Типичные нарушения, выявленные в ходе внешнего контроля качества работы членов МоАП в 2013г.
Номер замечания
|
Ссылка
|
Содержание замечания
|
Раздел 1. Нарушения в области соблюдения требований Федерального закона «Об аудиторской деятельности»
|
1.1.
|
ч.8 ст.19 307-ФЗ
|
"МоАП" не уведомлен/ несвоевременно уведомлен об изменениях в реестр
|
1.2.
|
ч.3 ст.3 307-ФЗ
|
Сведения об организации, у которой в названии слово "аудит", внесены в реестр более чем через 3 месяца после записи в ЕГРЮЛ
|
1.3.
|
п.3 ч.2 ст.18 307-ФЗ
|
Ненадлежащая доля аудиторов в УК, при этом велась аудиторская деятельность
|
1.4.
|
п. 6 ч. 2 ст. 18; п. 5 ч. 3 ст. 18 307-ФЗ
|
Отсутствуют правила внешнего контроля качества работы
|
1.5.
|
п. 2 ч. 2 ст. 18
|
Нарушена минимальная численность аудиторов
|
1.6.
|
п.6 ч.2 ст.18 307-ФЗ
|
Правила ВКК есть, но неправильно поименованы
|
1.7.
|
п.1 ч.2 ст.10 307-ФЗ
|
Непредоставление документов для ВККР
|
1.8.
|
ч.2 ст.3 307-ФЗ
|
Ведение аудиторской деятельности без членства в СРО
|
Раздел 2. Нарушения в области соблюдения требований устава некоммерческого партнерства «Московская аудиторская палата».
|
2.1.
|
п.4.25.5 Устава
|
Не уплачен/несвоевременно уплачен членский взнос или взнос на ВККР
|
Раздел 3. Нарушения в области соответствия правил внутреннего контроля качества работы установленным требованиям
|
3.1.
|
п.9 ФПСАД 34
|
Не доводятся до работников распоряжения руководства о культуре
|
3.2.
|
п.21 ФПСАД 34
|
Не регламентирована угроза "привычности"
|
3.3.
|
п.31 ФПСАД 34
|
Не регламентирован отказ от выполнения задания
|
3.4.
|
п.33 "д", "е", "ж", "з" ФПСАД 34
|
Не раскрыты принципы и процедуры кадровой работы по элементам
|
3.5.
|
п.43 ФПСАД 34, п.12 ФПСАД 3
|
Отсутствуют процедуры внесения изменений в план /программу проверки
|
3.6.
|
п. 43 ФПСАД 34; п. 8 ФПСАД 10
|
Отсутствует методика анализа непрерывности
|
3.7.
|
п.43 "а" ФПСАД 34
|
Отсутствует документальное подтверждение проведения инструктажа членов рабочей группы
|
3.8.
|
п. 43 ФПСАД 34; п. 4 ФПСАД 10
|
Отсутствует методика анализа событий после отчетной даты
|
3.9.
|
п.43 ФПСАД 34, п.2 ФПСАД 16
|
Отсутствует методика по выборке
|
3.10.
|
п. 53, 54 ФПСАД 34
|
Не регламентирован процесс разрешения разногласий и его документирование
|
3.11.
|
п.81, 84 ФПСАД 34.
|
Не проводился мониторинг (текущий /выборочное инспектирование)
|
3.12.
|
п.85 «а», «б», 87, 88, 89 ФПСАД 34
|
Не регламентирована работа с жалобами и претензиями
|
3.13.
|
п.13 ФПСАД 2; пп. 90-93 ФПСАД 34
|
Не регламентирована сохранность документов
|
3.14.
|
п.73, 74,75, 77, 78, 81, 84 ФПСАД 34
|
Не регламентирован/ недостаточно регламентирован мониторинг (текущий, выборочное инспектирование)
|
3.15.
|
п.8 ФПСАД 34
|
Не установлена ответственность руководства по противодействию коррупции
|
3.16.
|
п.25, 28 ФПСАД 34
|
Не регламентированы вопросы оценки клиента перед заключением договора
|
3.17.
|
п.47 "в", "г" ФПСАД 34
|
Не регламентирован порядок получения и документирования консультаций
|
3.18.
|
п. 2 ФПСАД 34
|
Отсутствуют правила внутреннего контроля по борьбе с легализацией доходов, полученных преступным путем
|
3.19.
|
п. 43 ФПСАД 34;п. 8 ФПСАД 5/2010, п. 1 ФПСАД 6/2010
|
Не регламентированы процедуры проверки соблюдения законодательства аудируемым лицом
|
3.20.
|
п. 43 ФПСАД 34; п. 15 ФПСАД 20
|
Не регламентирован порядок проверки СВК
|
3.21.
|
п. 43 ФПСАД 34; п. 8, 10,12 ФПСАД 3
|
Не регаментировано составление плана/программы аудита и его уточнение
|
3.22.
|
п. 43 ФПСАД 34; п. 2 ФПСАД 4
|
Не регламентирован порядок расчета существенности
|
3.23.
|
п. 43 ФПСАД 34; п. 6 ФПСАД 8, п.2
|
Не регламентирована оценка рисков
|
3.24.
|
п. 31, 43 «в» ФПСАД 34
|
Не регламентирован порядок надзора за выполнением задания / порядок отказа от выполнения задания
|
3.25.
|
п.43 ФПСАД 34, п.2 ФПСАД 8
|
Не регламентировано изучение деятельности аудируемого лица
|
3.26.
|
п. 16-18 ФПСАД 34, п.9 ФПСАД 7
|
Не регламентированы вопросы соблюдения независимости
|
3.27.
|
п.43, 58, 61, 64-67, 69 ФПСАД 34
|
Не регламентирована обзорная проверка
|
3.28.
|
п.4,6,12,20,23,28,34,41 ФПСАД 7, п.11 ФПСАД 34
|
Не регламентированы ответственность и обязанности руководителя и участников аудиторской группы, обязанности лица, отвечающего за КК
|
3.29.
|
п.2 ФПСАД 8
|
Не регламентирован порядок изучения деятельности ауд.лица
|
Раздел 4. Нарушения в области соблюдения правил внутреннего контроля качества работы и эффективности организации внутреннего контроля качества работы
|
Нарушения, связанные с формой, содержанием, порядком оформления и подписания аудиторского заключения (АЗ) и прилагаемой бухгалтерской (финансовой) отчетности (БФО)
|
4.АЗ.1.
|
п.25 ФСАД 1/2010
|
С АЗ сшита отчетность, составленная с нарушениями формы (КНД, нет подписей, дат)
|
4.АЗ.2.
|
п.23 ФПСАД 6 ; п.25 ФСАД 1/2010, п.26-29 ФСАД 1/2010
|
С АЗ сшиты и/или указаны в составе БФО документы, не являющиеся БФО
|
4.АЗ.3.
|
ФПСАД 2, 7, 8, 16, 20, 21, 22, 23, 34, ФСАД 1/2010, 5/2010, 6/2010, 7/2011.
|
Выполнение аудиторских процедур при аудите субъекта ч.3 ст.5 Закона 307-ФЗ (ОЗХС) лицами, не имеющими аттестата, выданного СРО
|
4.АЗ.4.
|
п.1 ч.2 ст.6 307-ФЗ
|
Неправильное наименование АЗ
|
4.АЗ.5
|
п.2 ч.2 ст.6 307-ФЗ, п.3"б" ФСАД 1/2010
|
Не указан / неправильно указан адресат в АЗ
|
4.АЗ.6
|
п. 22 «а» ФСАД 1/2010
|
Подписание АЗ по БФО ОЗХС лицом, не имеющим аттестата, выданного СРО
|
4.АЗ.7
|
п.3,4 ч.2 ст.6 307-ФЗ п. 3 «в»,"г" ФСАД 1/2010
|
Неправильно поименовано место нахождения аудитора/аудируемого лица
|
4.АЗ.8
|
п.3,4 ч.2 ст.6 307-ФЗ
п. 3 "в","г" ФСАД 1/2010
|
Не указан ОГРН аудитора/ аудируемого лица
|
4.АЗ.9
|
п.4 ч.2 ст.6 307-ФЗ п. 3 «г» ФСАД 1/2010
|
Не указан ОРНЗ аудитора
|
4.АЗ.10
|
п.4, 9 ФСАД 1/2010, п.26, 34 ФСАД 2/2010
|
Нет/ неправильно указаны заголовки разделов АЗ
|
4.АЗ.11.
|
п.28 ФСАД 2/2010
|
Нет количественной оценки искажений в оговорке
|
4.АЗ.12.
|
п.29-31 ФСАД 2/2010, п.13, 16, 17 ФПСАД 6
|
Неполный комплект БФО / в АЗ нет информации об отсутствии форм
|
4.АЗ.13
|
п.8, 13 ФСАД 2/2010; п.39-41 ФПСАД 6
|
Немодифицированное мнение при одновременном указании на ограничение объема (неучастие в инвентаризации и т.п.)
|
4.АЗ.14
|
п.19, 21,26-29 ФПСАД 11
|
Неправильные формулировки АЗ при неприменимости (сомнениях в применимости) принципа непрерывности деятельности/ непроведение процедур при наличии признаков, на основании которых может возникнуть сомнение в применимости допущения непрерывности деятельности
|
4.АЗ.15
|
п.13,14 ФПСАД 26; пп.6-8 ФПСАД 19
|
В случае, когда предыдущие период не аудировался данным аудитором:: нет теста нач.остатков или ссылки на пред.ауд./ нет ознакомления с РД другого аудитора/ неправильная ссылка на пред.ауд.
|
4.АЗ.16
|
п.23 ФСАД 1/2010, п.20 ФПСАД 6
|
Дата АЗ до даты БФО / несколько дат в АЗ или дата АЗ отсутствует
|
4.АЗ.17
|
п.16, 17, 24, 25 ФПСАД 6, п.16 ФСАД 1/2010, п.35 ФСАД 2/2010
|
Мнение в неустановленной/ неправильной/ неполной формулировке
|
4.АЗ.18
|
п.13 ФСАД 1/2010
|
В БФО отсутствует информация о порядке составления отчетности
|
4.АЗ.19.
|
п. 27-29 ФСАД 1/2010
|
БФО содержит дополнительную информацию, не предусмотренную правилами отчетности
|
4.АЗ.20.
|
п. 6 ФСАД 1/2010, п.36 ФСАД 2/2010, п.10-14 ФПСАД 6
|
Неправильно сформулированы положения об ответственности аудитора
|
4.АЗ.21.
|
п. 30 ФСАД 2/2010
|
Указано на отсутствие формы БФО, не указан характер нераскрытой информации
|
4.АЗ.22.
|
п.22 ФПСАД 6
|
Не указан номер и/или срок аттестата руководителя проверки
|
4.АЗ.23.
|
п. 8 «б», «в», п. 16 ФСАД 1/2010, ФПСАД 6
|
АЗ выдано по утратившему силу или не вступившему в силу стандарту
|
4.АЗ.24.
|
п. 46, 60-63 ФПСАД 34
|
Несвоевременно проведена / не проведена обзорная проверка
|
4.АЗ.25.
|
п.3 "а" ФСАД 2/2010, п.8 ФСАД 1/2010
|
Оговорка о нарушении НПА без влияния на БФО или о несущественных нарушениях
|
4.АЗ.26
|
п.5 ч.2 ст.6 307-ФЗ п. 3 «д» ФСАД 1/2010
|
В АЗ не указан период, за который составлена отчетность
|
4.АЗ.27
|
п.6 "б" ФСАД 1/2010
|
В АЗ указано на проведение проверки в соответствии с несуществующими/неприменимыми нормами (стандартами МоАП, внутрифирменными стандартами, законом о бухучете и т.п.)
|
4.АЗ.28
|
п.14 ФПСАД 26
|
В АЗ не указано про отсутствие предыдущего аудитора
|
4.АЗ.29
|
п.4, п.6 "в" ФСАД 2/2010
|
Привлечение внимания в разделе "Важные обстоятельства" без однозначной ссылки на пункт БФО/ ссылка на обстоятельство, отсутствующее в БФО (кроме ФПСАД 11)
|
4.АЗ.30
|
п. 22 «а» ФСАД 1/2010
|
Одновременное подписание АЗ директором и уполномоченным лицом
|
4.АЗ.31
|
п.3 ФСАД 3/2010
|
Привлечение внимания вместо оговорки об искажении или ограничении объема
|
4.АЗ.32
|
п.26-29 ФПСАД 11
|
Неправильные формулировки АЗ при неприменимости принципа непрерывности деятельности
|
4.АЗ.33
|
п.32 ФСАД 2/2010
|
Отсутствует описание причин ограничения объема в формулировке оговорки
|
4.АЗ.34
|
п.23 ФПСАД 6
|
АЗ не подписано руководителем проверки
|
4.АЗ.35
|
п.5 ч.2 ст.6 307-ФЗ, п. 3 «д» ФСАД 1/2010
|
В АЗ не указан/ неправильно указан состав бухгалтерской отчетности
|
4.АЗ.36
|
п.20 ФПСАД 22
|
Ссылка в АЗ на отдельный документ при отсутствии описания причины модификации в тексте АЗ
|
4.АЗ.37
|
п.8 ФСАД 2/2010
|
Оговорка об ограничении объема при наличии успешных дополнительных аудиторских процедур, подтвердивших сведения в БФО
|
4.АЗ.38
|
п.4, 25 ФСАД 1/2010, п. 26, 34, 35 "б" ФСАД 2/2010
|
Выдано новое АЗ без отзыва старого АЗ / без проведения надлежащих процедур
|
4.АЗ.39
|
ФПСАД 30, 31, 33, ПСАД Спецзадание
|
Оформление АЗ по сопутствующим аудиту услугам
|
4.АЗ.40
|
п.11 ФПСАД 30
|
Отсутствуют условия в договоре на согласованные процедуры
|
4.АЗ.41
|
ФПСАД 30
|
Ошибочная квалификация согласованных аудиторских процедур как консультационных услуг.
|
|
|
|
Нарушения, связанные с отсутствием или неправильным оформлением рабочих документов (РД)
|
4.РД.1.
|
ФПСАД 8 пп.19, 24, 27
|
Отсутствует РД по учетной политике
|
4.РД.2.
|
ФПСАД 8 пп.19, 21
|
Отсутствует РД по изучению деятельности ауд.лица
|
4.РД.3.
|
ФПСАД 8 п.98
|
Отсутствует РД по рискам
|
4.РД.4.
|
ФПСАД 9 п.11
|
Отсутствует РД по связанным сторонам
|
4.РД.5.
|
ФПСАД 10 п.4,5
|
Отсутствует РД по СПОД
|
4.РД.6.
|
ФПСАД 11 п.7
|
Отсутствует РД по анализу применимости допущения непрерывности деятельности аудируемого лица
|
4.РД.7.
|
ФПСАД 12 п.6, ФПСАД 30 п.11
|
В договоре на аудит/ сопутствующие услуги отсутствуют обязательные условия
|
4.РД.8.
|
ФПСАД 16 п.11 , ФПСАД 2 п.6
|
Отсутствует РД по определению выборки
|
4.РД.9.
|
ФПСАД 17 п.16
|
Отсутствует РД по судебным спорам аудируемого лица
|
4.РД.10.
|
ФПСАД 17 п.26
|
Отсутствует РД по информации по сегментам
|
4.РД.11.
|
ФПСАД 17 пп.2-4
|
Отсутствует РД по инвентаризации материально-производственных запасов
|
4.РД.12.
|
ФПСАД 17 пп.22
|
Отсутствует РД по финансовым вложениям
|
4.РД.13.
|
ФПСАД 18 пп.2,4
|
Отсутствуют подтверждения из внешних источников (ответы на запросы третьих лиц)
|
4.РД.14.
|
ФПСАД 22 п.13, 16
|
Отсутствует РД по доведению информации до клиента
|
4.РД.15.
|
ФСАД 5/2010 п. 16, 61, 62, 70, ФСАД 6/2010 п.12 , ФПСАД 23
|
Отсутствуют ответы аудируемого лица (письмо-представление и др.)
|
4.РД.16.
|
ФПСАД 34 п.46, 60-63
|
Не проведена/неправильно проведена обзорная проверка ОЗХС
|
4.РД.17.
|
ФПСАД 34 п.46
|
Не проведена проверка менее опытных членов группы более опытными
|
4.РД.18.
|
ФПСАД 34 п.23, 24
|
Отсутствует/недостаточна оценка клиента перед заключением договора / не обсуждались возможные проблемы с клиентом
|
4.РД.19.
|
ФСАД 5/2010 п.70 «б»
|
Отсутствует РД по риску недобросовестных действий
|
4.РД.20.
|
ФСАД 6/2010 п.29
|
Отсутствует РД по соблюдению законодательства
|
4.РД.21
|
ФПСАД 34 п.66
|
Обзорная проверка аудита ОЗХС проведена лицом, участвовавшим в аудите
|
4.РД.22
|
ФПСАД 2 п.6, 11
|
Нет сведений кто выполнял аудиторские процедуры, какие результаты и выводы, нет даты составления документа
|
4.РД.23
|
ФПСАД 3 п. 9, 10
|
Неправильный/неполный план/программа проверки
|
4.РД.24
|
ФПСАД 5 п.7-9, 15 ; ФСАД 7/2011; ФПСАД 2
|
Отсутствуют/недостаточны аудиторские доказательства
|
4.РД.25
|
ФПСАД 7 пп.6 «в», 8-9 , ФПСАД 34 п.46
|
Не назначен руководитель проверки / контролер качества (лицо, проводящее обзорную проверку)
|
4.РД.26
|
ФПСАД 4 пп.4,6
|
Отсутствует расчет существенности
|
4.РД.27
|
ст.8 307-ФЗ
|
Отсутствует РД по независимости членов раб.группы
|
4.РД.28
|
ст.8 307-ФЗ
|
Отсутствует РД по независимости аудиторской фирмы
|
4.РД.29
|
п.7-9 ФПСАД 28, п.2 ФПСАД 29
|
Не проводились процедуры в случае проверки подразделений другим аудитором/ службы внутреннего аудита
|
4.РД.30
|
ФПСАД 25
|
Не учтены особенности БФО, подготавливаемой специализированной организаций
|
|
|
|
Раздел 5. Нарушения в области проведения мероприятий по отбору, обучению и повышению квалификации аудиторских кадров
|
5.1.
|
п.33 ФПСАД 34
|
Отсутствует документальное оформление найма работников
|
5.2.
|
п.35 ФПСАД 34
|
Отсутствует документальное подтверждение постоянного профессионального обучения работников
|
5.3.
|
п.36 ФПСАД 34
|
Не проводится оценка результатов выполнения работы
|
5.4.
|
п.38 "а", 40 ФПСАД 34
|
Отсутствует документальное подтверждение по навыкам, компетентности, полномочий, наличия времени руководителя рабочей группы
|
5.5.
|
п.38 "б" ФПСАД 34
|
Отсутствует документальное оформление по определению и доведению обязанностей
|
5.6.
|
п.39 ФПСАД 34
|
Отсутствует учет и контроль рабочей нагрузки
|
5.7.
|
п.41 ФПСАД 34
|
Не проводится оценка навыков работников
|
Достарыңызбен бөлісу: |
