Методические рекомендации по изучению дисциплины «Учет в бюджетных учреждениях»

Методические рекомендации:

Литература

Приказ министра Финансов РК от 7 сентября 2010 года № 444 «Об утверждении учетной политики»

Приказ министра Финансов РК от 15 июня 2010 года №281 «Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета государственных учреждений»

Тема 2 Учет денежных средств

Осуществление расходных операций с бюджетных счетов производится органами казначейства по спецификам экономической классификации расходов в пределах плана финансирования по платежам на текущий финансовый год.

Использование бюджетных средств осуществляется строго по целевому назначению. Не использованные до конца 31 декабря текущего финансового года включительно остатки плановых назначений аннулируются.

Денежные средства и денежные эквиваленты признаются, когда они контролируемы государственным учреждением, измеримы и вероятны.

Для учета операций с денежными средствами и их эквивалентами используются счета подраздела «Денежные средства и их эквиваленты»:

1010 «Денежные средства в кассе»;

1020 «Текущий счет государственного учреждения»;

1030 «Расчетный счет»;

1040 «КСН для учета поступлений и расчетов»;

1050 «Счет в иностранной валюте»;

1060 «Специальный счет»;

1070 «Прочие денежные средства»;

1080 «Плановые назначения на принятие обязательств согласно индивидуальному плану финансирования по обязательствам государственных учреждений, финансируемых из республиканского бюджета»;

1090 «Плановые назначения на принятие обязательств согласно индивидуальному плану финансирования по обязательствам государственных

учреждений, финансируемых из местного бюджета».

Получение государственным учреждением наличных денег через банки второго уровня или организации, имеющие лицензию Национального Банка Республики Казахстан на соответствующие виды банковских операций (далее - банк), производится в порядке, определенном Правилами исполнения бюджета и его кассового обслуживания, утвержденными постановлением Правительства Республики Казахстан от 26 февраля 2009 года № 220.

При получении наличных денег по чеку территориального подразделения казначейства производится запись: дебет счета 1010 «Денежные средства в кассе», кредит счета 1280 «Прочая краткосрочная дебиторская задолженность».

Выдача наличных денежных средств в подотчет отражается записью: дебет субсчета 1261 «Краткосрочная дебиторская задолженность работников по подотчетным суммам», кредит счета 1010 «Денежные средства в кассе».

Выявленные суммы недостач денежных средств в кассе государственного учреждения, отнесенные за счет виновных лиц, отражаются по дебету счета 1262 «Краткосрочная дебиторская задолженность по другим видам расчетов с работниками» или 1280 «Прочая краткосрочная дебиторская задолженность» и кредиту счета 1010 «Денежные средства в кассе».

Поступление сумм в кассу государственного учреждения в погашение недостач отражается по дебету счета 1010 «Денежные средства в кассе», и кредиту счетов 1262 «Краткосрочная дебиторская задолженность по другим видам расчетов с работниками», 1280 «Прочая краткосрочная дебиторская задолженность».

Суммы, перечисленные с КСН платных услуг в доход бюджета, относятся в дебет субсчетов счета 3130 «Краткосрочная кредиторская задолженность по расчетам с бюджетом».

На субсчете 1043 «КСН временного размещения денег» учитывается движение денег, передаваемых государственному учреждению в соответствии с законодательными актами Республики Казахстан в сфере государственных закупок физическими и (или) юридическими лицами на условиях их возвратности либо перечисления при наступлении определенных условий в соответствующий бюджет или третьим лицам.

При возврате денежных средств физическим или юридическим лицам, либо передаче денежных средств соответствующему республиканскому или местным бюджетам производится запись по кредиту субсчета 1043 «КСН временного размещения денег» и дебету субсчета 3271 «Краткосрочная кредиторская задолженность по деньгам временного размещения».

Кроме того, на субсчете 1043 «КСН временного размещения денег» отражаются деньги, поступившие за выполненные работы осужденными исправительных учреждений, при этом дебетуется субсчет 1043 «КСН временного размещения денег», кредитуется субсчет 3271 «Краткосрочная кредиторская задолженность по деньгам временного размещения».

На счете 1050 «Счет в иностранной валюте» ведется учет валютных операций, отраженных в бухгалтерском учете государственного учреждения в соответствии с положениями раздела «Влияние изменений валютных курсов» настоящих Правил.

Порядок совершения и оформления операций по счетам в иностранной валюте осуществляется в соответствии с законодательством Республики Казахстан о валютном регулировании.

В бухгалтерском учете движение средств на счетах в иностранной валюте и операции в инвалюте отражаются в валюте Республики Казахстан, полученной путем перерасчета иностранной валюты по рыночному курсу обмена валют, действующему на дату выписки расчетно-денежных документов. Одновременно учет этих операций ведется в валюте расчетов и платежей.

При покупке иностранной валюты дебетуется счет 1280 «Прочая краткосрочная дебиторская задолженность» и кредитуются соответствующие субсчета счетов 1080 «Плановые назначения на принятие обязательств согласно индивидуальному плану финансирования по обязательствам государственных учреждений, финансируемых из республиканского бюджета», 1090 «Плановые назначения на принятие обязательств согласно индивидуальному плану финансирования по обязательствам государственных учреждений, финансируемых из местного бюджета». Поступление иностранной валюты на счет отражается записью: дебет счета 1050 «Счет в иностранной валюте», кредит счета 1280 «Прочая краткосрочная дебиторская задолженность» на сумму полученной иностранной валюты и счет 7140 «Прочие операционные расходы» на сумму комиссионного сбора.

Счет 1080 «Плановые назначения на принятие обязательств согласно индивидуальному плану финансирования по обязательствам государственных учреждений, финансируемых из республиканского бюджета» состоит из следующих субсчетов:

1081 «Плановые назначения на принятие обязательств по индивидуальному плану финансирования»;

1082 «Плановые назначения на принятие обязательств по капитальным вложениям»;

1083 «Плановые назначения на принятие обязательств за счет других бюджетов»;

1084 «Плановые назначения на принятие обязательств по трансфертам»;

1085 «Плановые назначения на принятие обязательств по субсидиям»;

1086 «Плановые назначения на принятие обязательств по операциям, связанным с поступлениями в республиканский бюджет в виде стоимости товаров (работ, услуг) и расходованием их»;

1087 «Плановые назначения на принятие обязательств по проектам за счет внешних займов и связанных грантов».

В дебете субсчетов данного счета отражаются суммы плановых

назначений на принятие обязательств государственного учреждения, предусмотренных индивидуальным планом финансирования по обязательствам, а также суммы, внесенные на восстановление кассовых расходов текущего года, а в кредите - средства, израсходованные в соответствии с кодами Единой бюджетной классификации Республики Казахстан по целевому назначению, утвержденными приказом Министра финансов Республики Казахстан от 1 апреля 2010 года № 141 (зарегистрированный в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов за № 6148).

На суммы плановых назначений на принятие обязательств государственного учреждения, предусмотренных индивидуальным планом финансирования по обязательствам, производятся записи:

дебет субсчетов 1081 «Плановые назначения на принятие обязательств по индивидуальному плану финансирования», 1083 «Плановые назначения на принятие обязательств за счет других бюджетов», 1086 «Плановые назначения на принятие обязательств по операциям, связанным с поступлениями в республиканский бюджет в виде стоимости товаров (работ, услуг) и расходованием их» и кредит счета 6010 «Доходы от финансирования текущей деятельности»;

дебет субсчета 1082 «Плановые назначения на принятие обязательств по капитальным вложениям» и кредит счета 5010 «Финансирование капитальных вложений»;

дебет субсчета 1084 «Плановые назначения на принятие обязательств по трансфертам» и кредит счета 6030 «Доходы по трансфертам»;

дебет субсчета 1085 «Плановые назначения на принятие обязательств по субсидиям» и кредит счета 6040 «Доходы от финансирования по выплате субсидий»;