ТӘУЕЛСІЗДІКТІҢ ХАЛЫҚАРАЛЫҚ СТАНДАРТТАРЫ (4A

126 
ТӘУЕЛСІЗДІКТІҢ ХАЛЫҚАРАЛЫҚ СТАНДАРТТАРЫ (4A 
ЖӘНЕ 4B БӨЛІКТЕРІ) 
4A БӨЛІГІ - АУДИТТЕГІ ЖӘНЕ РЕЦЕНЗЕНТТЕРДЕГІ 
ТӘУЕЛСІЗДІК
400 БӨЛІМ 
АУДИТ ЖӘНЕ ШОЛУ ОБЛЫСЫНДАҒЫ ТӘУЕЛСІЗДІККЕ 
ТҰЖЫРЫМДАМАЛЫҚ НЕГІЗДІ ҚОЛДАНУ
Кіріспе 
Жалпы 
400.1 
Қоғам мүддесі үшін және Кодекс талаптарына сәйкес, жариялы 
тәжірибелі кәсіби бухгалтерлер аудиторлық 
немесе шолу 
тексерулерін орындау кезінде тәуелсіз болуы қажет. 
400.2 
Бұл бөлік аудиторлық та, шолу да тексерулеріне қолданылады. 
«Аудит», «аудит тобы», «аудит бойынша тапсырма», «аудитке 
тапсырыс беруші» және «аудит туралы есеп» терминдері шолуға, 
тексеріс тобына, тексеріс тапсырмасына, тексеріс клиентіне және 
тексеріс туралы есепке бірдей дәрежеде қолданылады. 
400.3 
Бұл бөлікте «кәсіби бухгалтер» термині жеке қоғамдық тәжірибелі 
кәсіби бухгалтерлерге және олардың фирмаларына қатысты. 
400.4 
1 ISQC фирмадан, тиісті этикалық талаптар талап етсе, фирма,оның 
қызметкерлері және, қай жерде қолданылатынына қарай, тәуелсіздік 
талаптары әрекет ететін басқа адамдар (желілік фирманың 
қызметкерлерін қоса), тәуелсіздікті сақтайтынына ақылға қонымды 
сенімділік беретін саясат пен рәсімдерді әзірлеуді талап етеді. 
Аудиттің Халықаралық Стандарттары (ІЅА) және Шолуды 
Тексерудің Халықаралық Стандарттары (ISRE) жоба бойынша 
серіктестер мен жоба бойынша командалар үшін тиісінше аудит және 
шолу бойынша тапсырма деңгейінде жауапкершілікті белгілейді. 
Компания ішіндегі жауапкершілікті бөлу оның мөлшеріне, 
құрылымына және ұйымдастырылуына байланысты болады. Бұл 
Бөліктің көптеген ережелері жеке тұлғалардың фирмадағы 
тәуелсіздікке байланысты іс-әрекеттері үшін нақты жауапкершілігін 
белгілемейді, оның орнына ыңғайлылық үшін «фирмаға» сілтеме 
жасайды. 
400.5 
Тәуелсіздік объективтілік пен адалдық қағидаларына байланысты. Ол 
қамтиды: 
(а) 
Ақыл-ойдың тәуелсіздігі - бұл адамға адал әрекет етуге, 

127 
объективтілік пен кәсіби скептицизмді көрсетуге мүмкіндік 
беретін, кәсіби пайымдауға нұқсан келтіре алатын әсерге 
ұшырамай, қорытынды жасауға мүмкіндік беретін ақыл-ойдың
жай-күйі. 
(b) 
Сыртқы тәуелсіздік - бұл саналы және ақпараттандырылған 
үшінші тарап, фирманың немесе аудиторлық топ мүшесінің 
адалдығына, объективтілігіне немесе кәсіби скептицизміне 
қауіп төнгені туралы қорытынды жасай алатындай, маңызды 
фактілер мен жағдайларды болдырмау. 
Бұл Бөлікте «тәуелсіз» деп көрсетілген жеке немесе заңды тұлғаға 
сілтемелер жеке немесе заңды тұлғаның осы Бөліктің ережелерін 
орындағанын білдіреді. 
400.6 
Аудиторлық тапсырмаларды орындау кезінде Кодекс фирмалардан 
негізін қалаушы қағидаларды ұстануды және тәуелсіз болуды талап 
етеді. Бұл бөлікте осындай тапсырмаларды орындау кезінде 
тәуелсіздікті сақтау үшін тұжырымдамалық негізді қалай қолдану 
керектігі туралы нақты талаптар мен қолданбалы материалдар 
жазылған. 120-бөлімде баяндалған тұжырымдамалық негіз 110-
бөлімде жазылған іргелі қағидалар сияқты тәуелсіздікке де 
қолданылады. 
400.7 
Бұл бөлік сипаттайды: 
(а) 
Тәуелсіздікке қауіп төндіретін немесе төндіруі мүмкін кәсіби 
қызметті, мүдделер мен қатынастарды қоса алғанда, фактілер 
мен жағдайларды; 
(b) 
Кез келген осындай қауіптерді жоюға келетін сақтық 
шараларын қоса алғанда, ықтимал әрекеттерді; сондай-ақ
(c) 
Қауіп-қатерлерді жою мүмкін емес болғанда немесе оларды 
қолайлы деңгейге дейін төмендету үшін ешқандай сақтық 
шаралары бола алмайтын кейбір жағдайларды. 

жүктеу/скачать 2.52 Mb.

Достарыңызбен бөлісу: