Финансовое регулирование территориального развития в россии

Глава 1. Общеэкономические и финансовые основы государственного регулирования экономики

Глава 2. Содержание и философия финансового регулирования территориального развития

Глава 3. Методология формирования и структура инструментария финансового регулирования развития территорий

Глава 4. Сбалансированность финансовых ресурсов как элемент методологи финансового регулирования территорий

РАЗДЕЛ II. ОРГАНИЗАЦИОННО-МЕТОДОЛОГИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ПОСТРОЕНИЯ СИСТЕМЫ ФИНАНСОВОГО РЕГУЛИРОВАНИЯ РАЗВИТИЯ ТЕРРИТОРИЙ

Глава 3. Система финансового регулирования территорий как элемент финансового менеджмента

Глава 4. Институциональный анализ системы финансового регулирования территориального развития

Глава 5. Основы оценки финансового состояния и уровня развития территории для целей финансового регулирования

РАЗДЕЛ III. МЕТОДОЛОГИЯ, СТРАТЕГИЯ И МЕХАНИЗМЫ БЮДЖЕТНОГО РЕГУЛИРОВАНИЯ ТЕРРИТОРИАЛЬНОГО РАЗВИТИЯ

Глава 6. Методологическая база построения территориальных бюджетов и бюджетного регулирования территорий

Глава 7. Стратегия и механизмы доходного обеспечения и налогового регулирования территориального развития

Глав 8. Стратегии и финансовые механизмы инвестиционного и инновационного развития территорий

Глава 9. Методология и стратегия межбюджетного регулирования регионов и муниципальных образований

Глава 10. Приоритетные национальные проекты как составляющая стратегии финансового регулирования территориального развития

Заключение

Список литературы

Приложения

Научные результаты, основные положения и выводы диссертационного исследования можно условно подразделить на ряд взаимосвязанных групп: теоретических, методологических и организационно-методических проблем.

В рамках первой группы исследуемых проблем рассматриваются общетеоретические и финансовые основы государственного регулирования экономики. Это диктуется, с одной стороны, необходимостью углубленной разработки теоретико-методологической базы целесообразности централизованного вмешательства государства в территориальные процессы по реализации в рамках рыночной экономики тех функций, которые в принципе не могут быть реализованы, либо выполняются с меньшим эффектом для общества с рыночной организацией. С другой стороны, они обусловлены потребностями повышения эффективности финансово-хозяйственной деятельности, способствующей формированию собственной доходной базы территорий, исходя из имеющегося ресурсного потенциала и факторов, модифицирующих содержание управления хозяйством в современных условиях.

В целях структурирования целей и задач финансового регулирования развития в диссертационной работе предложена совокупность методов, элементов и процессов обуславливающих социально-экономическое развитие территории. Территориальное развитие, с точки зрения автора, - это поступательная динамика натурально-вещественных и стоимостных форм движения финансовых ресурсов, их непрерывный кругооборот в целях обеспечения целостного функционирования всей территориальной системы, то есть системы взаимосвязи ее структурных элементов (природно-климатической, геополитической, экономической, финансовой, демографической, информационной и институциональной структуры территорий).

Использование системного подхода к раскрытию сущности финансового регулирования, позволило сделать вывод о том, что степень воздействия его должна отражать общественную продуктивность на определенный момент с учетом применения эффективных технологий и нормативно-правовой базы. Это обусловлено тем, что функционирование некоторых экономических сегментов непривлекательного для частного бизнеса в производстве товаров и услуг, а значит, рыночный механизм здесь не срабатывает ввиду отсутствия или искажения ценовых сигналов. Это, естественно, является сдерживающим фактором динамичного социально-экономического развития территорий, что обосновывает объективную потребность в производстве тех общественных товаров и услуг, которые потребляются всеми субъектами территориальной системы, но их производство не выгодно для частных предпринимательских структур. Действие закона спроса и предложения в этой ситуации иррационально с позиций совокупных интересов населения региона.

В ходе проведенного исследования сущности государственных финансов, в работе делается вывод о том, что процесс формирования и использования финансовых ресурсов через государственные централизованные и децентрализованные денежные фонды и влияние государства на структуру совокупного потребления, смягчает амплитуду циклических колебаний территориальной экономики, оптимизирует структурное изменение регионального хозяйства. Такое косвенное регулирование темпов территориального развития свидетельствуют о том, что государственные финансы становятся частью управленческой системы и играют важную роль в регулировании функциональных параметров экономики территории.

В развитие традиционного представления о государственном регулировании сущность финансового регулирования территориального развития автору видится в реализации корректирующих свойств финансов. Это дает основание предположить, что финансовое регулирование территориального развития представляет собой организуемую государством деятельность по использованию финансовых рычагов в целях корректировки параметров социально-экономических показателей функционирования территорий.

По мнению автора, в качестве базовых категорий, определяющих процесс финансового регулирования территориального развития, выступают региональные (муниципальные) финансы, основным элементом которых является территориальный бюджет (система бюджетов субъекта Федерации, муниципальных образований), где обозначены источники формирования валового регионального продукта, а также институциональные (имущественные) права территориальных органов управления.

Проведенное диссертационное исследование дает основание утверждать, что регулирование становиться необходимым условием устойчивого роста территориальной экономики с их чрезмерно усложненной структурой и многообразием взаимосвязей, а финансовое регулирование территориального развития, основываясь на применении конкретных форм и методов мобилизации финансовых ресурсов и осуществления государственных (муниципальных) расходов, оказывает влияние на жизнедеятельность участников территориальной системы, их доходы и расходы. Они выступают как непосредственными объектами регулирования, так и методом или фактором регулирования. В соответствии с положениями экономической теории такое финансовое воздействие на экономику образует систему государственных регулирующих стабилизаторов.

Основная задача, решаемая в ходе финансового регулирования территориального развития, связана с установлением пропорций распределения накоплений и инвестиций, обеспечивающих максимально возможное на данном этапе удовлетворение потребностей экономики федерального, регионального и муниципального уровней. Это предполагает наиболее оптимальное сочетание личных, коллективных и публичных интересов, и отражает сочетание системы государственного финансового воздействия с работающим рыночным механизмом на территории.

Характерная особенность финансового регулирование территориального развития видится в том, что оно выступает только одним из ориентирующих начал развития территориальных процессов и не является альтернативой управления функционирующей территории. Именно поэтому направленность регулирующих импульсов не всегда сопровождается обязательным совпадением достигнутых и планируемых показателей территориального развития.

Вторая группа проблем посвящена систематизации, дополнению и уточнению методологических и методических основ построения системы финансового регулирования развития территорий по структурным элементам и обоснованию финансового механизма регулирования территориального развития.

Наиболее сложным в формировании финансового регулирования территорий является логическое и последовательное вычленение сфер и звеньев функционирующего механизма финансового регулирования территориального развития, как сложной системы. Направляясь в диссертационном исследовании от прагматически конкретных сторон и через обобщение частных свойств до абстрактных способов выражения их сущности, нами установлена взаимосвязь между такими понятиями, как территория, территориальное развитие, финансовое регулирование и процесс его организации. Применительно к финансовому регулированию территорий данное явление представляет собой организуемую государственными (муниципальными) органами управления деятельность по использованию финансовых отношений корректировке показателей оценки финансового состояния и уровня развития территории. Система финансового регулирования территориального развития предполагает функциональную упорядоченность элементов связей внутри данного явления, а способ взаимосвязи различных сторон его содержания характеризует механизм финансового регулирования территорий. Функционирование этого механизма предполагает последовательную смену состояний финансовой системы регулирования, процесс реализации конкретных регулирующих мероприятий. Таким образом, данный механизм рассматривается в диссертационной работе как комплекс одновременно и последовательно воздействующих видов и форм организации финансового регулирования, мер, методов, процедур и способов планирования и управленческих воздействий, направленных на реализацию стратегических целей и задач и обеспечивающих их достижение.

Финансовый механизм регулирования развития территорий представляет собой многоуровневую иерархическую систему взаимосвязанных элементов и групп (субъекты, объекты, принципы, методы и инструменты и т.п.), а также способов их взаимодействия, интеграции и дезинтеграции, в результате которых оптимизируются экономические интересы государства, субъектов хозяйствования, кредиторов (инвесторов) и населения соответствующей территории.

Характеристика элементов финансового механизма регулирования территориального развития представлено на рис. 1.

Надо отметить, что операционная (текущая) деятельность территориальных органов управления является базовой. Она призвана обеспечить финансовыми ресурсами все остальные виды деятельности группы. Важно подчеркнуть, что инвестиционное и финансовое обеспечение способствуют интенсивности развития операционной деятельности, обеспечивая ее дополнительными источниками финансирования.

Организационно-методологические основы построения системы финансового регулирования развития территорий и их функциональная направленность непосредственно связаны, по мнению соискателя, с мерами прямого или косвенного финансового воздействия. Отсюда следует, что составляющие элементы финансового регулирования территориального развития формируются на базе государственного перераспределения стоимости.

Одним из параметрических показателей регулирования территориальной экономики по согласованию материально-вещест­венного и финансово-стоимостного состава воспроизводственного процесса является "финансово-хозяйственный комплекс". На его основе устанавливается равенство входных и выходных финансовых потоков, часть соответствия платежеспособного спроса и его обеспечена материального покрытия.

За исходную основу в анализе исследуемых в диссертационной работе проблем принят финансово-хозяйственный комплекс как совокупность имущественно-денежных средств, которые используются органами государственной (муниципальной) власти для решения задач устойчивого территориального развития. Опосредуя процесс перераспределения общественного продукта и национального дохода, этот комплекс обеспечивают создание государственных (муниципальных) фондов аккумуляционного характера и распределительного механизма в исполнении государством функциональных полномочий. Таким образом "финансово-хозяйственный комплекс" представляют собой финансово-денежные и имущественные средства конкретного национально-государственного или административно-территориального образования, используемых для финансового регулирования развития территорий.

Разработка организационно-методологических основ построения системы финансового регулирования развития территорий предполагает необходимость анализа институциональных резервов территориальной самостоятельности, сокращения трансакционных издержек финансового регулирования, повышения эффективного взаимодействия различных институтов контроля и аудита, а также совершенствования управления территориальными финансами. В составе институциональных органов входят территориальные налоговые и финансовые органы, органы управления имуществом, Федеральное Казначейство, Федеральная служба государственной статистики, органы судебной системы. В формировании собственных доходов территориального бюджета используются: финансовое право (в части его бюджетно-налоговой составляющей), налоговый потенциал и налоговое бремя. Они специфически отражают институциональное взаимодействие власти и собственности в процессе формирования территориальных доходов. Так, институт собственности, генерируя территориальные доходы, определяет возможности уплаты обязательных платежей.

Неотъемлемой составной частью системы финансового управления выступают прямые, косвенные и смешанные формы регулирования. Непосредственное (прямое) влияние на процесс территориального развития оказывается с помощью взимания прямых общегосударственных налогов; в процессе финансирования расходов, осуществляемых из бюджета развития; посредством применения повышенных или пониженных ставок налогов и платежей в бюджет и в централизованные внебюджетные фонды; при изменении размеров нормативов государственных расходов; в результате взимания штрафов, пени, неустоек за нарушение финансовой дисциплины. К опосредованной (косвенной) форме регулирования, способствующей тому, чтобы распределение в обществе было справедливым, и в то же время не оказывающей резкого воздействия на развитие рынка, отнесено косвенное налогообложение. Среди смешанных форм финансового воздействия выделены местные налоги, система неналоговых платежей в бюджет, льготное налогообложение и льготное финансирование отдельных сфер деятельности и мероприятий, нормативы образования и использования децентрализованных внебюджетных фондов и фондов государственных предприятий и организаций.

В качестве финансовых регуляторов социально-экономических и финансово-хозяйственных процессов выделяются в диссертационной работе также: налоги и неналоговые платежи в бюджет; финансовые льготы и санкции; эксплуатационные расходы бюджетных учреждений; общие и целевые субсидии (включая предназначенные для оплаты государственных заказов); доходы и расходы внебюджетных фондов; доходы и расходы государственных предприятий и организаций.

Применяемые в диссертационном исследовании методы финансового регулирования нельзя оценивать однозначно. По своей сути эти регуляторы относятся к экономическим способам государственного финансового воздействия и обладают свойствами совместимости с другими методами управления, а также гибкостью и экономичностью. Однако такие черты, как директивность и санкционированность, позволяют выделить в них принудительно-распределительные и командные черты, присущие административным методам воздействия.

Как известно, выявление закономерностей любого явления обеспечивается посредством структурирования его содержания. В качестве результата реализации идеи системности в диссертационной работе выступила функциональная упорядоченность элементов и интегративных связей финансового регулирования территориального развития. В работе предлагается структура системы финансового регулирования территориального развития, которая отражает совокупность сущностных параметров территориального уровня, целей, объектов, принципов, задач, субъектов, инструментария и мероприятий. Мотивационный механизм финансового регулирования развития территорий, его диапазон, характер и способы практического осуществления определяются условиями исторического развития, типом государственного устройства, сложившейся социально-экономической структурой общества, соотношением политических сил и иными факторами. Поэтому функционирование территориальной системы зависит от конкретных условий региона.

При выборе регуляторов финансового воздействия на экономические процессы территории необходимо учитывать их способность обеспечить оптимальное решение стратегических проблем территориального развития. Так же нужно создавать условия расширения деловой активности всех субъектов финансово-хозяйственной деятельности. Чтобы финансовые регуляторы не сдерживали предпринимательскую заинтересованность в росте конечных результатов деятельности, органы государственного (муниципального) управления должны систематически контролировать экономическую обоснованность складывающегося соотношения между доходами, оставляемыми хозяйствующим субъектами и гражданами и доходами, идущими на образование централизованных фондов. При этом необходимо обеспечить их относительное экономическое равенство, добровольность использования субъектами хозяйствования отдельных финансовых регуляторов, и в частности это:

1) экономико-правовая регламентация комплексного возмещения причиненного материально-финансового ущерба в случае полного нарушения или несвоевременного выполнения своих обязательств территориальными субъектами финансовых отношений.

2) системное льготирование при финансировании и налогообложении заранее установленного круга мероприятий или условий хозяйствования, позволяющее добровольный выбор товаропроизводителей деятельности, и как следствие, формирование фондов денежных средств исходя из финансовых интересов их собственников.

3) создание равных условий хозяйствования предприятиям и организациям различных форм собственности, а также унификации финансовых отношений посредством применения единых принципов бюджетного финансирования, на их основе использование прямых финансовых отношений предприятий с бюджетом, применение единых ставок налогов с учетом, профиля деятельности.

В диссертации обосновывается положение о том, что необходимым условием эффективного функционирования механизма финансового регулирования территориального развития, затрагивающего отношения собственности как главнейшую сферу финансово-хозяйственных и социально-экономических отношений, является ориентация на экономические интересы субъектов территориальных экономических процессов.

Третья группа проблем диссертационного исследования охватывает концептуальные, методологические и практические подходы к формированию и реализации стратегии построения финансового регулирования территориального развития на основе программы действий по разработке подходов и конкретных механизмов, обеспечивающих результативность и эффективность бюджетного регулирования территориального развития.

Под стратегией финансового регулирования территориального развития автором понимается научно обоснованные системные программные цели и действия государственных (муниципальных) органов по структурному совершенствованию территориальных финансов, обеспечивающих устойчивое, динамичное, сбалансированное и интенсивное развитие территорий.

Цель стратегии - формирование устойчивой самодостаточной финансовой базы территориальных бюджетов при соблюдении принципов федерализации бюджетных отношений.

В качестве приоритетных направлений реализации стратегии финансового регулирования территориального развития в диссертационной работе выделены:

- активное внедрение методов планирования и прогнозирования;

- обеспечение транспарентности межбюджетных отношений на уровне "регион - муниципалитеты";

- развитие как вертикальной, так и горизонтальной систем бюджетного регулирования территориальной дифференциации в рамках региона;

- выработка критериев и методов комплексной оценки качества управления территориальными доходами.

В работе предложены основные этапы разработки стратегии финансового регулирования развития территорий, включающие задачи и достигаемые результаты. В диссертации предполагается, что формирование системы финансового регулирования развития территорий охватывает все виды бюджетно-финансовых приоритетов, использования государственных централизованных и децентрализованных фондов в повышении качества управления финансовым потенциалом территории. Оценка же качества управления территориальными финансовыми ресурсами должна базироваться: на эффективном взаимодействии институциональных структур и оптимизации трансакционных издержек процесса финансового регулирования территорий; на финансово-бюджетном контроле и независимом аудите исполнения территориального бюджета; на применении среднесрочного бюджетного планирования, ориентированного на результат, нормативных методах расчета бюджетной обеспеченности и налоговой нагрузки территорий; на разработке системы комплексной оценки (мониторинга) платежеспособности и финансовой устойчивости территорий.

Стратегия финансового регулирования строится с учетом финансовой самодостаточности территорий, которая определяется бюджетной обеспеченностью, наличием и видовым составом бюджетных доходов, обеспечивающих реализацию полномочий территориальных органов. Механизм повышения доходной самодостаточности и результативности налогового регулирования территорий строится на обосновании финансовых нормативов, повышения доли собственных доходов в финансировании полномочий территориальных органов управления.

Основы процедуры разработки стратегии финансового регулирования территориального развития отражены на рис.2.



Рис. 2. Разработка стратегии финансового регулирования территориального развития

На основе анализа направлений совершенствования бюджетно-налогового регулирования в диссертации выделены основные проблемы развития налогово-бюджетных методов государственного финансового регулирования территориального развития. Сделан вывод о необходимо расширения полномочий территорий в части регулирования природопользования (распоряжения территориальными природными ресурсами, включая распоряжение земельными участками), рынка строительства, предоставления льгот инвесторам в самых разных отраслях экономики.

Помимо этого, в работе отмечено, что эффективности налогово-бюджетных методов финансового регулирования территориального развития препятствует централизация налоговых доходов. В диссертационном исследовании справедливо отмечена необходимость расширения перечня территориальных налогов (например, налога на недвижимость или налога на доходы физических лиц, а также некоторых видов акцизов).

Недостаточно эффективное использование территориальными органами управления действующих налогово-бюджетных полномочий негативно влияет на эффективное налоговое регулирование в общей системе финансового регулирования территориального развития. Как правило, налоговые льготы, в основном, носят социальный характер и призваны смягчить налоговое бремя для социально незащищенных граждан. Однако они должны способствовать инвестиционной привлекательности территории. Практически не используется такой метод как изменение сроков уплаты налогов и сборов, не получили широкого распространения такие перспективные налогово-бюджетные методы, как инвестиционные налоговые скидки, исследовательский налоговый кредит, налоговые каникулы.

Конечно, в механизме финансового регулирования социальные налоговые льготы предполагают перераспределение налогового бремени в пользу субъектов, наименее адаптированных к условиям рыночной экономики, но льготы по уплате налогов получают организации, работники которых обладают особым статусом, деятельность которых является общественно значимой. В качестве элемента финансового института социальной поддержки населения налоговые льготы (социальные налоговые освобождения; социальные налоговые скидки; социальные налоговые кредиты) имеют мощный социальный стимул, который лишь частично используется в действующей системе налогообложения.

На сегодняшний день остро стоит вопрос отказа от доминирующей роли безвозмездных перечислений из вышестоящих бюджетов в формировании бюджетных доходов и переход к использованию прямой финансовой помощи территориям в качестве конченого регулирующего инструмента, расширяющую систему регулирования территориальных бюджетов.

Проведенный в диссертационном исследовании анализ различных механизмов распределения финансовой помощи дает основание полагать, что совокупность критериев эффективности бюджетного и налогового регулирования территориального развития пока не позволяет определить оптимальную формулу распределения выравнивающих трансфертов, которая, с одной стороны, являлась бы прозрачной и простой для использования, а с другой - не создавала бы негативных стимулов для получателей финансовой помощи. Принимая это во внимание, диссертант приходит к выводу о том, что применение определенной формулы распределения финансовой помощи конкретной территории зависит, во-первых, от желаемых результатов политики распределения трансфертов, а во-вторых, от организационно-экономических особенностей самой территории, которая является как получателем финансовой помощи, так и уровнем ее предоставляющая. Если задачей федерального Центра является стимулирование налоговых усилий получателей этой помощи, то ее расчет должен быть построен на стандартных налоговых ставках. Если перед федеральными органами управления стоит задача приведения расходов территориальных властей в соответствие с нормативными, то в формуле распределения финансовой помощи должны использоваться показатели нормативных расходных потребностей. Когда же целями государственного финансового регулирования территорий, как это происходит сегодня, является выравнивание показателей территориальных бюджетов, то есть приведение их в соответствие со средним или иным экзогенно заданным уровнем, то под этим понимается использование формул, основанных на субсидировании разницы между территориальным и нормативным (средним) показателями.

Подводя итог, необходимо отметить то, что решение о наиболее приемлемой схеме распределения финансовой помощи необходимо осуществлять с учетом конкретных задач государственных (муниципальных) органов управления, являющихся распорядителями этих средств, а также политико-экономических и природно-географических особенностей территориальных образований. Рассмотрение в диссертационной работе моделей механизмов принятия налогово-бюджетных решений на территориальном уровне под воздействием конкретных видов межбюджетных трансфертов, показал, что как при наличии стандартных предположений о соответствии принципов принятия решений территориями принципам поведения некоего представителя социума, формирующих данные органы власти, а также некоторых предпосылок технического характера, трансферты, направляемые на развитие территорий можно разделить на три вида. Все их можно классифицировать по принципиальным признакам регулятивного воздействия на налогово-бюджетную политику:

- "свободные" гранты, которые, оказывая воздействие, являются факторами, влияющими на относительные цены общественных и частных благ для территорий-получателей;

- гранты, изменяющие только совокупный территориальный доход, соответственно, влияющие только на финансовую состоятельность органов территориальной власти;

- "ограниченные" трансферты, которые оказывают влияние как на относительные цены общественных и частных благ, так и уровень доходной обеспеченности территориального уровня.

Анализ механизмов воздействия грантов различных типов на налогово-бюджетные регулятивные действия получателей показывает, что в целом воздействующий эффект грантов находится в зависимости как от типологии предоставляемого гранта, так и от некоторых характеристик функции спроса на общественные блага получателей финансовой помощи. При прочих равных условиях максимальный положительный эффект на потребление общественных благ получателем помощи будет оказан выделением гранта, влияющим лишь на относительную цену общественных и частных благ для получателя, затем - предоставлением "ограниченного гранта", влияющего как на цены благ для территории, так и на его доход, а минимальный эффект будет наблюдаться при получении гранта, оказывающего влияние лишь на доход территории, предоставленные конкретный грант.