Утверждена решением
Срок, просроченной дебиторской задолженности
жүктеу/скачать 0.57 Mb.
|
- Бұл бет үшін навигация:
- Учет выпущенных облигаций
- Финансовые гарантии
- Обесценение финансовых вложений
- Прекращение признания финансового инструмента
Списание дебиторской задолженности, признанной безнадежной, производится за счет суммы ранее созданного резерва под обесценение. При недостаточности резерва списание происходит напрямую на счета учета прибылей и убытков. Просроченная кредиторская задолженность подлежит списанию по истечению срока, установленного действующим законодательством, и подлежит отнесению на счет прочих доходов в отчете о прибылях и убытках. Учет выпущенных облигаций Первоначальное признание и оценка Облигации принимаются к учету по первоначальной стоимости. Первоначальная стоимость определяется следующим образом: если облигации размещены в обмен на денежные средства – в размере фактически поступивших денежных средств от их размещения; если облигации размещены в обмен на не денежный актив либо в обмен на прекращение другого обязательства Товарищества – по справедливой стоимости выпущенной облигации. В финансовой отчетности первоначальная стоимость облигаций отражается развернуто с разделением на номинальную стоимость и дисконт/ премию. Первоначальная стоимость = Номинальная стоимость +/- Дисконт/ Премия Дисконт / Премия — это та часть справедливой стоимости облигаций, которая до погашения должна достигнуть нулевого значения, т. е. амортизироваться. Амортизация дисконта/ премии рассчитывается с использованием эффективной ставки процента и отражается в отчете о прибылях и убытках как финансовые расходы/ доходы. Финансовые гарантии Справедливая стоимость гарантий определяется и включается в состав обязательств в момент выдачи гарантии. Первоначальная сумма гарантий в последующем корректируется по мере изменения суммы основного обязательства. Расходы, относящиеся к такому изменению, учитываются в отчете о прибылях и убытках. В момент, когда возникает высокая вероятность возникновения обязательств по выданным гарантиям, начисляются обязательства, при условии, что эти обязательства можно оценить с высокой степенью надежности, основываясь на текущих фактах и обстоятельствах. Обесценение финансовых вложений По состоянию на каждую отчетную дату Товарищество оценивает финансовые активы (кроме активов, учитываемых по справедливой стоимости через прибыли и убытки) на наличие признаков обесценения. К признакам обесценения относятся следующие: значительные финансовые трудности, испытываемые эмитентом или должником; нарушение условий договора; предоставление кредитором льготных условий, связанных с финансовыми трудностями заемщика; вероятность банкротства или финансовой реорганизации заемщика; исчезновение активного рынка для данного финансового актива; свидетельства о предполагаемом уменьшении денежных потоков по группе финансовых активов, с момента первоначального признания этих активов. Для финансовых активов, отраженных по амортизированной стоимости, сумма обесценения представляет собой разницу между балансовой стоимостью актива и текущей стоимостью предполагаемого будущего движения денежных средств, дисконтированной по первоначально действующей процентной ставке. Доходы и расходы, возникающие в результате изменений в справедливой стоимости инвестиционных ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи, признаются непосредственно в собственном капитале. Создание резервов под обесценение долевых финансовых вложений также зависит от того, обращаются они на какой-либо фондовой бирже или нет. Для этих целей все долевые финансовые вложения подразделяются на следующие группы: акции, обращающиеся на рынке ценных бумаг; акции, не обращающиеся на рынке ценных бумаг, и прочие долевые финансовые вложения (паи, доли). Товарищество начисляет резерв под обесценение данных долевых финансовых вложений в случае, если: справедливая стоимость может быть оценена достаточно надежно; справедливая стоимость долевых финансовых вложений на отчетную дату ниже балансовой стоимости. При невыполнении хотя бы одного из вышеперечисленных условий резерв под обесценение финансовых вложений на конец отчетного периода не создается. Прекращение признания финансового инструмента Прекращение признания финансового актива Товарищество прекращает признание финансового актива в том случае, если: истекает срок договорных прав требования на потоки денежных средств по финансовому активу; товарищество передает финансовый актив, когда передача отвечает критериям прекращения признания. Финансовый актив считается переданным Товариществом, когда оно: передало права требования по договору на получение потоков денежных средств по финансовому активу; сохранило за собой договорные права на получение потоков денежных средств по финансовому активу, но при этом приняло на себя договорное обязательство выплачивать эти денежные средства одному или нескольким получателям в рамках соглашения только при соблюдении трех конкретных условий: когда у Товарищества отсутствует обязательство по выплате денежных средств конечным получателям, до тех пор, пока оно не получило эквивалентные суммы с первоначального актива. когда производимые Товариществом краткосрочные авансовые с правом полного возмещения суммы заемных средств, плюс начисленные по рыночным ставкам проценты, не являются нарушением этого условия. когда по условиям договора передачи Товарищество не вправе продавать или закладывать для других целей первоначальный актив, кроме гарантийного обеспечения своего обязательства по выплате потоков денежных средств конечным получателям. Товариществу не следует допускать существенных задержек с перечислением любых потоков денежных средств, получаемых им от лица конечных получателей. Кроме того, Товарищество не вправе реинвестировать такие потоки денежных средств, за исключением инвестиций в денежных средствах или эквивалентах денежных средств в течение короткого расчетного периода с даты получения до даты требуемого перечисления конечным получателям, при этом процентный доход от таких инвестиций подлежит передаче конечным получателям. Прекращение признания финансового обязательства Товарищество списывает финансовое обязательство (или часть финансового обязательства) только в случае, когда оно погашено, то есть, когда указанное в договоре обязательство исполнено, аннулировано или срок его действия истек. Происходящий между заемщиком и кредитором обмен долговыми инструментами с существенно отличными условиями представляет собой погашение старого долга, что приводит к прекращению его признания, и признание нового финансового обязательства. Точно так же существенное изменение условий существующего финансового обязательства следует учитывать, как погашение старого долга и признание нового финансового обязательства. Разницу между балансовой стоимостью погашенного или переданного другой стороне обязательства (или части финансового обязательства), включая любые переданные неденежные активы или принятые обязательства, относятся на прибыль и убыток. Финансовый актив и финансовое обязательство подлежат взаимозачету, а в балансе отражается чистая сумма, когда Товарищество: имеет юридически закрепленное право осуществить зачет признанных сумм; и намеревается произвести расчет на нетто-основе или реализовать актив и исполнить обязательство одновременно. жүктеу/скачать 0.57 Mb. Достарыңызбен бөлісу:
|