Заңдар мен нормативтік актілерді сақтамауға байланысты кәсіби

108 
немесе 
(ii) 
Сақталмауды ол әлі болмаған жерде жасауға тыйым 
салу; сондай-ақ 
(c) 
Қоғамның мүддесі үшін қажет келесі әрекеттерді орындаңыз. 
Талаптар және қолданбалы материал 
Жалпы 
360.5 A1 
Заңдар мен нормативтік актілерді сақтамау («сақтамау») келесі 
Тараптар жасаған, қолданыстағы заңдарға немесе қаулыларға қайшы 
келетін қасақана немесе әдейі жасалмаған олқылықтарды немесе 
әрекеттерді қамтиды: 
(a) 
Клиент;
(b) 
Клиенттің корпоративтік басқаруына жауап беретін тұлғалар; 
(c) 
Клиенттің басшылығы; немесе 
(d) 
Клиент үшін немесе оның басшылығымен жұмыс істейтін 
басқа адамдар. 
360.5 A2 
Осы бөлімде қарастырылған заңдар мен қаулылардың мысалдары 
мыналарды қамтиды: 
• 
Алаяқтық, сыбайлас жемқорлық және парақорлық. 
• 
Ақшаны жылыстату, терроризмді қаржыландыру және 
қылмыстық әрекеттен түскен кірістер. 
• 
Бағалы қағаздар нарығы және сауда. 
• 
Банктік және басқа да қаржылық өнімдер мен қызметтер. 
• 
Деректерді қорғау.
• 
Салық және зейнетақы міндеттемелері мен төлемдері. 
• 
Қоршаған ортаны қорғау. 
• 
Қоғамдық денсаулық және қауіпсіздік. 
360.5 А3 
Талаптарды сақтамау клиент үшін айыппұлдарға, сот процестеріне 
немесе басқа салдарға әкелуі мүмкін, бұл оның қаржылық 
есептілігіне айтарлықтай әсер етуі мүмкін. Атап өту маңызды, бұл 
сақтамау болуы мүмкін неғұрлым кең салдары үшін қоғамдық 
мүдделер тұрғысынан ықтимал елеулі залал инвесторлар үшін, 
кредиторлар, қызметкерлер немесе жалпы жұртшылық. Осы бөлімнің 
мақсаттары үшін айтарлықтай зиян келтіретін әрекет - бұл қаржылық 
немесе қаржылық емес тұрғыдан кез-келген тарап үшін елеулі 

109 
қолайсыз салдарға әкелетін әрекет. Мысалдарға инвесторлар үшін 
айтарлықтай қаржылық шығындарға әкелетін алаяқтық жасау, 
сондай-ақ қызметкерлердің немесе халықтың денсаулығына немесе 
қауіпсіздігіне қауіп төндіретін экологиялық заңдар мен ережелерді 
бұзу жатады. 
R360.6 
Кейбір юрисдикцияларда кәсіби бухгалтерлердің сәйкессіздікті 
немесе сәйкессіздікке күдіктенуді қалай жою керектігін реттейтін 
заңды немесе нормативтік ережелер бар. Бұл құқықтық немесе 
нормативтік ережелер осы бөлімнің ережелерінен өзгеше болуы 
немесе олардың шеңберінен шығуы мүмкін. Егер мұндай сәйкессіздік 
анықталса немесе сақталмайтындығына күдік болса, бухгалтер осы 
құқықтық немесе нормативтік ережелерді зерттеп, оларды сақтауы 
керек, соның ішінде: 
(а) 
Проблема туралы тиісті органға хабарлаудың кез келген 
талабы; сондай-ақ 
(b) 
Клиентті ескертуге тыйым салынады. 
360.6 A1 
Клиентке хабарлауға тыйым салу, мысалы, ақшаны жылыстатуға 
қарсы күрес туралы заңнамаға сәйкес туындауы мүмкін. 
360.7 A1 
Бұл бөлім клиенттің сипатына, оның ішінде оның қоғамдық мүддені 
білдіретін ұйым екендігіне қарамастан қолданылады. 
360.7 A2 
Маңызды емес мәселелерге тап болған немесе білетін кәсіби 
бухгалтер бұл бөлімді орындауға міндетті емес. Мәселе анық емес пе, 
жоқ па, оның сипаты мен оның әсерін, қаржылық немесе басқасын 
ескере отырып, клиентке, оның мүдделі тараптарына және жалпы 
жұртшылыққа қарау керек. 
360.7 А3 
Бұл бөлімде қарастырылмайды: 
(а) 
Клиенттің іскерлік қызметіне байланысты емес жеке Заңсыз 
мінез-құлық; сондай-ақ 
(b) 
360.5 A1 тармағында көрсетілгендерден басқа тараптардың 
сақтамауы. Бұған, мысалы, кәсіби бухгалтерді клиент үшінші 
тарапқа қатысты кешенді тексеру тапсырмасын орындау үшін 
жалдаған және анықталған немесе болжанған сәйкессіздіктерді 
осы үшінші тарап жасаған жағдайлар кіреді. 
Алайда, бухгалтер осы бөлімдегі ұсыныстарды осындай жағдайларда 
қалай әрекет ету керектігін қарастырған кезде пайдалы деп табуы 
мүмкін. 

110 

жүктеу/скачать 2.52 Mb.

Достарыңызбен бөлісу: