Тарау қазақстан Республикасының Салық қалыптастыру кезеңдерінің жүйесі және қазіргі заманғы мемлекеттің сипаттамасы. Тақырыбы: Салық есебі және ақпараттық жүйеде орны. Мақсаты
жүктеу/скачать 158.58 Kb.
|
- Бұл бет үшін навигация:
- 4. ҚҚС құжаттық ресімдеу операциялар бойынша салық салу.
| ҚҚС ҚАЛЫПТАСТЫРУ СХЕМАСЫ
Кәсіпорын № 1 "Лесхоз" - азабы сомасы 10000 тг. ҚҚС - 1600 тг. Бюджетке ол аударады - 1600 тг. Кәсіпорын № 2 "Жиһаз фабрикасы" - жасаған, бұл орман түскі ас үстелдері және жіберді, олардың сомасы 22000 тг. ҚҚС – 3,52 мың тг. Бюджетке аударады (3,52, 1,6 мың т. ж.) = 1,92 мың т. ж. Кәсіпорын № 3 "База" - сатып алынған бұл үстелдер сомасы 36000 тг. ҚҚС – 5,76 мың тг. Бюджетке кепілдендірілген - 2,24 мың тг. (5,74 - 3,52) Кәсіпорын № 4 - "Дүкен" базасынан бұл үстелдер сомасы 40000 тг. ҚҚС - 6400 тг. Бюджетке - 0,64 мың (6,4 т. - 5,76 т). Өндіріс кезеңіндегі тауарларды жеткізу, тұтынушы бюджетке барлық кәсіпорындар - қатысушылардың алады төлемдер сомасына 6400 тг.(1600 + 1920 + 2240 + 640). Бұл сома тең отырған шоты бойынша төлейді дүкен, дүкен төлейді сатып алушы-тұтынушы осы жиһаз төлеп, сатылу құны түскі үстел. Бұл қалыптастыру үлгісі ҚҚС екенін салығы болып табылады салық салынатын айналым, ал ҚҚС бюджетке төлеуге жататын арасындағы айырмашылық ретінде айқындалады ҚҚС сатылған тауарлар, жұмыстар немесе қызметтер (яғни салық салынатын айналым және салық сомалары үшін төленуге тиіс сатып алынған тауарлар, орындалған жұмыстар немесе көрсетілген қызметтер (сома ҚҚС бойынша есепке жатқызуға). Салық салынатын айналым мөлшері негізінде анықталады, өткізілетін тауарлардың құны (жұмыстар, қызметтер) негізге ала отырып, мәміле жасасқан тараптары қолданатын бағалар мен тауарларды алуды, оларға қосылған құн салығын, егер непридусмотркно ҚР заңнамасы мәселелері бойынша мемлекеттік трансферттік бағаларды қолдану кезіндегі бақылау. 4. ҚҚС құжаттық ресімдеу операциялар бойынша салық салу. Салық, ҚҚС бойынша есепке ұйымдастыратын, әрбір шаруашылық субъектісінде көздейді, сонымен қатар, қажетті тауарлық құжаттармен рәсімдеу, арнайы нысандағы шот-фактура. Шот-фактура міндетті құжат болып табылады барлық қосылған құн салығын төлеушілер. Салық төлеуші жүргізетін тауарларды тиеп жіберуге, жұмыстарды орындауға немесе қызметтер көрсетуге салынатын салық, міндетті қоя алатын адамға көрсетілген тауарлар (жұмыстар, қызметтер), шот - фактура жағдайларды қоспағанда, тауарларды (жұмыстарды, қызметтерді) қолма-жеке тұлғаларға (халыққа). Басқаша айтқанда - бұл шот ұсынылған алатын адамға онда көрсетілген тауарлар, жұмыстар немесе қызметтер (нысандары бойынша келтірілген Ережеге қосымшаларда ресімдеу және қолдану шот фактуралар үшін есептеу және төлеу, ҚҚС 10.08.00). Шот-фактура екі данада жазылады күнінен кешіктірмей тауарларды жөнелту немесе қызметтер көрсету, ол басшы немесе бас бухгалтер қол қойып, мөрмен бекітіледі кәсіпорын - жабдықтаушы. Шот фактура негіз болып табылатын ҚҚС есепке жатқызу үшін мыналар көрсетілуі тиіс: • реттік нөмірі және жасалған күні; • Аты-Жөні немесе атауы, мекен-жайы және СТН-і жеткізушінің және алушының тауарларды (жұмыстарды, қызметтерді) ҚҚС бойынша есепке қою туралы • сатылатын тауарлардың атауы (жұмыстар, қызметтер) • салық салынатын айналымның мөлшері; • ҚҚС ставкасы; • сомасы ҚҚС-мен; • тауарлардың құны (жұмыстарды, қызметтерді) ҚҚС-ты ескере отырып. Жалпы мөлшерін көрсетуге жол беріледі салық салынатын айналым, егер мұндай шот-фактура құжат қоса беріледі, онда тізімі, өткізілетін тауарлар (жұмыстар, қызметтер). Болып табылмайтын тұлғалар қосылған құн салығын төлеушілер міндетті шот-фактура ҚҚС". Осындай, осындай талап қойылады шот - фактуралар бойынша берілген тауарларға, жұмыстарға немесе қызметтерге салықтан босатылған. Шикізат бойынша іске асырылатын өндіруші алғашқы өнеркәсіптік ұқсату үшін, шот-фактура "деген белгісі бар әдісіне сәйкес ҚҚС-сыз". Жұмыс істейтін салық төлеушілер арнайы салық режимінде патент алған кезде, сонымен бір мезгілде, өтініш негізінде, алады, салық органдарының бос бланкілері шот-фактураларды , нөмірленіп, қолымен және мөрімен куәландырылған басшыларының Салық Комитеті. Нысаны шот - фактура, мұнда басқаша. Ол екі құрамдас бөліктерді қамтиды: жоғарғы және төменгі (түбіртегі). Төменгі бөлігінде қойылады ҚҚС-ның сомасы төленген сатып алу кезінде, патент, жеткізушінің СТН, патенттің нөмірі мен сериясы. Бұл бөлігі (түбіртегі) қалады және салық төлеуші-сатушы, ал жоғарғы - отрывная сатып алушыға беріледі. Выписывая шот-фактура, сатушы жолында "Жабдықтаушы" көрсетеді патенттің сериясы мен нөмірін, шот - фактуралардың төменгі - сатып алушыға ҚҚС сомасын қояды пайдаланылмаған қалдық сомасының ҚҚС. Көрсетілген қалдық шегінде (пайдаланылмаған сомасы ҚҚС) сатушы жазуға құқылы басқа да шот-фактура. Пайдалану кезінде барлық бланкілерін шот фактураларды олардың түбіршектері міндетті түрде тапсырылады, салық органы олар істерінде сақталады салық төлеушінің 5 жыл ішінде.Саны берілген салық төлеушіге шот фактураларды міндетті түрде тіркелуі тиіс есеп кітабына берілген патенттерді (Салық Комитеті), оның ішінде ҚҚС сомасы көрсетіледі заложенная патент құны. Қосымша беру бюджет қаражаты есебінен ұсталатын ұйымдардың жүргізіледі ресімдеген жағдайда қосымша патент және тиісті салықтарды төлегеннен бойынша қосымша кіріс көлемі, бірақ жоғары 4000 еселік айлық есептік көрсеткіш. Бухгалтерияда салық төлеуші үшін салық есебін жүргізу, ҚҚС жүргізіледі өте маңызды учетный регистр-тіркеу журналы шот фактураларды Ережесімен бекітілген нысан бойынша ресімдеу және қолдану шот - фактуралар үшін есептеу және ҚҚС төлеу. Тіркеу журналында шот фактуралар көрсетіледі: - күні және № жазып берілген шот-фактураның, сондай-ақ, реттік нөмірі болып табылады жазу; - атауы, сатып алушының мекен-жайы және оның СТН-і; - келісімшарттың нөмірі мен күні (шарт) тауарларды жеткізуге (жұмыстарды, қызметтерді); - құны салық салынатын айналым ҚҚС-сыз және акцизсіз; ставкасы мен салық ставкаларын және акциздің сомасы барлығы сомасы іске асыру. Егер тауарларды (жұмыстарды, қызметтерді) ҚҚС-дан босатылды, журналда босатылған "деген белгі қойылады сілтеме жасай отырып," тиісті бап. Егер шот - фактура бойынша өткізу бойынша айналымдар көрсетіледі, сараланған ставка бойынша салық салынатын ҚҚС, сондай-ақ босатылған салық, онда тіркеу журналында шот - фактуралардың әр түрі бойынша айналым жеке жазба жасалады, бұл ретте шот - фактураның нөмірі көрсетіледі бірінші жазба бойынша бір рет. Әрбір есепті кезең (ай, тоқсан) кітапта қорытындылар шығарылады. Алдын-ала төлем бойынша сомасы жиыны кірмейді. Қолмен жүргізілген жағдайда, журналдың оның беттері нөмірленуі, тігілуі және мөрмен бекітілуі тиіс. Жазба жүргізілуі тиіс жыл басынан өткізбей-ақ нөмір. Есепті жыл аяқталғанда журналы жабылады және мұрағатқа тапсырылады, бухгалтерия, 5 жыл бойы сақталады. Жүргізу кезінде журналдың электрондық тасығыштарда, оның беттері әрбір есепті кезең үшін басылады, басшысының қолымен және ұйымның мөрімен расталады, нөмірленеді және түптелген күйінде сақталады 5 жыл ішінде күннен бастап онда соңғы жазба ресімделген. Тәжірибеде кездеседі тағы бір түрі шот-фактура - қосымша шот-фактура. Ол жазылады мақсатында, салық салынатын айналымды түзету мынадай жағдайларда, егер шартта сатып алу-сату бойынша есеп айырысу кезінде жеткізілген тауарлар үшін көзделген жеңілдік мерзімін қысқарту төлеу немесе басқа да өзгерістер. Мұндай жағдайларда, сатып алу кезінде төлеу салық төлеуші-сатушы түзетеді салық салынатын айналым азайту немесе ұлғайту жағына. Қосымша шот-фактура бойынша сол көрсетілген нөмірімен белгіленген "Д" және даталанады оны нақты шығарылған. Тіркеу Журналында шот фактуралар, "Ескерту" жолына тиісті белгі қойылады нөмірі мен датасы туралы қосымша шот-фактураның, сондай-ақ себебі оның жазылған. Осылайша, негізгі құжат ресімделген салық салу кезінде тауарлық операциялар - шот-фактура кейде 3х түрлерін және бухгалтерияда, шаруашылық жүргізуші субъектілердің барлық олар кездесуі мүмкін процесінде құжат айналымы. жүктеу/скачать 158.58 Kb. Достарыңызбен бөлісу:
|