Тема: Характеристика институтов особенной части налогового права.
Республикалық бюджеттің түсімдерін құқықтық реттеу – салықтар мен алымдарды дәне басқа да міндетті төлемдерді белгілеу және республикалық бюджеттің кірісіне алу, сондай-ақ олардың республикалық бюджетке уақтылы және толығымен түсуіне бақылау жүргізу барысында пайда болатын қоғамдық қатынастарды реттейтін салықтық құқықтың ерекше бөлімінің институты.
|
Правовое регулирование поступлений Республиканского бюджета – институт особенной части налогового права, регулирующими общественные отношения, возникающие в процессе установления налогов, сборов и других обязательных платежей и взимание их доходную часть республиканского бюджета, а также осуществление контроля за своевременным и полным поступлением этих обязательных платежей в республиканский бюджет.
|
Республикалық бюджетке түсетін түсімдер мыналарды қамтиды:
|
Поступления в республиканский бюджет включает:
|
салықтардан, алымдардан және басқа да міндетті төлемдерден алынатын түсімдерді:
|
поступлений от налогов, сборов и других обязательных платежей:
|
заңды тұлғалардан алынатын табыс салығы – 50%
|
подоходный налог с юридических лиц – 50%
|
қосылған құнға салынатын салық;
|
налог на добавленную стоимость;
|
акциздер:
|
акцизы:
|
спирттің барлық түрлеріне – 50%;
|
все виды спирта – 50%;
|
араққа – 50%;
|
водку – 50%;
|
ликер-арақ өнімдеріне – 50%;
|
ликеро-водочные изделия – 50%;
|
шарапқа – 50%;
|
вина – 50%;
|
коньякқа – 50%;
|
коньяки – 50%;
|
шампан шарабына – 50%;
|
шампанские вина – 50%;
|
сыраға – 50%;
|
пиво – 50%
|
күшейтілген ішімдіктер, күшейтілген шырындар мен бальзамдарға – 50%;
|
крепленные и лососевых рыб, икру осетровых и лососевых рыб, деликатесы, приготовленные из осетровых рыб и икры;
|
бекіре мен қызыл балықтарға, бекіре және қызыл уылдырықтан әзірленген жеңсік астарға;
|
осетровых и лососевых рыб, икру осетровых и лососевых рыб, деликатесы, приготовленные из осетровых рыб и икры;
|
темекі өнімдеріне;
|
табачные изделия;
|
құрамында темекі бар басқа да өнімдерге;
|
прочие изделия, содержащие табак;
|
хрустальдан жасалған бұйымдарға, хрустальды жарық беру аспаптарына;
|
изделия из хрусталя, хрустальные осветительные приборы;
|
импортталатын тауарларға;
|
импортируемые товары;
|
алтыннан, платинадан немесе күмістен жасалған зергерлік бұйымдарға;
|
ювелирные изделия из золота, платины или серебра;
|
бензинге (авиациялық бензинді қоспағанда);
|
бензин (за исключением авиационного);
|
дизель отынына;
|
дизельное топливо;
|
атыс және газ қаруына (мемлекеттік өкімет органдары мұқтаждықтары үшін сатып алынғанынан басқа);
|
огнестрельное и газовое оружие (кроме приобретаемого для нужд органов государственной власти);
|
электр энергиясына;
|
электроэнергию;
|
газ конденсатын қоса алғанда, өңделмеген мұнайға;
|
сырую нефть, включая газовый конденсат;
|
үстеме пайдаға салынатын салық;
|
налог на сверхприбыль;
|
импорттық кеден бажы;
|
импортные таможенные пошлины;
|
отандық тауар берушілерді қорғау шаралары ретінде алынатын баж;
|
пошлины, взимаемые в качестве защитных мер отечественных товаропроизводителей;
|
роялти;
|
роялти;
|
жасалған келісім-шарттарға орай республикалық бюджетке түсетін бөлігінде өнім бөлу бойынша Қазақсатан Республикасының үлесі;
|
доля Республики Казахстан по разделу продукции по заключенным контрактам в части, поступающей в республиканский бюджет;
|
бағалы қағаздар эмиссиясын тіркеу үшін алым;
|
сбор за регистрацию эмиссии ценных бумаг;
|
Қазақстан Республикасының аумағы бойынша автобөлік жүріп өткені үшін алымдар;
|
сборы за проезд автотранспортных средств по территории Республики Казахстан;
|
жеке тұлғалардың қолма-қол шетел валютасын сатып алғаны үшін алым;
|
сбор за покупку физическими лицами наличной иностранной валюты;
|
бонустар;
|
бонусы;
|
кедендік бақылауды және кедендік рәсімдерді жүзеге асырудан түсетін түсімдер;
|
поступления от осуществления таможенного контроля и таможенных процедур;
|
Қазақстан Республикасының радиожиілік ресурстарын пайдаланғаны үшін төлемдер;
|
плата за использование радиочастотного ресурса Республики Казахстан;
|
Заңды тұлғалардан алынатын табыс салығы – заңды тұлғалардың, жылдық жиынтық табысы мен шегеріс жасау арасындағы айырмасы ретінде есептелген салық салынатын табысынан алынатын міндетті төлем;
|
Подоходный налог с юридических лиц – обязательный платеж взимаемый с налогооблагаемого дохода юридических лиц, исчисленного как разница между совокупным годовым доходом и вычетами;
|
Жылдық жиынтық табыстың құрамы:
|
Состав совокупного годового дохода:
|
1. ҚР аумағында және одан тысқары жерлерден алынған табыстар;
|
1. доходы, полученные в РК и за пределами РК;
|
2. салық төлеуші резидент еместердің Қазақстандағы түсім көздерінен алған табыстары;
|
2. доходы налогоплательщика-нерезидента, полученные из казахстанских источников;
|
3. еңбекке ақы төлеу және зейнетақылық төлем түрінде алынған табыстар;
|
3. доходы, получаемые в виде оплаты труда и пенсионных выплат;
|
4. кәсіпкерлік қызметтен алынған табыстар;
|
4. доходы от предпринимательской деятельности;
|
5. жеке тұлғалардың мүліктік табысы;
|
5. имущественный доход физических лиц;
|
Табыс туралы декларация – салық төлеуші заңды және жеке тұлғаның салық жылында тапқан табыстары, жасалған шегерістері, сондай-ақ салық салынатын таза табыстан алынатын салық сомасы жөнінде мәлімдеме жазылған, тиісті салық қызметі органы белгілеген және бекіткен, белгілі бір нысандағы ресми құжат.
|
Декларация о доходах – установленный и утвержденный соответствующим органом налоговой службы официальный документ определенной формы, содержащий сведения о полученных налогоплательщиком юридическим и физическим лицом доходах в налоговом году, произведенных вычетах, а также сумме чистого дохода облагаемого налогом.
|
Салық төлеушінің салықты өз бетімен төлеуінің негізгі тәсілдері:
|
Основные способы самостоятельной уплаты налога налогоплательщиком:
|
1. салықты декларация бойынша төлеу;
|
1. уплата налога по декларации;
|
2. салықты патент сатып алу арқылы төлеу;
|
2. уплата налога путем выкупа патента;
|
3. салықты салық төлемін енгізу (аудару) арқылы төлеу;
|
3. уплата налога путем внесения налогового платежа;
|
Салықты мәжбүрлеп төлетудің негізгі тәсілдері:
|
Основные способы принудительной уплаты налога:
|
1. салықты табысты төлеу (алу) көзінде ұстап қалу;
|
1. удержание налога у источника выплаты доходов;
|
2. салық хабарламасы негізінде салықты төлету;
|
2. уплата налога на основе налогового уведомления;
|
3. салық төлеуден жалтарып жүрген тұлғалардан салықты мәжбүрлеп алу.
|
3. принудительное взимание налога с лиц, уклоняющихся от его уплаты.
|
Жылдық есептік көрсеткіш – жыл ішіндегі айлық көрсеткіштердің жиынтығы.
|
Годовой расчетный показатель – сумма месячных расчетных показателей за год.
|
Кассалық әдіс – табыстар мен шегерістерді жұмыстың орындалған, қызметтің көрсетілген, мүліктің алынған және олар бойынша төлем жасалған кезден бастап есепке алатын есептеу әдісі.
|
Кассовый метод – метод учета, согласно которому доходы и вычеты учитываются с момента выполнения работ, предоставления услуг, отгрузки и оприходования имущества независимо от времени оплаты.
|
Есептемелік әдіс – төлем жасалу уақытына қарамастан табыстар мен шегерістерді жұмыстың орындалған, қызметтің көрсетілген, мүліктің кіріске алынған және өткізілген кезінен бастап есепке алатын есептеу әдісі.
|
Метод начислений – метод учета, согласно которому доходы и вычеты учитываются с момента выполнения работ, предоставления услуг, отгрузки и оприходования имущества независимо от времени оплаты.
|
Айлық есептік көрсеткіш –кезекті жылға арналған республикалық бюджетте немесе нормативтік-құқықтық актіде жыл сайын белгіленетін, зейнетақыларды, жәрдемақылары мен өзге де әлеуметтік төлемдерді есептеу, сондай-ақ айыппұлдық санкцияларды, салықтық және басқа төлемдерді қолдану үшін айлық көрсеткіш.
|
Месячный расчетный показатель – показатель на месяц, ежегодно устанавливаемый на очередной год в республиканском бюджете или в нормативном правовом акте для исчисления пенсий, пособий и иных социальных выплат, а также для применения штрафных санкций, налоговых и других платежей.
|
Салық жылы – күнтізбелік жыл.
|
Налоговый год – календарный год.
|
Жылжымайтын (мүліктер) – үйлер, ғимараттар, көпжылдық екпе ағаштар және өзге де жермен тығыз байланысқан мүліктер, яғни белгіленген мақсатына қисапсыз зиян келтірмей көшіруге мүмкін болмайтын объектілер.
|
Недвижимость – здания, сооружения, многолетние насаждения и иное имущество, прочно связанной с землей, то есть объекты, перемещение которых без несоразмерного ущерба их назначению невозможно.
|
Салық төлеушінің тіркеу нөмірі – салық міндеттемелері бар заңды немесе жеке тұлғаға салық органы беретін нөмір.
|
Регистрационный номер налогоплательщика – номер, присваиваемый налоговым органом юридическому или физическому лицу, имеющему налоговое обязательство.
|
Салық декларациясын тапсыру мерзімдері:
|
Сроки предоставления налоговых деклараций:
|
1. табыс салығы бойынша – есепті жылдан кейінгі жылдың 31 наурызына дейін;
|
1. по подоходному налогу – до 31 марта года следующего за отчетным;
|
2. қосылған құнға салынатын салық бойынша – есепті кезеңнен кейінгі айдың 15-і күнінен кешіктірмей;
|
2. по налогу на добавленную стоимость – не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным;
|
3. акциздер бойынша – есепті айдан кейінгі айдың 15-інен кешіктірмей ай ай сайын;
|
3. по акцизам – ежемесячно, не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным;
|
4. бағалы қағаздар эмиссиясын тіркеу үшін алынатын алым бойынша – бағалы қағаздар эмиссиясының проспектісін тіркеген кезден бастап 30 күннің ішінде;
|
4. по сбору за регистрацию эмиссии ценных бумаг – в течение 30 дней с момента регистрации проспекта эмиссии ценных бумаг;
|
5. есепті жылда алынған үстеме пайдаға салынатын салық бойынша – есеп берілген жылдан кейінгі жылдың 15-ші сәуіріне таман;
|
5. по налогу на сверх прибыль, полученную в отчетном году – к 15 апреля года, следующего за отчетным.
|
6. жер салығы бойынша, жыл сайын, ағымдағы жылдың 1-ші шілдесінен кешіктірмей;
|
6. по земельному налогу – ежегодно, не позднее 1 июля текущего года;
|
7. мүлік салығы бойнша – есепті жылдан кейінгі жылдың 31-ші наурызына таман;
|
7. по налогу на имущество – к 31 марта года, следующего за отчетным;
|
8. көлік құралдарына салынатын салық бойынша – есепті жылдан кейінгі жылдың 31-ші наурызынан кешіктірмей.
|
8. по налогу на транспортные средства – не позднее 31 марта года, следующего за отчетным.
|
Жеке тұлғалар-резиденттер – басталған немесе аяқталуға жақын салық жылының кез келген жүйелі 12 айлық кезеңінде 183 және одан да артық күн ішінде Қазақстан Республикасында болған немесе шетелде Қазақстан Республикасының мемлекеттік қызметінде болған шетелдік және азаматтығы жоқ жеке тұлға.
|
Физические лица-резиденты – иностранные граждане и лица без гражданства, находящиеся в РК в течение 183 и более дней в любом последовательном 12 месячном периоде, начинающемся или оканчивающемся на государственной службе в РК за границей.
|
Резидент емес-жеке тұлға – ҚР сында тұрақты мекемесі арқылы немесе тұрақты мекемеге байланысты емес кәсіпкерлік қызметті жүзеге асыратын тұлға.
|
Физическое лицо-нерезидент – лицо, осуществляющее деятельность в РК через постоянное учреждение, или не связанное с постоянным учреждением.
|
Тұрақты мекеме:
|
Постоянное учреждение:
|
1. құрылыс алаңы, монтаждау немесе құрастыру объектісі;
|
1. строительная площадка, монтажный или сборочный объект;
|
2. қондырғы немесе конструкция, бұрғылау қондырғысы немесе кеме;
|
2. установка или конструкция, бурильная установка и судно;
|
3. қызметтер, оның ішінде консультациялық қызметтер.
|
3. услуги, в том числе консультативные.
|
Заңды тұлға-резидент – ҚР заңдарына сәйкес құрылған немесе оның нақты басқару органдары (тиімді басқару орны) ҚР болатын шетелдік заңды тұлға.
|
Юридическое лицо-резидент – иностранное юридическое лицо, которое создано в соответствии с законодательством РК, или его фактические органы управления (место эффективного управления) находятся в РК.
|
Резидент емес-заңды тұлға – ҚР сында тұрақты мекемесі арқылы кәсіпкерлік қызметті жүзеге асыратын, сондай-ақ тұрақты мекеме құрмай ҚР сындағы көздерден табыс алатын шет елдік заңды тұлға.
|
Юридическое лицо-нерезидент – иностранное юридическое лицо, осуществляющее предпринимательскую деятельность на территории РК через постоянное учреждение, а также получающее доходы из источников в РК без образования постоянного учреждения.
|
Резидент емес-заңды тұлғаның тұрақты мекемесі: филиал, офис, фабрика, шеберханалар, бөлімше, шахталар, мұнай және газ құбырлары.
|
Постоянное учреждение юридического лица-нерезидента: филиал, офис, фабрика, мастерская, отделение, шахта, нефтяная и газовая скважина.
|
Қосылған құнға салынатын салық – сатылған тауарлар, орындалған жұмыстар немесе көрсетілген қызметтер үшін есептеліп қосылған құнға салынатын салық сомасы мен сатып алынған тауарлар, орындалған жұмыстар немесе көрсетілген қызметтер үшін төлеуге тиіс, қосылған құнға салынатын салық сомасының арасындағы айырым ретінде анықталған салық салынатын айналым мен салық салынатын импорттан заңды және жеке тұлғалар, сондай-ақ тұрақты мекемелері арқылы қызметтерін жүзеге асыратын резидент еместер төлейтін міндетті төлем.
|
Налог на добавленную стоимость – обязательный платеж, уплачиваемый юридическими и физическими лицами, а также нерезидентами, осуществляющих деятельность через постоянные учреждения с облагаемого оборота и облагаемого импорта, определенный как азница между суммами налога на добавленную стоимость, начисленными за реализованные товары, работы или услуги, и суммами налога на добавленную стоимость, подлежащими уплате за приобретенные товары, выполненные работы или оказанные услуги.
|
Акциздер – акцизделетін тауарларды ҚР аумағында өндіретін, акцизделетін тауарларды ҚР аумағына импорттайтын, сондай-ақ ҚР аумағында ойын бизнесін жүзеге асыратын заңды және жеке тұлғалар төлейтін міндетті төлемдер.
|
Акцизы – обязательные платежи, уплачиваемые юридическими и физическими лицами, производящие подакцизные товары на территории РК, импортирующие подакцизные товары на территорию РК, а также осуществляющие игорный бизнес на территории РК.
|
Акциздердің ставкалары:
|
Ставки акцизов устанавливаются:
|
1. өндірілген отандық тауарлар бойынша – тауар өндірушінің акциз қосылмаған бағасына;
|
1. по товарам отечественного производства к цене товаропроизводителя, не включающей акциз;
|
2. импортталатын тауарлар бойынша – кедендік құнына;
|
2. по импортируемым товарам – к таможенной стоимости;
|
3. ойын бизнесі бойынша – ойын бизнесінен түскен, төленген ұтыстары шығарылып тасталған, ақша қаражаттары сомасына белгіленеді.
|
3. по игорному бизнесу к сумме денежных средств, поступивших от игорного бизнеса, за минусом выплаченных выигрышей.
|
Акцизделетін тауарлар тізбесі:
|
Перечень подакцизных товаров:
|
1. спирттің барлық түрі;
|
1. все виды спирта;
|
2. арақ;
|
2. водка;
|
3. ликер-арақ өнімдері;
|
3. ликеро-водочные изделия;
|
4. күшейтілген шырындар, күшейтілген шырындар мен бальзамдар;
|
4. крепленые напитки, крепленые соки и бальзамы;
|
5. шараптар;
|
5. вина;
|
6. коньяктар;
|
6. коньяки;
|
7. шампан шараптары;
|
7. шампанские вина;
|
8. сыра;
|
8. пиво;
|
9. шарап өнімдері;
|
9. виноматериалы;
|
10. темекі өнімдері;
|
10. табачные изделия;
|
11. құрамында темекі бар басқа да өнімдер;
|
11. прочие изделия, содержащие табак;
|
12. бекіре мен қызыл балық, бекіре мен қызыл балық уылдырығы, бекіре мен қызыл балықтан және уылдырықтан дайындалған тағамдар;
|
12. осетровая и лососевая рыба, икра осетровых и лососевых рыб, деликатесы, приготовленные из осетровых и лососевых рыб и икры;
|
13. алтыннан, платинадан және күмістен жасалған зергерлік бұйымдар;
|
13. ювелирные изделия из золота, платины или серебра;
|
14. хрусталь бұйымдар, жарық беретін хрусталь приборлар;
|
14. изделия из хрусталя, хрустальные осветительные приборы;
|
15. бензин (авиация бензинінен басқасы), дизель отыны;
|
15. бензин (за исключением авиационного), дизельное топливо;
|
16. жеңіл автомобильдер (арнайы мүгедектерге арналған қолмен басқарылатын автокөліктерден басқасы);
|
16. легковые автомобили (кроме автомобилей с ручным управлением, специально предназначенных для инвалидов);
|
17. атыс және газ қаруы (мемлекеттік өкімет органдарының мұқтажы үшін сатып алынғандардан басқасы);
|
17. огнестрельное и газовое оружие (кроме приобретенного для нужд органов государственной власти);
|
18. газ конденсатын қосқанда шикі мұнай;
|
18. сырая нефть, включая газовый конденсат;
|
19. электр энергиясы.
|
19. электроэнергия.
|
Бағалы қағаздар эмиссиясын тіркегені үшін алынатын алым – бағалы қағаздардың бастапқы және қосымша эмиссиясын жүзеге асыратын заңды тұлғалардан сол қағаздар эмиссисын тіркеу кезінде алынатын міндетті төлем.
|
Сбор за регистрацию эмиссии ценных бумаг – обязательный платеж, уплачиваемый юридическими лицами, осуществляющих первоначальную и дополнительную эмиссию ценных бумаг за их регистрацию.
|
Алым бағалы қағаздардың жалпы номиналдық құнынан:
|
Сбор за регистрацию эмиссии ценных бумаг уплачивается от общей номинальной стоимости:
|
1. бастапқы эмиссиясын тіркеу кезінде 0,1 процент мөлшерінде;
|
1. при регистрации первоначальной эмиссии ценных бумаг – в размере 0,1 процента;
|
2. қосымша эмиссиясын тіркеу кезінде 0,5 процент мөлшерінде алынады.
|
2. при регистрации дополнительной эмиссии ценных бумаг – в размере 0,5 процента.
|
Жер қойнауын пайдаланушылардың арнаулы төлемдері мен салықтары – өндіруші өнеркәсіптің түрлі саласындағы қызметті жүзеге асыратын жер қойнауын пайдаланушылардың міндетті төлемдері.
|
Специальные платежи и налоги недропользователей – обязательные платежи недропользователей, осуществляющих деятельность в различных отраслях добывающей промышленности.
|
Жер қойнауын пайдаланушылардың арнаулы төлемдері мен салықтары мыналардан тұрады:
|
Специальные платежи и налоги недропользователей:
|
1. жазылу жүргізілетін бонус;
|
1. подписной бонус;
|
2. коммерциялық табу бонусы;
|
2. бонус коммерческого обнаружения;
|
3. роялти;
|
3. роялти;
|
4. үстеме пайдаға салынатын салық;
|
4. налог на сверхприбыль;
|
5. өнімді бөлі бойынша ҚР үлесі.
|
5. доля РК по разделу продукции.
|
Жазылу жүргізілетін бонус – жер қойнауын геологиялық зерделеу, геологиялық зерделеу мен кейінгі өндіру құқы үшін төленетін бір жолғы тіркелген төлем.
|
Подписной бонус – разовый фиксированный платеж за право геологического изучения недр и последующей добычи.
|
Коммерциялық табу бонусы – келісім-шартта көрсетілген аумақта коммерциялық табу кезінде, жер қойнауын пайдаланушылар төлейтін бір жолғы тіркелген төлем.
|
Бонус коммерческого обнаружения – разовый фиксированный платеж, уплачиваемый надропользователями при коммерческом обнаружении на контракной территории.
|
Роялти – пайдалы қазбалар өндіру және техногендік құралымдарды қайта өңдеу процесінде жір қойнауын пайдалану құқы үшін жер қойнауын пайдаланушылар төлейтін арнайы төлем.
|
Роялти – специальный платеж недропользователей за право пользования недрами в процессе добычи полезных ископаемых и переработки техногенных образований.
|
Үстеме пайдаға салынатын салық – салыстармалы түрдегі тәуір табиғат жағдайында қызметтен немесе салыстырмалы түрдегі тәуір нарық жағдайында жер қойнауын пайдаланушылардың өндірілген өнімдерін өткізуден түскен қосымша табыстарынан жер қойнауын пайдаланушылар төлейтін міндетті төлем.
|
Налог на сверхприбыль – обязательный платеж, уплачиваемый недропользователями из дополнительных доходов от деятельности в относительно лучших условиях или реализации добываемой продукции в относительно лучших условиях рынка.
|
Кедендік баж – мемлекеттік кедендік шекарасы арқылы тауарларды, өнімдерді, автокөлікті әкелетін және әкететін заңды немесе жеке тұлғалардан кедендік органдар алатын міндетті төлем.
|
Таможенная пошлина – обязательный платеж, взимаемый таможенными органами с юридических или физических лиц за ввоз и вывоз ими товаров, продукции, автотранспорта через таможенную границу государства.
|
Қазақстан Республикасының кедендік шекарасы арқылы тауарларды өткізген кезде мынадай кеденді баждар төленеді:
|
При перемещении товаров через таможенную границу Республики Казахстан уплачиваются следующие таможенные пошлины:
|
1. маусымдық кедендік баж;
|
1. сезонная таможенная пошлина;
|
2. арнайы кедендік баж;
|
2. специальная таможенная пошлина;
|
3. демпингке қарсы баж;
|
3. антидемпинговая пошлина;
|
4. өтемдік баж;
|
4. компенсационная пошлина;
|
Маусымдық кедендік баж тауарларды әкелу және әкетуді жедел реттеу үшін қолданылып, төрт айдан аспайтын мерзімге белгіленеді.
|
Сезонные таможенные пошлины устанавливаются сроком до четырех месяцев и применяются для оперативного регулирования ввоза и вывоза товаров.
|
Арнайы кедендік баж егер ҚР аумағына әкелінетін тауарлар дәл осындай өнім өндіретін отандық өндірісшілерге зиян келтіретін немесе зиянды қауіп төндіретін болса, қорғану шарасы ретінде; ҚР мүддесін бұзатын сыртқы экономикалық байланыстарға қатысушыларға ескерту шарасы ретінде; ҚР заңдарымен айқындалған жағдайда нысапсыз бәсекелестіктің жолын кесу шарасы ретінде қолданылады.
|
Специальные таможенные пошлины применяются в качестве защитной меры, если товары, ввозимые на территорию РК наносят или угрожают нанести ущерб отечественным производителям подобных товаров; как мера предупреждения в отношении участников внешне-экономических связей, нарушающих интересы РК; как мера пресечения недобросовестной конкуренции законодательством РК.
|
Демпингке қарсы баж ҚР кедендік аумағына экспортқа шығарылатын елдегі бәсекелес бағаға қарағанда осындай экспорт кезінде өте төмен бағамен әкелінген тауарлар осы тәріздес тауарлар шығаратын отандық өндірісшілерге зиян келтірген немесе тікелей бәсекелес тауарлар арқылы зиянды қауіп төндірген жағдайда қолданылады.
|
Антидемпинговые пошлины применяются в случае ввоза на таможенную территорию РК товаров по цене, существенно более низкой, чем их конкурентная цена в стране экспорта в момент этого экспорта, если такой ввоз наносит или угрожает нанести ущерб отечественным производителям подобных или непосредственно конкурирующих товаров.
|
Өтемдік баж егер ҚР кедендік аумағына әкелінген тауарлар өндіру кезінде тікелей немесе жанама түрде субсидия пайдаланылған болса, сондай-ақ осы тауарларды немесе тікелей бәсекелес тауарларды шығаратын республикалық өндірісшілерге зиян келтіретін немесе зиянды қатер төндіретін жағдайда, сондай-ақ ҚР кедендік аумағынан тысқары жерлерге, өндіру кезінде тікелей немесе жанама түрде субсидия пайдаланылған тауарларды әкеткен жағдайда, егер осы тауарларды әкету ҚР мүддесіне зиян келтіретін немесе зиянды қатер төндіретін болса қолданылады.
|
Компенсационные пошлины применяются в случае ввоза на таможенную территорию РК товаров, при производстве которых прямо или косвенно использовалась субсидия, если такой ввоз наносит или угрожает нанести ущерб республиканским производителям подобных или непосредственно конкурирующих товаров, а также в случае вывоза за пределы таможенной территории РК товаров, при производстве которых использовалась субсидия, если такой вывоз наносит или угрожает нанести ущерб интересам РК.
|
Кедендік төлемдердің ставкалары:
|
Ставки таможенных платежей:
|
1. адвалорлық – салық салынатын тауарлардың кедендік құнына процент есебімен есептелінеді;
|
1. адвалорные – начисляемые в процентах к таможенной стоимости облагаемых товаров;
|
2. арнайы – салық салынатын тауарлардың бірлігіне белгіленген мөлшерде есептелінеді;
|
2. специфические – начисляемые в процентах в установленном размере за единицу облагаемых товаров;
|
3. құрамдас – осы аталған салық салудың екі түрін ұштастырып есептелінеді.
|
3. комбинированные – сочетающие оба названных вида таможенного обложения.
|
Жергілікті бюджеттердің түсімдерін құқықтық реттеу – салықтар мен алымдарды белгілеу және оларды тиісті жергілікті бюджеттердің кірісіне алу, сондай-ақ олардың уақтылы және толығымен жергілікті бюджеттерге түсуіне бақылау жүргізу барысында туындайтын қоғамдық қатынастарды реттейтін салықтық құқықтың ерекше бөлімінің институты.
|
Правовое регулирование поступлений местных бюджетов – институт особенной части налогового права, регулирующий общественные отношения, возникающие в процессе установления налогов и сборов и взимание их в доходы соответствующих местных бюджетов, а также осуществления контроля за своевременным и полным поступлением этих обязательных платежей в местные бюджеты.
|
Жергілікті бюджеттерге түсетін түсімдер мыналарды қамтиды:
|
Поступления в местные бюджеты включают:
|
Салықтардың, алымдардың және бюджетке төленетін басқа да міндетті төлемдердердің түсімдері:
|
Поступлений налогов, сборов и других обязательных платежей в бюджет:
|
заңды тұлғалардан алынатын табыс салығы – 50%
|
подоходный налог с юридических лиц – 50%
|
акциздер: спирттің барлық түрлеріне – 50%;
|
акцизы: все виды спирта – 50%;
|
арақ – 50%;
|
водку – 50%;
|
ликер-арақ ішімдіктері – 50%;
|
ликеро-водочные изделия – 50%;
|
шарап – 50%;
|
вина – 50%;
|
коньяктар – 50%;
|
коньяки – 50%;
|
шампан шарабы – 50%;
|
шампанские вина – 50%;
|
сыра – 50%;
|
пиво – 50%
|
күшейтілген ішімдіктер, күшейтілген шырындар мен бальзамдар – 50%;
|
крепленые напитки, крепленые соки и бальзамы – 50%;
|
шарап материалдары – 50%
|
виноматериалы – 50%
|
ойын бизнесі – 50%
|
игорный бизнес – 50%
|
жеке тұлғалардан алынатын табыс салығы;
|
подоходный налог с физических лиц;
|
әлеуметтік салық;
|
социальный налог;
|
заңды және жеке тұлғалардың мүлкіне салынатын салық;
|
налог на имущество юридических и физических лиц;
|
жер салығы;
|
земельный налог;
|
көлік құралдарына салынатын салық;
|
налог на транспортные средства;
|
жасалған келісім-шарттарға орай жергілікті бюджетке түсетін бөлігінде өнім бөлу бойынша Қазақстан Республикасының үлесі;
|
доля Республики Казахстан по разделу продукции по заключенным контрактам в части, поступающий в местный бюджет;
|
кәсіпкерлік қызметпен айналысатын жеке тұлғаларды тіркеу үшін алынатын алым;
|
сбор за регистрацию физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью;
|
жекелеген қызмет түрлерімен айналысу құқығы үшін алынатын лицензиялық алым;
|
лицензионный сбор за право занятия отдельными видами деятельности;
|
заңды тұлғаларды мемлекеттік тіркеу үшін алынатын алым;
|
сбор за государственную регистрацию юридических лиц;
|
аукциондық сатудан алынатын алым;
|
сбор с аукционных продаж;
|
рыноктарда тауарларды сату құқығы үшін алынатын алым;
|
сбор за право реализации товаров на рынках;
|
заңды және жеке тұлғалардың Алматы қаласының рәміздерін өздерінің фирмалық атауларында, қызмет көрсету таңбаларында, тауар таңбаларында заңға сәйкес пайдаланғаны үшін алынатын алым;
|
сбор за использование юридическими и физическими лицами символики города Алматы в их фирменных наименованиях, знаках обслуживания, товарных знаках в соответствии с законом;
|
1. Жер салығы – меншігінде немесе пайдалануында жер учаскелері бар заңды және жеке тұлғалардың жер алаңының бірлігі үшін жыл сайын төлейтін тіркелген міндетті төлемі.
|
1. Земельный налог – фиксированный обязательный платеж, за единицу земельной площади, ежегодно уплачиваемый юридическими и физическими лицами, имеющими в собственности или постоянном пользовании земельные участки.
|
Салық салу объектілері:
|
Объекты налогообложения:
|
1. заңды тұлғаларға ауыл шаруашылығы өндірісін және қосалқы ауыл шаруашылығын жүргізу үшін берілген ауыл шарушылығына пайдаланылатын жерлер;
|
1. сельскохозяйственные угодья, предоставленные юридическим лицам для сельскохозяйственного производства, ведения подсобного сельского хозяйства;
|
2. жеке тұлғаларға жекеше қосалқы шаруашылығын жүргізуге, жеке түрғын үй құрылысына, мал бағуға, пішен шабуға және т.б. берілген жер учаскелерін;
|
2. земельные участки, предоставленные физическим лицам для ведения личного подсобного хозяйства, индивидуального жилищного строительства, индивидуального садоводства, животноводства, сенокошения;
|
3. серіктестіктерге, қоғамдарға, кооперативтерге бау-бақша өсірумен айналысу және мал шаруашылығы үшін берілген жер учаскелері;
|
3. земельные участки, предоставленные товариществам, кооперативам граждан для садоводства, огородничества и животноводства;
|
4. ағаш дайындау жүргізілетін, пайдалануға арналған орман аумағындағы жерлер;
|
4. земли под лесами эксплуатационного назначения, в которых производится заготовка древесины;
|
5. көлік кәсіпорындарының, мекемелері мен ұйымдарының, ауыл және орман шаруашалығының, орман өнеркәсібінің, байланыс, су, балық, аң аулау шаруашылығының басқа да салаларының қызметкерлері мен жұмыскерлерінің кейбір санаттарына қызмет бабына, жұмыстарына байланысты берілген жер учаскелерінің бөліктері;
|
5. служебные земельные наделы, предоставленные отдельные категориям работников предприятий, учреждений и организаций транспорта, сельского и лесного хозяйства, лесной промышленности, связи, водного, рыбного, охотничьего хозяйства, а также других отраслей народного хозяйства;
|
6. тұрғын үй, саяжай және гараж құрылысына, кәсіпкерлік қызметке, сондай-ақ өзге мақсаттарға берілген жерлер;
|
6. земельные участки для жилищного, дачного, гаражного строительства, предпринимательской деятельности и иных целей;
|
7. өнеркәсіп, көлік, байланыс, теледидар, информатика және космостық қамтамасыз ету, энергетика мақсатындағы жерлер;
|
7. земли промышленности, транспорта, связи, телевидения, информатика и космического обеспечения, энергетики;
|
8. өкімет және басқару органдарының, шекара, ішкі және теміржол әскерлерінің, космостық жүйенің қызметтерін қамтамасыз ету үшін берілген жерлер;
|
8. земли, предоставленные для обеспечения деятельности органов власти и управления, пограничных, внутренних и железнодорожных войск, космических систем;
|
9. шаруашылық қызмет жүргізу үшін берілген су қорының жерлері.
|
9. земли водного фонда, предоставленные для хозяйственной деятельности.
|
Мүлікке салынатын салық – меншік иесі, меншікті сенім білдіріп басқару, шаруашылық жүргізу немесе жедел басқару құқығында салық салу объектілері бар заңды және жеке тұлғалардың жыл сайын төлейтін міндетті төлемдері.
|
Налог на имущество – обязательный платеж, уплачиваемый ежегодно юридическими и физическими лицами, имеющими объекты обложения на правах собственности, доверительного управления собственностью или оперативного управления.
|
Салық салу объектілері:
|
Объекты налогообложения:
|
1. кәсіпкерлік қызметпен айналысатын заңды және жеке тұлғалардың өндірістік және өндірістік емес негізгі қорлары (ұзақ мерзім көлемінде өндірістік аяда және өндірістік емес аяларда өзіндік күйінде пайдаланылатын мүліктік-заттай құндылықтар жиынтығы).
|
1. основные производственные и непроизводственные фонды (это совокупность материально-вещественных ценностей, действующих в натуральной форме в течение длительного времени как в сфере производства, так и в непроизводственной сфере) юридических и физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью.
|
Бір жылдан аса қызметке жаратылған және амортизациялауға жататын құны 40 мәрте ең төменгі жалақы мөлшеріндегі активтер – негізгі құралдар.
|
Основные средства – активы стоимостью свыше 40 минимальных заработных плат, сроком службы более одного года, подлежащие амортизации.
|
2. жеке құралдардың кәсіпкерлік қызметте пайдаланылмайтын тұрғын үйлері, саяжай құрылыстары, гараждары, өзге де құрылыстары, ғимараттары және үй-жайлары.
|
2. жилые помещения, дачные строения, гаражи, иные строения, сооружения, помещения физических лиц, не используемые в предпринимательской деятельности.
|
Көлік құралдарына салынатын салық – қарамағында көлік құралдары бар заңды және жеке тұлғалардың, төлем жасалатын сәтке ҚР заңдарымен белгіленген айлық есептік көрсеткіштен процент есебімен есептелініп, көлік құралдары қуатының әрбір киловатынан жыл сайын төлейтін міндетті төлемдері.
|
Налог на транспортные средства – обязательный платеж, уплачиваемый ежегодно юридическими и физическими лицами, имеющими транспортные средства, и исчисляемый в процентах от месячного расчётного показателя, установленной законодательством РК на момент платежа, с каждого киловатта мощности транспортного средства.
|
Салық салу объектілері:
|
Объекты обложения:
|
1. жеңіл автомобильдер, автобустар;
|
1. легковые автомобили, автобусы;
|
2. мотоциклдер мен мотороллерлер;
|
2. мотоциклы и мотороллеры;
|
3. катерлер, кемелер, буксирлер, баржалар және мотошаналар;
|
3. катера, суда, буксиры, баржи и мотосани;
|
4. яхталар, ұшатын аппараттар;
|
4. яхты, летательные аппараты;
|
5. жүк автомобильдері, пневматикалық жүрісті өздігінен жүретін машиналар мен механизмдер.
|
5. грузовые автомобили, самоходные машины и механизмы на пневматическом ходу.
|
Әлеуметтік салық – заңды тұлғалардың, олардың жеке балансы және банктік шоты бар филиалдардың, өкілдіктердің, өзге де оқшауланған құрылымдық бөлімшелерінің, шетелдіктер қатысқан заңды тұлғалардың, олардың өкілдіктері мен филиалдарының еңбекке ақы төлеу қорынан алынатын міндетті төлем.
|
Социальный налог – обязательный платеж, уплачиваемый от фонда оплаты труда юридическими лицами их филиалами, представительствами и иными обособленными структурными подразделениями, имеющих отдельный баланс и банковский счет, юридическими лицами с иностранным участием, представительствами и филиалами юридических лиц.
|
Заңды тұлғаларды мемлекеттік тіркеу үшін алым – мемлекеттік тіркеу және қайта тіркеу, сондай-ақ мемлекеттік тіркеу туралы куәліктің дубликатын бергені үшін заңды тұлғалар төлейтін міндетті төлем.
|
Сбор за государственную регистрацию юридических лиц – обязательный платеж, уплачиваемый юридическими лицами за их государственную регистрацию и перерегистрацию, а также выдачу им дубликата свидетельства о государственной регистрации.
|
Заңды тұлғаларды мемлекеттік тіркеуге:
|
Государственная регистрация юридических лиц включает в себя:
|
- құрылып жатқан заңды тұлғалардың құрылтай құжаттарының ҚР заңдарына сәйкестігін тексеру;
|
- проверку соответствия учредительных документов, создаваемых юридических лиц законам РК;
|
- оларға тіркеу нөмірін табыстай отырып, мемлекеттік тіркеу туралы куәлік беру;
|
- выдачу им свидетельства о государственной регистрации с присвоением регистрационного номера;
|
- заңды тұлғалар жөніндегі мәліметтерді біріңғай мемлекеттік тіркелімге енгізу жатады.
|
- занесение сведений о юридических лицах в единый государственный регистр.
|
Заңды тұлға құрмай кәсіпкерлік қызметпен айналысатын азаматтарды мемлекеттік тіркегені үшін алынатын алым – өз алдына заңды тұлға құрмай кәсіпкерлік қызметпен айналысатын жеке тұлғаларды мемлекеттік тіркегені үшін жеке тұлғалар төлейтін міндетті төлем.
|
Сбор за государственную регистрацию граждан, занимающихся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица – обязательный платеж, уплачиваемый физическими лицами, занимающимися предпринимательской деятельностью без образования юридического лица, за их государственную регистрацию.
|
Қазақстан Республикасының рыноктарында тауарларды өткізу құқығы үшін алынатын алым – тауарларды өткізу және жүзеге асыратын заңды тұлғалар мен тауарларды, сондай-ақ өздеріне тиесілі мүлікті арнайы бөлінген жерде өткізуді жүзеге асыратын Қазақстан Республикасының азаматтары, шетелдік азаматтар және азаматтығы жоқ адамдар төлейтін міндетті төлем.
|
Сбор за реализации товаров на рынках Республики Казахстан – обязательный платеж, уплачиваемый юридическими лицами, осуществляющими реализацию товаров, и гражданами и лицами без гражданства, осуществляющими реализацию товаров, а также принадлежащего им имущества в специально отведенных для этого местах.
|
Аукциондық сатудан алынатын алым – аукционды ұйымдастырып жүргізуші тұлғалар төлейтін, олардың аукционда тапқан кірістерінің салық салынатын сомасынан алынатын міндетті ақшалай алым.
|
Сбор с аукционных продаж – обязательный денежный сбор, уплачиваемый устроителями аукционов, с облагаемой суммы, вырученной на аукционе.
|
Мемлекеттік баж – арнайы уәкілетті мемлекеттік органдардың заңды немесе жеке тұлғаларға көрсеткен заңи маңызы бар қызметтері үшін сол тұлғалардан алатын міндетті төлемдері.
|
Государственная пошлина – обязательные платежи, взимаемые специально уполномоченными государственными органами с юридических или физических лиц за оказанные им услуги юридической значимости.
|
Мемлекеттік баж:
|
Государственная пошлина взимается:
|
1. сотқа берілетін талап-арыздардан, ерекше жүргізілетін істер жөніндегі арыздардан, кассациялық шағымдардан, сондай-ақ соттың құжаттар көшірмесін бергені үшін;
|
1. с подаваемых в суд исковых заявлений, с заявлений по делам особого производства, с кассационных жалоб, а также за выдачу судом копии документов;
|
2. нотариаттық жұмыстар жүргізгені үшін, сондай-ақ нотариат куәландырған құжаттардың көшірмелерін бергені үшін;
|
2. за совершение нотариальных действий, а также за выдачу копий нотариально удостоверенных документов;
|
3. азаматтық хал актілерін тіркегені үшін, сондай-ақ азаматтарға азаматтық хал актілерін тіркеу туралы куәліктерді қайталап беру және азаматтық хал актілерінің жазбаларын өзгертуге, толықтыруға, түзетуге және қалпына келтіруге байланысты куәліктер беру үшін;
|
3. за регистрацию актов гражданского состояния, а также выдачу гражданам повторных свидетельств о регистрации актов гражданского состояния и свидетельств в связи с изменением, дополнением, исправлением и восстановлением записей актов гражданского состояния;
|
4. шетелге шығуға құқық беретін құжаттарды және басқа да мемлекеттен адамдарды ҚР шақыруды рәсімдеу үшін, сондай-ақ осы құжаттарға өзгерістер енгізу үшін;
|
4. за оформление на право выезда за границу и приглашение в РК лиц из других государств, а также за внесение изменений в эти документы;
|
5. шетел азаматтарының паспорттарына немесе оларды алмастыратын құжаттарға ҚР шығуға және ҚР азаматтығынан шығу туралы құжаттарды рәсімдеу үшін;
|
5. за выдачу визы к паспортам иностранцев или заменяющим их документам на право выезда из РК и въезда в Республику Казахстан;
|
6. ҚР азаматтығынан алу, ҚР азаматтығын қалпына келтіру және ҚР азаматтығынан шығу туралы құжаттарды рәсімдеу үшін;
|
6. за оформление документов о приобретении гражданства РК, восстановлении гражданства РК и прекращении гражданства РК;
|
7. тұрғылықты жерін тіркеу үшін;
|
7. за регистрацию места жительства;
|
8. аң аулау құқығына рұқсат беру үшін;
|
8. за выдачу разрешений на право охоты;
|
9. азаматтық қаруды (атылмайтын аңшылық қарудан, пневматикалық қарудан және газды аэрозоль құрылғыларынан басқасын) тіркеу және қайта тіркеу үшін алынады.
|
9. за регистрацию и перерегистрацию гражданского оружия (за исключением холодного охотничьего, пневматического и газовых аэрозольных устройств).
|
Мемлекеттік бажды төлеу тәртібі:
|
Порядок уплаты государственной пошлины:
|
Мемлекеттік баж:
|
Государственная пошлина уплачивается:
|
1. соттарда қаралатын істер бойынша – тиісті арыз (шағым) немесе кассациялық шағым берілгенге дейін;
|
1. по делам, рассматриваемым судами – до подачи соответствующего заявления (жалобы) или кассационной жалобы, а также при выдаче судом копий документов;
|
2. нотариаттық жұмыстар жүргізу үшін – нотариаттық жұмыстарды атқару кезінде, ал құжаттардың көшірмелерін беру үшін – оларды берген кезде;
|
2. за выполнение нотариальных действий – при совершении нотариальных действий, а за выдачу копий документв – при их выдаче;
|
3. азаматтық зал актілерін мемлекеттік тіркеу үшін, азаматтық хал актілерінің жазбаларына түзетулер мен өзгерістер енгізу үшін – тиісті арыздарды берген кезде, ал қайтадан куәліктер мен анықтамалар беру үшін – оларды берген кезде;
|
3. за государственную регистрацию актов гражданского состояния, за внесение исправлений и изменений в записи актов гражданского состояния – при подаче соответствующих заявлений, а за выдачу повторных свидетельств и справок – при их выдаче;
|
4. кәмелетке толмаған балалары жоқ жұбайлардың өзара келісімі бойынша неке бұзуды мемлекеттік тіркеу үшін – актіні тіркеген кезде;
|
4. за государственную регистрацию расторжения брака по взаимному согласию супругов, не имеющих несовершеннолетних детей – при регистрации акта;
|
5. азаматтардың тұрғылықты жерін тіркеу үшін – тиісті құжаттарды бергенге дейін;
|
5. за регистрацию места жительства граждан – до выдачи соответствующих документов;
|
6. аң аулау құқығына рұқсат беру үшін – тиісті құжаттарды бергенге дейін;
|
6. за выдачу разрешение на право охоты – до выдачи соответствующих документов;
|
7. ҚР азаматтығын алуға немесе ҚР азаматтығынан шығуға, сондай-ақ ҚР кетуге және ҚР келуге байланысты істер бойынша тиісті құжаттарды алғанға дейін төленеді.
|
7. по делам, связанным с приобретением гражданства РК или прекращением гражданства РК, а также с выездом из РК и въездом в РК, – до получения соответствующих документов.
|
2-бөлім. Адам және азамат.
