 
При отсутствии документов, подтверждающих приобретение товаров, 
составляется акт на оприходование и сумма поступивших ценностей облага-
ется налогом на добавленную стоимость в общеустановленном порядке
. 
Для того чтобы закупочный акт был правильно оформлен и имел статус 
финансового документа, подтверждающий факт покупки товарно-
материальных запасов, в нем необходимо указывать наименование рынка 
(печать или штамп администрации рынка), номер квитанции об уплате физи-
ческим лицом - продавцом сбора за право реализации товаров на рынке или 
номер патента, свидетельства, сертификат соответствия, либо удостоверение 
о качестве, удостоверяющее их соответствие стандартам или другой установ-
ленной нормативной документации, справку о прохождении товаров ветери-
нарно-санитарной экспертизы в лабораториях рынка. 
При отсутствии документов, подтверждающих приобретение товаров, 
составляется акт на оприходование и сумма поступивших ценностей облага-
ется налогом на добавленную стоимость в общеустановленном порядке. 
Оформление первичных документов не зависит от целей приобретения 
ТМЗ. Поступление ТМЗ в организацию осуществляется на основании выпи-
санного поставщиком счета-фактуры. 
Для учета движения материалов применяется первичная учетная доку-
ментация, утвержденная приказом Министра финансов Республики Казах-
стан от 21.06.2007 г. № 216. В некоторых случаях организации могут само-
стоятельно разрабатывать первичные документы, как на бумажных, так и 
электронных носителях, формы которых или требования к которым не 

44 
утверждены, уполномочены органом или Национальным Банком Республики 
Казахстан. 
Используемая документация должна отвечать требованиям основных 
положений по учету материалов и быть приспособлена для автоматизиро-
ванной обработки информации. 
Количество экземпляров, выписываемых документов и их документо-
оборот устанавливается в зависимости от характера предприятий, особенно-
стей организации производства, материально- технического снабжения и от 
системы организации учета. Количество экземпляров должно быть мини-
мальным: при использовании ЭВМ - один экземпляр; а при ручной обработке 
не более двух. 
Поступление материалов на ответственное хранение предприятия 
должны контролировать, в первую очередь, отдел маркетинга, которые 
должны следить за выполнением поставщиками договорных обязательств и 
предъявлять им претензии по качеству и недостачам материалов, разыски-
вать грузы, если они своевременно не прибыли на предприятие. 
Материалы на склад от местных и иногородних поставщиков доставля-
ет экспедитор, принимая грузы от транспортных организаций (железной до-
роги), экспедитор особое внимание уделяет состоянию тары, пломб, а в слу-
чае повреждений требует проверки и сдачи груза. Если обнаружится недо-
стача или порча груза, составляется коммерческий акт на право предъявления 
претензий к транспортной организации или к поставщику. 
В момент сдачи экспедитором материалов на склад, материально-
ответственное лицо (заведующий складом, кладовщик), проверяет соответ-
ствие количества и качества и ассортимента поступивших материалов с до-
кументами поставщика. Одни из них отражают количество отправленного 
груза (спецификации, отвесы, накладные), другие качества (сертификаты, 
удостоверения и т.п.). 
При полном соответствии количества фактически поступивших ценно-
стей документам поставщика материально-ответственное лицо выписывает 
«Приходный ордер» (форма 3-3). Кроме этого применяется приходный ордер 
для учета материалов, поступающих от поставщиков или из переработки. В 
день поступления запасов на склад материально ответственное лицо состав-
ляет приходный ордер в одном экземпляре. 
Графа «Номер паспорта» заполняется при оформлении операций по за-
пасам, содержащим драгоценные металлы и камни. 
Для сокращения количества первичных документов разрешается и без-
документное оформление поступивших материалов. Если расхождений ни в 
количестве, ни в качестве прибывшего груза с документами поставщиков 
нет, то на документах поставщика (в платежных требованиях-поручениях) 
проставляется и заполняется специальный штамп с основными реквизитами 
приходного ордера. 
В случае централизованной доставки автотранспортом со склада, по-
ставщик выписывает товарно-транспортную накладную в 4-х экземплярах: 

45 
а) покупателю - для оприходования материалов вместо приходного 
ордера; 
б) поставщику - для списания ценностей; 
в) для начисления заработной платы водителям автотранспорта;
г) для предъявления в банк на оплату. 
При приемке товарно-материальных запасов доставленных транспор-
том поставщика, могут быть выявлены отклонения в их количестве и каче-
стве с данными сопроводительных документов поставщика; могут быть при-
няты запасы, поступивших без документов. В этом случае составляется «Акт 
приемки запасов» (форма 3-4). Акт составляется в 2-х экземплярах приемной 
комиссией с обязательным участием материально-ответственного лица и 
представителя поставщика или представителя незаинтересованной организа-
ции. 
После приемки запасов акты с приложением документов (товарно-
транспортных накладных и т.д.) передают: один экземпляр в бухгалтерию 
организации (индивидуального предпринимателя) для учета движения запа-
сов, другой - отделу снабжения или бухгалтерии для направления претензи-
онного письма поставщику. Графа «Номер паспорта» заполняется только в 
случаях обнаружения расхождений при оформлении операций по поступле-
нию запасов, содержащих драгоценные металлы и камни. 
Акт составляет приемная комиссия, назначаемая приказом руководите-
ля организации, с обязательным участием представителя поставщика или 
представителем незаинтересованной организации, заведующим складом и 
представителем отдела снабжения предприятия. Акт составляется в двух эк-
земплярах: первый передается в бухгалтерию предприятия, как основание 
для бухгалтерских записей на счетах и расчета сумм недостач или излишков; 
второй - должен поступить в отдел маркетинга для предъявления претензий 
поставщику или сообщения ему предоставления платежного требования на 
излишки. 
Наличие акта исключает выписку приходного ордера. 
Приходные документы составляются в день поступления материалов. 
Обособленно хранятся на складах принятые материалы, а также мате-
риалы, принятые на ответственное хранение, подлежащие лабораторному 
анализу и техническому осмотру. 
Их учет организуется в специальной книге. В начале регистрируются 
поступившие материалы, находящиеся на лабораторном исследовании, а за-
тем материалы, принятые на ответственное хранение (приходные ордера на 
них не выписываются, расходовать их не разрешается до выявления резуль-
татов анализа). Ведение этой книги обеспечивает контроль за сохранностью 
любых видов товарно-материальных запасов. 
Для учета движения запасов внутри организации, их отпуска хозяй-
ствам своего предприятия, расположенным за пределами его территории 
применяется «Накладная на внутреннее перемещение материалов» (форма 3-
6). Кроме этого накладная составляется со склада на склад или при сдаче це-

46 
хами на склад неиспользованных сэкономленных материалов, или ценных 
отходов производства, отходов от брака продукции. Материально- ответ-
ственные лица, сдающие материалы, выписывают накладные в двух экзем-
плярах: один цеху - для списания материалов, другой - складу, для оприходо-
вания. 
Для оформления оприходования запасов, полученных при разборке и 
демонтаже зданий и сооружений, пригодных для использования при произ-
водстве работ, применяется «Акт об оприходовании запасов, полученных при 
разборке и демонтаже основных средств» (форма 3-Ю), полученных при раз-
борке и демонтаже недвижимости, зданий и оборудования. Акт составляется 
в трех экземплярах комиссией, состоящей из представителей заказчика и 
подрядчика. Первый и второй экземпляры акта остаются у заказчика, третий 
- у подрядчика. Заказчик, в свою очередь, первый экземпляр акта прилагает к 
предъявленному счету для оплаты подрядчику. 
Расходные документы отражают отпуск материалов на производствен-
ные нужды, содержание зданий, ремонтные работы, реализацию на сторону 
излишних, неиспользуемых в хозяйственной деятельности предприятия ма-
териалов. К ним относятся: лимитно-заборные карты, накладные на внутрен-
нее перемещение материалов. 
Лимитно-заборная карта (схема 8.3.3) должна выписываться отделом 
маркетинга на одну или несколько позиций (видов материалов), относящихся 
к определенному ходу производственных затрат. Расчет потребностей необ-
ходимого объема и вида материальных запасов для производства должен 
осуществлять планово- производственный отдел. Лимит расходования и от-
пуска материалов при этом сокращается на количество ценностей данного 
вида, оставшихся в производствах на начало месяца. Выписываются карты в 
двух экземплярах: один - цеху, другой - складу. При отпуске ценностей со 
склада кладовщик расписывается в лимитно - заборной карте цеха, а пред-
ставитель получателя в лимитно- заборной карте склада. 
В общих лимитно-заборной карте после каждого отпуска выводится 
остаток неиспользованного лимита. По использовании лимита и по оконча-
нии месяца лимитно-заборные карты сдаются в бухгалтерию предприятия, на 
их основании оформляется учет отпуска материалов и осуществляется кон-
троль за соблюдением установленных лимитов, и их отпуск на производ-
ственные нужды. 
По лимитно-заборной карте ведется также учет материалов, не исполь-
зованных в производстве (возврат). При этом никаких дополнительных до-
кументов не составляется. 
В целях сокращения лимитно-заборных карт возможно применение по-
квартальных карт с отрывными месячными талонами. F-хли лимитно-
заборные карты используются при постоянном систематическом отпуске ма-
териалов, то для оформления однократного их отпуска на хозяйственные и 
прочие нужды применяется «Акт требование на замену (дополнительный от-
пуск) материалов». Выписывается акт-требование в двух экземплярах отде-

47 
лениям, потребителям материалов: один - остается у получателя с распиской 
материально-ответственного лица склада, второй у заведующего складом 
(кладовщиком) с распиской получателя. 
Своевременное и четкое оформление операций движения материаль-
ных ценностей с соответствующими первичными документами имеет важное 
значение для обеспечения их сохранности и выявления их внутренних резер-
вов и снижения материальных затрат. Состав оборотных средств, в значи-
тельный удельный вес занимают материальные ценности, поступившие со 
стороны: горючее, запасные части, остаток которых на складах строго нор-
мируется. 
При отгрузке и отпуске сырья и материалов поставщик выписывает хо-
зяйству счет-фактуру. Поступившие на предприятие сырье и материалы при-
нимаются материально-ответственными лицами после тщательной проверки, 
соответствия фактических данных по количеству и качеству данным, указан-
ным в счетах- фактурах поставщиков. Материальные ценности, которые тре-
буются производственным подразделениям периодически или однократно 
отпускаются со склада по «Накладным на отпуск запасов на сторону» (форма 
3-8). 
Запасные части и ремонтные материалы, израсходованные в своих ре-
монтных мастерских на текущий и капитальный ремонты, принадлежащей 
организации техники списываются на основании ведомостей дефектов, кото-
рые составляются в ремонтной мастерской при разборке ремонтируемых ма-
шин, агрегатов и узлов в двух экземплярах. 
В сроки, установленные планом документооборота отчеты о движении 
материальных запасов предоставляют в бухгалтерию организации 
Материально-техническое снабжение предприятий осуществляется на 
основании хозяйственных договоров поставщиков с покупателями, преду-
сматривающих взаимный контроль за выполнением обязательств. 
Поставщик при отпуске или отгрузке продукции выписывает покупате-
лю счет за отпущенные товары, товарно-материальные запасы или оказанные 
услуги. 
В случае выявления недостачи, а также повреждения или порчи груза 
транспортная организация по требованию экспедитора составляет коммерче-
ский акт, необходимый для претензии к транспортной организации или по-
ставщику. 
Принятые грузы экспедитор доставляет на склад предприятия и сдает 
заведующему складом, который проверяет соответствие их ассортимента, 
количества и качества счету поставщика и, если нет никаких расхождений, 
выписывает приходный материальный ордер. При необходимости техниче-
ской экспертизы или лабораторного испытания прибывших материалов, а 
также при возникновении сомнений в отношении соответствия их ассорти-
мента, сортности, качества и количества данным, укатанным в счете, прием 
материалов производится комиссией. Комиссия назначается руководителем 
предприятия с обязательным участием в ней представителя поставщика или 

48 
представителя незаинтересованной организации. Комиссия составляет акт о 
приеме материалов в двух экземплярах. Акт служит основанием для предъ-
явления претензии поставщику и, кроме того, используется предприятием 
вместо приходного материального ордера для оприходования материалов на 
складе. 
При получении материалов, доставляемых со складов поставщика ав-
томобильным транспортом, приходный ордер не выписывается. Его заменяет 
товарно-транспортная накладная, получаемая от грузоотправителя. 
Приходные документы должны оформляться в день поступления мате-
риалов. 
Отпуск материалов со складов во всех случаях производится только на 
основании документов, которые содержат необходимые для учета и контроля 
сведения. 
Для учета отпуска материалов сторонним организациям или хозяй-
ствам своего предприятия, расположенным за его пределами, применяется 
накладная. Накладная выписывается отделом снабжения и с целью контроля 
подписывается главным бухгалтером. 

жүктеу/скачать 1.25 Mb.

Достарыңызбен бөлісу: