А. И. Алексеева, Ю. В. Васильев, А. В. Малеева, Л. И. Ушвицкий комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности
жүктеу/скачать 4.89 Mb. Pdf көрінісі
|
| ср
) 116 113 Среднее значение 116,33 113 Прирост (Т пр ) 16,33 13,00 Из данных таблицы следует, что среднегодовое значение цепных тем- пов роста продаж ниже на 3,33%, чем производства продукции. Кроме того, наблюдаются неравномерность изменения показателей по годам, так, темп роста производства товаров во ххх2 году составил 18%, а продаж – 25%, в то время как в ххх3 году - 31% и 14% соответственно. Среднеарифметическое значение также показывает превышение темпов роста объема производства над темпами роста объемов продаж на 3,33%. Объем продаж возрастал, но темпы роста его упали, что не позволило предприятию в ХХХ3 году удер- жать превышение объемов продаж над объемом производства товаров. Это – тревожная ситуация, и данные говорят о наличии у предприятия проблем в маркетинговой сфере. Эти же выводы подтверждаются и показателями при- роста. Продажа товаров является связующим звеном между производителем и потребителем. От спроса на товары зависят объем производства и объем продаж. По своему экономическому содержанию объем продаж характеризу- ет конечный финансовый результат работы организации, выполнения своих обязательств перед потребителями, степень участия в удовлетворении по- требностей рынка. Объем продаж в плане определяется как стоимость товаров, предназна- ченных к поставке и подлежащих оплате в плановом периоде: готовых изде- лий; полуфабрикатов собственного производства; работ промышленного ха- рактера, предназначаемых к продаже на сторону (включая капитальный ре- монт своего оборудования и транспортных средств, выполняемый силами промышленно-производственного персонала), а также как продажа товаров и выполнение работ для своего капитального строительства и других непро- мышленных хозяйств, находящихся на балансе организации. Анализ продажи товаров проводят каждый месяц, квартал, полугодие, год. Рассчитывают процент выполнения плана, абсолютное отклонение от плана, темпы роста и прироста. Пример схемы анализа продаж товаров приведен в таблице 5.3. 179 Таблица 5.3 Анализ соотношения планового и фактического объема производства и продаж товаров в сопоставимых ценах Вид товара Объем производства, тыс.руб. Объем продаж, тыс.руб. план факт отклонение (+, -) в % к плану план факт отклонение (+, -) в % к плану А 337218 433600 96382 128,58 400211 434817 34606 108,65 Б 113934 131374 17440 115,31 122331 132211 9880 108,08 В 39195 51325 12130 130,95 40921 42797 1876 104,58 Г 59184 73362 14178 123,96 62538 63799 1261 102,02 Д 17297 22609 5312 130,71 20233 22102 1869 109,24 Е 5833 5146 -687 88,22 5000 5879 879 117,58 Итого: 572661 717416 144755 125,28 651234 701605 50371 107,73 Представленные в таблице данные позволяют сделать вывод о том, что организация в целом успешно справляется с планами производства и продаж, кроме отклонения от плана производства товара Е в сторону сниже- ния на 687 тыс.руб. Однако перевыполнение плана производства на 25, 28% не подкрепляется соответствующим перевыполнением плана по продажам, которое составляет лишь 7,73%. Неубедительной также представляется вся система плановых показателей, поскольку они значительно ниже фактиче- ских. Руководству организации следует обратить внимание на повышение обоснованности планирования производства и продаж, поскольку занижение этих плановых показателей влечет за собой дефицитность планирования всех ресурсов, необходимых для реального обеспечения производства и продаж. Пример анализа выполнения плана по производству товаров приведен в таблице 5.3., где представлены показатели по каждому виду товара. Такая детализация позволяет определить виды товаров, по которым выполняется или не выполняется план производства. Таблица 5.4 Анализ выполнения плана по производству продукции в сопоставимых ценах Вид товара Объем производства товаров, тыс. руб. Изменение плана производства от- четного года отно- сительно плана прошлого года Изменение фактического объ- ема производства в отчетном году прошлый год отчетный год относительно плана относительно прошлого года план факт план факт тыс. руб. % тыс. руб. % тыс. руб. % А 261230 276463 337218 433600 75988 129,09 96382 128,58 157137 156,84 Б 98520 101356 113934 131374 15414 115,65 17440 115,31 30018 129,62 В 21220 24228 39195 51325 17975 184,71 12130 130,95 27097 211,84 Г 36570 40097 59184 73362 22614 161,84 14178 123,96 33265 182,96 Д 14520 15991 17297 22609 2777 119,13 5312 130,71 6618 141,39 Е 3600 3820 5833 5146 2233 162,03 -687 88,22 1326 134,71 Итого: 435660 461955 572661 717416 137001 131,45 144754 125,28 255461 155,30 180 Анализ выполнения плана производства и продаж товаров проводится как в целях оценки качества планирования, так и для контроля плановой дис- циплины, т.е. способности организации выполнять плановые показатели, т.е. достигать поставленные цели. Из данных таблицы 5.4 следует, что организа- ция наращивает объем производства всех видов товаров. Наблюдается значи- тельное отклонение планов производства отчетного и предыдущего года от 115,65% до 184,71% для разных видов товаров. Кроме того, выявлено суще- ственное отличие фактического объема производства от планового как в пре- дыдущем году, так и в отчетном. Отклонения фактического объема произ- водства от планового в отчетном году изменяются от 130,95% до 88,22%. От- клонение итогового показателя составляет 125,28%. Анализ показывает, что присутствуют как ошибки планирования в сто- рону занижения планов производства, так и нарушения плановой дисципли- ны. По всем видам товаров, кроме товара Е, планы не были напряженными. По товару Е в предыдущем году план был перевыполнен, и в отчетном году был запланирован объем производства, составляющий 162,03% от плана пре- дыдущего года. Этот показатель, естественно, является завышенным, и план был недовыполнен в отчетном году на 687 тыс.руб., т.е. на 11,78%. Представленная в данной таблице 5.3 схема анализа выполнения плана по производству товаров дает много полезной информации как для марке- тинговой деятельности, так и для организации производства. В таблице от- ражаются сведения, позволяющие делать выводы о качестве планирования и плановой стратегии организации. От объёма производства и продажи товаров зависят финансовые ре- зультаты организации, его финансовое положение, платёжеспособность и т.д. Следовательно, анализ и корректировку плановых показателей необходимо проводить за каждый месяц, квартал, год. жүктеу/скачать 4.89 Mb. Достарыңызбен бөлісу:
|