С. В. Пономарев, С. В. Мищенко

 

Область аудита описывает масштаб и границы аудита, такие, как физическое расположение, организаци-

онные единицы, деятельность и процессы, подлежащие проверке, а также период времени, требуемый для про-

верки. 

Критерии  аудита  используются  в  качестве  ориентира  при  определении  соответствия  и  могут  включать 

применимые политики, процедуры, стандарты, законы и требования, в том числе требования системы менедж-

мента, контрактные требования или своды правил секторов экономики или предпринимательской деятельности. 

Цели аудита должны быть определены заказчиком аудита. Область и критерии аудита должны быть опре-

делены совместно заказчиком аудита и руководителем аудиторской группы в соответствии с процедурами по 

программе аудита. Любые изменения целей, области и критериев аудита подлежат согласованию этими же сто-

ронами. 

В случае проведения комплексного аудита руководитель аудиторской группы должен обеспечить соответ-

ствие целей, области и критериев аудита сущности комплексного аудита [1]; 

3) определение возможности проведения аудита. Возможности аудита должны быть определены с учетом 

таких факторов, как: 

а) достаточность и соответствие информации для планирования аудита; 

б) адекватное сотрудничество с проверяемой организацией; 

в) наличие времени и соответствующих ресурсов. 

Если аудит неосуществим, то, по результатам консультаций с проверяемой организацией, заказчику ауди-

та должен быть предложен альтернативный вариант. 

4) формирование аудиторской группы. Если аудит признан осуществимым, должна быть подобрана ауди-

торская группа с учетом требуемой компетентности для достижения целей аудита. При наличии только одного 

аудитора последний должен выполнять все предусмотренные обязанности руководителя аудиторской группы. 

При определении размера и состава аудиторской группы необходимо учитывать следующее: 

а) цели, область и критерии аудита, а также его ориентировочную продолжительность; 

б) является ли аудит комплексным или совместным; 

в) общую компетентность аудиторской группы, необходимую для достижения целей аудита; 

г)  законодательные,  регламентирующие,  контрактные  требования  и  требования  органов  аккредита-

ции/сертификации; 

д) необходимость обеспечения независимости аудиторской группы от проверяемой деятельности и исклю-

чения конфликта интересов; 

е) способность членов аудиторской группы к совместной работе и к эффективному взаимодействию с про-

веряемой организацией; 

ж) язык аудита и понимание социальных и культурных особенностей проверяемой организации, что может 

быть достигнуто либо собственным опытом аудитора, либо с помощью технического эксперта. 

Процесс обеспечения общей компетентности аудиторской группы должен включать следующие этапы: 

−  выявление знаний и умений, необходимых для достижения целей аудита; 

−  выбор членов аудиторской группы таким образом, чтобы аудиторская группа обладала всеми необхо-

димыми знаниями и умениями. 

Если необходимые знания и умения обеспечиваются аудиторами, входящими в аудиторскую группу не в 

полном объеме, то недостающие знания и умения могут быть восполнены включением в группу технических 

экспертов. Технические эксперты должны работать под руководством аудитора. 

Аудиторы-стажеры могут быть включены в аудиторскую группу, но должны действовать только под руко-

водством и контролем аудитора. 

Как заказчик аудита [1], так и проверяемая организация, могут попросить о замене конкретных членов ау-

диторской группы на разумных основаниях, исходя из принципов проведения аудита. Примеры разумных осно-

ваний включают ситуации конфликта интересов (например, член аудиторской группы – бывший работник про-

веряемой  организации  или  оказывал  ей  консультационные  услуги)  и  неэтичное  поведение  в  прошлом.  Такие 

основания должны быть доведены до сведения руководителя аудиторской группы и до лиц, ответственных за 

руководство программой аудита, которые должны разрешить данную ситуацию совместно с заказчиком аудита 

и проверяемой организацией до принятия решения по замене членов группы; 

5) установление первоначального контакта с проверяемой организацией. Первоначальный контакт с про-

веряемой  организацией  может  быть  неофициальным  или  официальным,  но  должен  устанавливаться  лицами, 

назначенными  ответственными  за  руководство  программой  аудита,  или  руководителем  аудиторской  группы. 

Цели первоначального контакта: 

а) установление каналов связи с представителем проверяемой организации; 

б) подтверждение полномочий на проведение аудита; 

в) предоставление информации по предполагаемому графику аудита и составу аудиторской группы; 

г) запрос доступа к соответствующим документам, включая отчетные; 

д) определение применимых правил техники безопасности на площадке аудита; 

е) подготовка мероприятий аудита; 

ж) достижение соглашения о присутствии наблюдателей и необходимости в сопровождающих для ауди-

торской группы. 

 

жүктеу/скачать 0.78 Mb.

Достарыңызбен бөлісу: