Сборник задач по Налогам и налогообложению Учебное пособие

136 
году реализует долю участия третьему лицу за 4 млн. тенге с убытком. Возникают 
ли налоговые обязательства по КПН и СН по реализации доли участия? 
Ответ: 
В соответствии с пунктом 2 статьи 370 Налогового кодекса, действовавшего 
до 01.01.2009г., специальный налоговый режим устанавливает для субъектов 
малого бизнеса упрощенный порядок исчисления и уплаты социального налога и 
корпоративного или индивидуального подоходного налога за исключением 
налогов, удерживаемых у источника выплаты. При этом на субъектов малого 
бизнеса не распространяется порядок исчисления, уплаты и представления 
налоговой отчетности вышеперечисленных налогов, установленный статьями 77-
140, 315-322, а также 141-174, за исключением статей 132-134, пункта 2 статьи 135, 
статей 146-162 настоящего Кодекса. Согласно пункту 4 данной статьи для 
налогоплательщиков, применяющих специальный налоговый режим для субъектов 
малого бизнеса, в том числе на основе упрощенной декларации, объектом 
обложения является доход за налоговый период, состоящий из всех видов доходов, 
полученных (подлежащих получению) на территории Республики Казахстан и за ее 
пределами, за исключением доходов, ранее обложенных налогом, при наличии 
документов, подтверждающих удержание налога у источника выплаты, и (или) 
разового талона. Не являются объектом налогообложения имущественный доход и 
прочие доходы индивидуального предпринимателя, не облагаемые у источника 
выплаты в соответствии со статьей 163 настоящего Кодекса, за исключением 
дохода, полученного от сдачи в аренду имущества. Согласно п.п.29) п. 1 ст. 12 
Налогового кодекса реализация – отгрузка товаров, выполнение работ, оказание 
услуг с целью продажи, обмена, безвозмездной передачи, а также передача 
заложенных товаров залогодержателю.
В соответствии с гражданским законодательством, а также согласно ст. 23 
Закона 
РК 
«О 
товариществах 
с 
ограниченной 
и 
дополнительной 
ответственностью» от 22 апреля 1998 года № 220-I уставный капитал товарищества 
с ограниченной ответственностью образуется путем объединения вкладов 
учредителей (участников). Вклады учредителей (участников) в уставный капитал в 
натуральной форме или в виде имущественных прав оцениваются в денежной 
форме по соглашению всех учредителей или по решению общего собрания 
участников товарищества. Если стоимость такого вклада превышает сумму, 
эквивалентную двадцати тысячам размеров месячного расчетного показателя, ее 
оценка должна быть подтверждена независимым экспертом. Если иное не 
предусмотрено учредительным договором, отношение вклада каждого участника к 
общей сумме уставного капитала является долей участника в уставном капитале.
Такая доля может выражаться в части целого или в процентах. Согласно пункту 1 

137 
статьи 59 Гражданского кодекса вкладом в уставный капитал хозяйственного 
товарищества могут быть деньги, ценные бумаги, вещи, имущественные права, 
включая права на результаты интеллектуальной деятельности, и иное имущество. 
Для целей налогообложения КПН и социальным налогом передача имущества в 
качестве вклада в уставный капитал не является объектом обложения как доход от 
реализации товаров, работ и услуг, так как передача вклада в уставный капитал 
обусловливает возможность получения доходов в виде дивидендов как часть 
чистого дохода, распределяемого между учредителями, которые учитываются в 
целях налогообложения. В связи с чем, налоговые обязательства по обложению 
КПН и социальным налогом по упрощенной декларации ТОО при передаче здания 
в уставный капитал другого ТОО не возникают. В отношении реализации доли 
участия сообщаем, что доход от реализации доли участия за 4 млн. тенге будет 
включаться в объект обложения по упрощенной декларации для целей исчисления 
КПН и социальным налогом. 

жүктеу/скачать 1.14 Mb.

Достарыңызбен бөлісу: