294
Таблица 7.3
Анализ средней величины и нормы маржинального дохода
Показатели
Предыдущий
период
Текущий период
Откло-
нение
(+/-),
тыс.руб.
Темп
роста,
%
сумма,
тыс.руб.,
%
структура,
%
сумма,
тыс.руб.
структура,
%
1.Затраты на произ-
водство
в том числе:
541131
100,00
686079
100,00
+144948
126,79
1.1 переменные
464070
85,76
579800
84,51
+115730 124,94
1.2 постоянные
77061
14,24
106279
15,49
+29218
137,92
2.Объем производства
товаров
572661
-
717416
-
+144755 125,30
3.Объем продаж
563089
-
701605
-
+138516 124,60
4.Маржинальный до-
ход (п.3 - п.1.1)
99019
-
121805
-
22786
123,01
5. Прибыль (п.4 - п.1.2)
21958
-
15526
-
-6432
70,71
6. Объем выпуска, шт.
40538
-
43230
-
2692
106,64
7. Средняя величина
маржинального дохода
(п.4./ п.6)
2,44
-
2,82
-
0,37
115,35
8. Норма маржиналь-
ного дохода ((п.4
/п.3)*100), %
17,58
-
17,36
-
-0,2241
98,73
Очевидно
увеличение как постоянных, так и переменных затрат, что
обуславливается ростом объема производства.
Темпы роста объема произ-
водства составляют 125,3% за период, а постоянных затрат – 137,92%. Сред-
няя величина маржинального дохода увеличилась на 15,35%, что отражает
увеличение вклада единицы изделия в покрытие
постоянных затрат и полу-
чение прибыли. Норма маржинального дохода снизилась на 1,27%, и это по-
казывает, что доля средней величины маржинального дохода в цене товара
снизилась.
Анализ «затраты — объем — прибыль»
часто называют анализом ве-
личин в критической точке. Под критической точкой понимается та точка
объема продаж, в которой он равен затратам.
Цель анализа величин в критической
точке состоит в нахождении
уровня деятельности (объема производства), когда объем продаж становится
равным сумме всех переменных и постоянных затрат, причем прибыль орга-
низации равна нулю, т. е. это тот объем продаж, при котором организация не
имеет ни прибыли, ни убытка. Таким образом, критической является точка, с
которой организация начинает зарабатывать прибыль.
Анализ соотношения “затраты - объем - прибыль” на практике иногда
называют анализом точки безубыточности. В литературе часто можно встре-
тить обозначение этой точки как ВЕР (аббревиатура “break-even point”), т.е.
точка или порог рентабельности.
295
Для вычисления точки безубыточности (порога рентабельности) ис-
пользуются три метода: графический, уравнений и маржинального дохода.
При графическом методе нахождение точки безубыточности (порога
рента-
бельности) сводится к построению комплексного графика “затраты - объем -
прибыль”. Последовательность построения графика
заключается в следую-
щем.
Наносим на график линию постоянных затрат, для чего проводим пря-
мую, параллельную оси абсцисс. Выбираем какую-либо точку на оси абс-
цисс, т.е. какую-либо величину объема. Для нахождения точки безубыточно-
сти рассчитываем величину совокупных затрат (постоянных и переменных).
Строим прямую на графике, отвечающую этому значению.
Вновь выбираем любую точку на оси абсцисс и для нее находим сумму
выручки от реализации. Строим прямую, отвечающую этому значению. Точ-
ка безубыточности на графике - это точка пересечения прямых, построенных
по значению затрат и выручки (Рис. 7.2).
Достарыңызбен бөлісу: