Талаптар және қолданбалы материал

183 
және ақпараттық технологиялардың өзгеруі - бұл аудит тапсырыс 
берушісіне ұсынылуы мүмкін сенімділікті білдірумен байланысты 
емес қызметтердің толық тізімін жасауға мүмкіндік бермейтін 
жетістіктер. Нәтижесінде, Кодекс аудит клиентіне ұсынылуы мүмкін 
сенімділік білдіруге байланысты емес барлық қызметтердің толық 
тізімін қамтымайды. 
Қатерлерді бағалау
600.5 A1 
Аудит тапсырыс берушісіне сенім білдірумен байланысты емес 
қызметтерді ұсынудан туындайтын қатерлер деңгейін бағалауға 
қатысы бар факторларға мыналар жатады:
• 
Қызметтің мәні, көлемі және мақсаты.
• 
Аудит шеңберінде қызмет көрсету нәтижелеріне сенімділік 
дәрежесі. 
• 
Қызмет көрсетілетін құқықтық және нормативтік орта.
• 
Қызмет нәтижесі фирма пікір білдіретін қаржылық есептілікте 
көрсетілген сұрақтарға әсер ете ме, егер солай болса:
o 
Қызмет нәтижесі қаржылық есептілікке айтарлықтай әсер 
ететін дәрежесі ескеріледі; 
o 
Қаржылық есептілікте көрсетілген мәселелерге тиісті 
сомаларды 
немесе 
тәсілдерді 
анықтау 
кезіндегі 
субъективтілік дәрежесі. 
• 
Ұсынылатын 
қызметтердің 
түріне 
қатысты 
клиенттің 
басшылығы мен қызметкерлерінің құзыреттілік деңгейі.
• 
Маңызды сот мәселелерін анықтауға клиенттің қатысу 
дәрежесі.
• 
Қызметтің сипаты мен әсер ету дәрежесі, егер бар болса, клиент 
ақпаратының едәуір бөлігін құрайтын ақпаратты құратын 
жүйелерге әсер етеді, атап айтқанда:
o 
Фирма өз пікірін білдіретін бухгалтерлік жазбалар немесе 
қаржылық есептер; 
o 
Қаржылық есептілікті ішкі бақылау.
• 
Клиент қоғамдық мүддені білдіретін ұйым болып табылу 
деңгейі. Мысалы, қоғамдық қызығушылық танытатын аудит 
клиентіне сенім білдірумен байланысты емес қызмет көрсету 
қауіптің жоғары деңгейінің нәтижесі ретінде қабылдануы 
мүмкін. 

184 
600.5 A2 
601-ден 610-ға дейінгі кіші бөлімдер осы кіші бөлімдерде жазылған 
сенімділікті білдірумен байланысты емес қызметтерді ұсынудан 
туындайтын қауіп-қатер деңгейін бағалауға қатысы бар қосымша 
факторлардың мысалдарын қамтиды.
Қаржылық есептілікке қатысты маңыздылық 
600.5 А3 
601-610-кіші бөлімдер аудитке тапсырыс берген клиенттің қаржылық 
есептілігіне қатысты маңыздылыққа жатады. Аудитке қатысты 
маңыздылық тұжырымдамасы ISA 320, Аудитті жоспарлау және 
жүргізу кезіндегі маңыздылық және ISRE 2400 (қайта қаралған) 
шолуды тексеруге қатысты «Өткен кезеңдердегі қаржылық 
есептілікті 
шолуды 
тексеру 
бойынша 
тапсырмалар». 
Маңыздылықты анықтау кәсіби пайымдауды қолдануды қамтиды 
және сандық және сапалық факторларға байланысты. Бұған 
пайдаланушылардың қаржылық ақпаратқа деген қажеттіліктерін 
қабылдау да әсер етеді. 
Аудит бойынша бір клиентке берілген сенімділікті білдірумен байланысты емес 
бірнеше қызметтер
600.5 A4 
Компания немесе желілік компания клиентке аудит бойынша сенім 
білдірумен байланысты емес бірнеше қызметтерді ұсына алады. 
Мұндай жағдайларда осы қызметтерді ұсыну нәтижесінде туындаған 
қауіптердің жиынтық әсерін есепке алу компанияның қауіптерді 
бағалауы үшін маңызды. 
Қатерлерді жою 
600.6 A1 
601-ден 610-ға дейінгі бөлімшелер іс-әрекеттердің мысалдарын 
қамтиды, оның ішінде: қауіп-қатерлер қолайлы деңгейге жетпеген 
кезде сенім білдірумен байланысты емес осы қызметтерді ұсынумен 
туындайтын тәуелсіздік қатерлерін жоя алатын сақтық шаралары. 
Бұл мысалдар толық емес. 
600.6 A2 
Кейбір қосалқы бөлімдерге фирмаға немесе желілік фирмаға белгілі 
бір жағдайларда аудитке тапсырыс берген клиентке белгілі бір 
Қызметтерді көрсетуге тікелей тыйым салатын талаптар кіреді, 
өйткені сақтық шараларын қолдану арқылы жасалған қауіптерді жою 
мүмкін емес.
600.6 А3 
120.10 A2 тармағы сақтық шараларын сипаттауды қамтиды. 
Аудиторлық клиенттерге сенімділікті білдірумен байланысты емес 
қызметтерді ұсынуға қатысты қорғау шаралары-бұл тәуелсіз болу 
қаупін қолайлы деңгейге дейін тиімді төмендететін фирма 
қабылдайтын жеке немесе үйлесімдегі іс-әрекеттер. Кейбір 
жағдайларда, аудит клиентіне сенім білдірумен байланысты емес 
қызмет көрсету нәтижесінде қауіп туындаған кезде, сақтық шаралары 

185 
қол жетімді болмауы мүмкін. Мұндай жағдайларда 120-бөлімде 
баяндалған тұжырымдамалық негізді қолдану фирмадан сенім 
білдірумен байланысты емес қызмет көрсетуді немесе аудиторлық 
тапсырманы қабылдамауды немесе тоқтатуды талап етеді. 
Басқарушылық міндеттерді қабылдауға тыйым салу 
R600.7  
Фирма 
немесе 
желілік 
фирма 
аудиторлық 
клиент 
үшін 
басқарушылық жауапкершілікті өз мойнына алмауы тиіс.
600.7 A1 
Басшылықтың міндеттері ұйымды бақылауды және басқаруды, оның 
ішінде адами, қаржылық, технологиялық, физикалық және 
материалдық емес ресурстарды сатып алуға, пайдалануға және 
бақылауға қатысты шешімдер қабылдауды қамтиды. 
600.7 A2 
Аудитке тапсырыс берген клиентке сенімділік білдірумен 
байланысты емес қызметті ұсыну, егер фирма немесе желілік фирма 
қызметті орындау кезінде басшылықтың жауапкершілігін өз 
мойнына алатын болса, өзін-өзі тексеру және жеке қызығушылық 
қаупін тудырады. Басшылықтың жауапкершілігін қабылдау сонымен 
қатар танысу қаупін тудырады және мүдделерді қорғау қаупін 
тудыруы мүмкін, өйткені фирма немесе желілік фирма басшылықтың 
көзқарастары мен мүдделерімен тым тығыз байланысты болады. 
600.7 А3 
Қызметтің басшылықтың міндеті екенін анықтау жағдайға 
байланысты және кәсіби пайымдауды қажет етеді. Басшылықтың 
міндеті деп саналатын іс-әрекеттің мысалдарына келесілерді 
жатқызуға болады: 
• Саясат пен стратегиялық бағытты анықтау. 
• Қызметкерлерді жалдау немесе жұмыстан шығару. 
• Кәсіпорындағы қызметкерлердің жұмысына қатысты 
қызметкерлердің 
іс-әрекетіне 
басшылық 
және 
жауапкершілік. 
• Транзакцияларды авторизациялау. 
• Банктік шоттарды немесе инвестицияларды бақылау немесе 
басқару. 
• Фирманың, желілік фирманың немесе басқа үшінші 
тұлғалардың қандай ұсыныстарын орындау туралы шешім.
• Басшылық атынан корпоративтік басқаруға жауапты 
тұлғаларға есеп беру. 
• Жауапкершілікті келесі жағдайда өзіне қабылдайды:
o 
Қаржылық 
есептілікті 
дайындаудың 
қолданыстағы 

186 
тұжырымдамасына сәйкес қаржылық есептілікті дайындау және 
сенімді ұсыну. 
o 
Ішкі бақылауды әзірлеу, енгізу, бақылау немесе қолдау. 
600.7 A4 
Аудит тапсырыс берушісінің басшылығына оның міндеттерін 
орындауға көмектесетін кеңестер мен ұсыныстар беру басшылықтың 
жауапкершілігін білдірмейді. (600.7-ден 600.7 А3-ке дейінгі 
тармақтарды қараңыз). 
R600.8 
Клиентке сенімділік білдірумен байланысты емес кез-келген 
қызметтерді аудитпен қамтамасыз ету кезінде басшылықтың 
жауапкершілігін қабылдамау үшін фирма клиенттің басшылығы 
басшылық жауап беретін барлық шешімдер мен шешімдерді 
қабылдайтындығына 
қанағаттануы 
керек. 
Бұл 
клиенттің 
нұсқаулығын қамтамасыз етуді қамтиды: 
(а) 
Тиісті дағдылары, білімі мен тәжірибесі бар, әрқашан 
клиенттің шешімдеріне жауап беретін және қызметтерді 
бақылайтын адамды тағайындайды. Мұндай адам, ең алдымен, 
жоғары басшылықтан түсінуі керек: 

жүктеу/скачать 2.52 Mb.

Достарыңызбен бөлісу: