(а)  Сенімділікті  қамтамасыз  ететін  тапсырма  бойынша  аудиторлық топтың мүшесі болу; (b)

255 
Бұл кезең жақындық пен өзімшілдікке байланысты қауіптерді жою 
үшін жеткілікті болуы керек. 

256 
950 БӨЛІМ 
СЕНІМДІЛІК БІЛДІРУ БОЙЫНША КЛИЕНТТЕРГЕ СЕНІМ 
БІЛДІРУМЕН БАЙЛАНЫСТЫ ЕМЕС ҚЫЗМЕТТЕРДІ ҰСЫНУ 
Кіріспе 
950.1 
Фирмалардан тәуелсіздік қауіптерін анықтау, бағалау және жою үшін 
іргелі қағидаларды сақтау, тәуелсіз болу және 120-бөлімде 
көрсетілген тұжырымдамалық негізді қолдану талап етіледі. 
950.2 
Фирмалар өз клиенттеріне өздерінің дағдылары мен тәжірибелеріне 
сәйкес сенімділік білдірумен байланысты емес бірқатар қызметтерді 
ұсына алады. Клиенттерге сенім білдірумен байланысты емес белгілі 
бір қызметтерді ұсыну тәуелсіздіктің іргелі қағидалары мен 
қауіптерін сақтауға қауіп төндіруі мүмкін. Бұл бөлімде осындай 
жағдайларда тұжырымдамалық негізді қолдануға қатысты нақты 
талаптар мен қолданбалы материалдар баяндалған. 
Талаптар және қолданбалы материал 
Жалпы
R950.3 
Компания клиентке сенім білдірумен байланысты емес қызмет 
көрсету туралы тапсырманы қабылдамас бұрын, ол мұндай қызметті 
ұсыну тәуелсіздікке қауіп төндіретінін анықтауы керек. 
950.3 A1 
Осы бөлімдегі талаптар мен қолданбалы материалдар фирмаларға 
сенім білдірумен байланысты емес қызметтердің белгілі бір түрлерін 
және фирма клиентке сенім білдірумен байланысты емес қызметтерді 
қабылдаған немесе ұсынған кезде туындауы мүмкін қауіптерді 
талдауға көмектеседі. 
950.3 A2 
Бизнесті жүргізудің жаңа әдістері, қаржы нарықтарының эволюциясы 
және ақпараттық технологиялардың өзгеруі - бұл клиентке сенім 
білдіру арқылы ұсынылатын сенімділік білдірмейтін қызметтердің 
толық тізімін жасауға мүмкіндік бермейтін әзірлемелер болып 
табылады. Нәтижесінде Кодекс клиентке сенімділік білдіру бойынша 
ұсынылуы мүмкін сенімділік білдірумен байланысты емес барлық 
қызметтердің толық тізбесін қамтымайды. 
Қатерлерді бағалау 
950.4 A1 
Клиентке сенім білдіру бойынша сенім білдірумен байланысты емес 
қызметтерді ұсынудан туындайтын қауіп деңгейін бағалауға қатысы 
бар факторларға мыналар жатады: 
• 
Қызметтің мәні, көлемі және мақсаты. 
• 
Сенімділік білдіру жөніндегі келісім шеңберінде қызмет 

257 
нәтижесіне сүйенетін дәреже.
• 
Қызмет көрсетілетін құқықтық және нормативтік орта. 
• 
Қызмет 
нәтижесі 
тапсырма 
тақырыбында 
көрсетілген 
сұрақтарға немесе сенімділік тапсырмасындағы тапсырма 
тақырыбы туралы ақпаратқа ықпал ететіндігі, егер болса:
o 
Қызмет 
нәтижесі 
сенімділікті 
қамтамасыз 
ететін 
тапсырманың тақырыбына айтарлықтай ықпал ету 
дәрежесі. 
o 
Клиенттің пайымдаумен байланысты маңызды мәселелерді 
анықтауға сенімділік білдіру дәрежесі. 
• 
Көрсетілетін қызмет түріне қатысты клиенттің басшылығы мен 
қызметкерлерінің құзыреттілік деңгейі. 
Сенімділік білдіру бойынша клиенттің ақпаратына қатысты маңыздылық 
950.4 A2 
Клиенттің ақпаратына қатысты сенімділік білдіру жөніндегі 
маңыздылық Тұжырымдамасы тарихи қаржылық ақпараттың 
аудиттері мен шолуларынан басқа сенімділікті қамтамасыз ететін 
тапсырмалардың (ISAE) 3000 (қайта қаралған) халықаралық 
стандартына, сенімділікті қамтамасыз ететін тапсырмаларда 
қаралады. Маңыздылықты анықтау кәсіби пайымдауды қолдануды 
қамтиды, сандық және сапалық факторларға байланысты. Бұған 
пайдаланушылардың 
қаржылық 
немесе 
басқа 
ақпараттық 
қажеттіліктерін қабылдау да ықпал етеді. 
Сенімділік білдірумен байланысты емес бірнеше қызметтер бір клиентке сенімділік 
білдіру бойынша ұсынылады.
950.4 А3 
Фирма клиентке сенімділік білдірумен байланысты емес бірнеше 
қызметтерді ұсына алады. Мұндай жағдайларда, осы қызметтерді 
ұсыну нәтижесінде туындаған қауіптердің жиынтық әсері фирманың 
қауіптерді бағалауы үшін маңызды. 
Қатерлерді жою
950.5 A1 
120.10 A2 тармағы сақтық шараларын сипаттауды қамтиды. 
Клиенттерге сенімділік білдіру бойынша сенімділік білдірумен 
байланысты емес қызметтерді ұсынуға қатысты қорғау шаралары - 
бұл тәуелсіз болу қаупін қолайлы деңгейге дейін тиімді төмендететін 
фирма қабылдайтын жеке немесе үйлесімдегі іс-қимылдар. Кейбір 
жағдайларда клиентке сенім білдіру үшін қызмет көрсету кезінде 
қауіп туындаған кезде сақтық шаралары қол жетімді болмауы 
мүмкін. 
Мұндай 
жағдайларда 
120-бөлімде 
баяндалған 
тұжырымдамалық негізді қолдану фирмадан сенім білдірумен 

258 
байланысты емес қызметті немесе сенімділік білдіру жөніндегі 
тапсырманы қабылдамауды немесе тоқтатуды талап етеді. 
Басқарушылық міндеттерді қабылдауға тыйым салу 
R950.6 
Фирма басшылықтың тапсырманың тақырыбына немесе фирма 
берген сенімді білдіру тапсырмасындағы тапсырманың тақырыбы 
туралы ақпаратқа қатысты жауапкершілігін өз мойнына алмауы 
керек. Егер компания клиентке сенім білдіру үшін ұсынылатын кез 
келген басқа қызмет аясында басқарушылық жауапкершілікті өз 
мойнына алса, онда ол жауапкершілік тапсырма тақырыбымен 
немесе компания берген сенімділік тапсырмасындағы тапсырма 
тақырыбы туралы ақпаратпен байланысты емес екендігіне кепілдік 
беруі керек. 
950.6 A1 
Басшылықтың міндеттері ұйымды бақылауды және басқаруды, оның 
ішінде адами, қаржылық, технологиялық, заттай және материалдық 
емес ресурстарды сатып алуға, пайдалануға және бақылауға қатысты 
шешімдер қабылдауды қамтиды.
950.6 A2 
Егер 
компания 
қызмет 
көрсету 
кезінде 
басшылықтың 
жауапкершілігін өз мойнына алса, онда клиентке сенім білдірумен 
байланысты емес қызмет көрсету өзін-өзі тексеру және жеке мүдде 
қаупін тудырады. Тапсырма тақырыбына немесе фирма берген 
сенімділік тапсырмасындағы тапсырма тақырыбы туралы ақпаратқа 
байланысты 
қызмет 
көрсетуге 
қатысты 
басшылықтың 
жауапкершілігін қабылдау таныстық қаупін тудырады және 
мүдделерді қорғау қаупін тудыруы мүмкін, өйткені фирма басқару 
көзқарастары мен мүдделерімен тым тығыз байланысты болады. 
950.6 А3 
Іс-әрекеттің көшбасшылық міндеті екенін анықтау жағдайға 
байланысты және кәсіби пайымдауды қажет етеді. Басшылықтың 
міндеті деп саналатын іс-әрекеттің мысалдары: 
• Саясат пен стратегиялық бағытты анықтау. 
• Қызметкерлерді жалдау немесе жұмыстан шығару. 
• Кәсіпорындағы 
қызметкерлердің 
жұмысына 
қатысты 
қызметкерлердің 
іс-әрекетіне 
басшылық 
ету 
және 
жауапкершілікте болу. 
• Транзакцияларды авторизациялау. 
• Банктік шоттарды немесе инвестицияларды бақылау немесе 
басқару. 
• Фирманың немесе басқа үшінші тұлғалардың қандай да бір 
ұсыныстарын орындау туралы шешім қабылдау.
• Басшылық атынан корпоративтік басқаруға жауапты тұлғаларға 

259 
есеп беру. 
• Ішкі бақылауды әзірлеу, енгізу, бақылау және қолдау үшін 
жауапкершілікті өзіне алу. 
950.6 A4 
Клиенттің басшылығына оның міндеттерін орындауға сенімді болуға 
көмектесетін кеңестер мен ұсыныстар беру басшылықтың 
жауапкершілігін білдірмейді. (Сілтеме: 950.6-дан 950.6 А3-ке дейінгі 
тармақтар). 
R950.7
Клиентке сенімділік білдірумен байланысты емес, тапсырманың 
тақырыбымен немесе сенімділік тапсырмасындағы тапсырманың 
тақырыбы туралы ақпаратпен байланысты қызметтерді ұсыну кезінде 
басшылықтың жауапкершілігін қабылдамау үшін, фирма клиенттің 
басшылығы басшылықтың жауапкершілігіне сәйкес келетін барлық 
тиісті 
шешімдер 
мен 
шешімдер 
қабылдайтындығымен 
қанағаттандырылуы керек. Бұл клиенттің нұсқаулығын қамтамасыз 
етуді қамтиды: 
(а) 
Тиісті дағдылары, білімі мен тәжірибесі бар адамды 
тағайындайды, ол әрқашан клиенттің шешімдеріне жауап 
береді және қызметтерді бақылайды. Мұндай адам, ең 
алдымен, жоғары басшылықтан түсінуі керек: 

жүктеу/скачать 2.52 Mb.

Достарыңызбен бөлісу: