РАЗДЕЛ III НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ

Налог на добавленную стоимость представляет собой отчисления в бюджет части прироста стоимости, добавленной в процессе производства и обращения товаров, работ или услуг, а также отчисления при импорте товаров на территорию Республики Казахстан. Налог на добавленную стоимость, подлежащий уплате в бюджет, определяется как разница между суммами налога на добавленную стоимость, начисленными за реализованные товары, работы или услуги, и суммами налога на добавленную стоимость, подлежащими уплате за приобретенные товары, выполненные работы или оказанные услуги.

1. Объектами обложения налогом на добавленную стоимость являются облагаемый оборот и облагаемый импорт.

2. Облагаемым оборотом является оборот по реализации товаров, работ или услуг, осуществляемых в пределах Республики Казахстан, за исключением освобожденных от налога и осуществляемых для собственных производственных нужд, а также оборот, определенный в соответствии с положениями, предусмотренными международными договорами, участником которых является Республика Казахстан. В случае выплаты заработной платы в натуральном выражении в стоимость выдаваемых товаров включается налог на добавленную стоимость.

3. Облагаемым импортом являются импортируемые товары, за исключением освобожденных от налога, а также импортируемых в соответствии со статьей 57 настоящего Указа.

4. Если товары поставлены налогоплательщику для целей ею предпринимательской деятельности, но были использованы налогоплательщиком или иными лицамц в личных целях безвозвратно, то использование названных товаров будет рассматриваться в качестве оборота по реализации этих товаров. В случае прекращения деятельности хозяйствующего субъекта – плательщика налога на добавленную стоимость остатки его товаров рассматриваются в качеству облагаемого оборота с целью взаиморасчетов с бюджетом.
Статья 55. Плательщики

1. Плательщиками налога на добавленную стоимость являются юридические и физические лица, а также нерезиденты, осуществляющие деятельность через постоянное учреждение, имеющие объекты налогообложения в соответствии со статьей 54 настоящего Указа.

2. Министерство государственных доходов Республики Казахстан может рассматривать подразделения юридического лица в качестве самостоятельных налогоплательщиков.

3. Налогоплательщиками по налогу на добавленную стоимость на импортируемые товары являются юридические и физические лица, импортирующие эти товары.

4. В случае реализации товаров (работ, услуг) на территории Республики Казахстан нерезидентами (кроме осуществляющих деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение), получающими доход из казахстанского источника, налог на добавленную стоимость уплачивается в полном размере резидентами Республики Казахстан, осуществляющими расчеты с названными нерезидентами.

5. В случае реализации заложенного имущества плательщиком налога на добавленную стоимость является залогодержатель.

1 Освобождаются от налога на добавленную стоимость обороты по реализации следующих товаров, работ или услуг:

1) продажа зданий, права владения и пользования землей, а также аренда зданий и (или) земельных участков, за исключением платы за проживание в гостиницах, платы за предоставление участка для парковки и хранения автомобилей или иных транспортных средств, платы за предоставление участка под занятие предпринимательской деятельностью, первой реализации построенного объекта;

2) финансовых услуг, за исключением сейфовых операций, инкассации, пересылки банкнот, монет и ценностей, а также услуг по хранению ценных бумаг;

3) почтовых марок (кроме коллекционных), маркированных конвертов и открыток;

4) работ или услуг, осуществляемых некоммерческими организациями, если они связаны с оказанием услуг по защите и социальному обеспечению детей, престарелых и инвалидов, услуг в области культуры, науки, физкультуры и спорта, проведением обрядов и церемоний религиозными организациями;

5) услуг, выполняемых уполномоченными на то органами, в связи с которыми взимается государственная пошлина;

6) похоронно-ритуальных услуг, услуг кладбищ и крематориев;

7) геологоразведочных и геологопоисковых работ;

8) обороты по реализации лотерейных билетов, за исключением услуг по их реализации;

9) обороты по реализации товаров, работ и услуг, осуществляемых Национальным банком Республики Казахстан;

10) обороты по реализации товаров (работ, услуг) Добровольного общества инвалидов Республики Казахстан, Республиканского общества женщин-инвалидов, имеющих на иждивении детей “Биби- Ана”, Казахского общества слепых, Казахского общества глухих, а также производственных Организаций, являющихся собственностью этих обществ и полностью созданных за счет их средств, кроме оборотов по реализации товаров (работ, услуг) от торгово-посреднической деятельности и оборотов по производству и реализации подакцизных товаров;

11) обороты по оказанию услуг или выполнению работ в связи с международными перевозками товаров или пассажиров;

12) приватизация государственной собственности;

13) взносы в уставный капитал;

14) оборот по производству и реализаци школьных учебников и школьных учебных пособий, детской литературы, а также учебных пособий для среднеспециальных и высших учебных заведений, допущенных к использованию уполномоченным государственным органом;

15) товары, работы и услуги, приобретаемые и оказываемые резидентами Республики Казахстан для осуществления деятельности, связанной с организацией, строительством и функционированием Фонда “SOS – Детские деревни Казахстана”;

16) обороты по производству и реализации газетной и журнальной продукции;

17) лекарственных средств, включая лекарства-субстанции, в том числе внутриаптечного изготовления; протезно-ортопедических изделий; материалов для производства лекарственных средств; изделий медицинского назначения и медицинской техники, а также материалов и комплектующих для их производства; .

17-1) услуг по представительству и защите физических и юридических лиц в органах дознания, предварительного следствия и судах;

18) обороты по реализации товаров собственного производства (работ, услуг), осуществляемые исправительными учреждениями;

19) обороты по оказанию образовательных услуг в сфере детского дошкольного, среднего, среднеспециального и высшего образования, осуществляемые организациями по лицензии на право ведения образовательной деятельности;

20) обороты по оказанию медицинских услуг, за исключением косметологических, осуществляемых организациями по лицензии на право ведения медицинской деятельности;

21) коммунальных услуг, осуществляемых государственным предприятием Министерства обороны Республики Казахстан для воинских частей;

22) обороты по реализации аффинированных драгоценных металлов - золота и платины, кроме указанных в статье 65 настоящего Указа.

2. Импорт товаров, освобождаемый от налога на добавленную стоимость:

1) импорт национальной валюты, иностранной валюты (кроме используемой в нумизматических целях), а также ценных бумаг;

2) товаров, импортируемых в соответствии с положениями статьи 57 настоящего Указа;

3) импорт товаров физическими лицами по нормам, соответствующим нормам беспошлинного ввоза товаров, утвержденным Правительством Республики Казахстан;

4) импорт технологического оборудования, приобретаемого за счет средств республиканского и местных бюджетов, а также государственных внешних займов;

5) импорт товаров, осуществляемый Национальным банком Республики Казахстан для собственных нужд;

6) импорт товаров, за исключением подакцизных, ввозимых в качестве гуманитарной помощи, в порядке, определяемом Правительством Республики Казахстан;

7) импорт товаров, за исключением подакцизных, ввозимых в благотворительных целях по линии государства, правительств, международных организаций, включая оказание технического содействия;

8) импорт товаров, ввезенных для официального пользования иностранными дипломатическими и приравненными к ним представительствами, а также для личного пользования дипломатического и административно-технического персонала этих представительств, включая членов их семей, проживающих вместе с ними, и освобождаемых в соответствии с международными договорами, участником которых является Республика Казахстан;

9) импорт товаров, перемещенных через таможенную границу Республики Казахстан, освобождаемый в рамках таможенных режимов, установленных таможенным законодательством Республики Казахстан, за исключением режима “Выпуск товаров для свободного обращения”;

10) импорт лекарственных средств, включая лекарства – субстанции, в том числе внутриаптечного изготовления; протезно-ортопедических изделий; материалов для производства лекарственных средств; изделий медицинского назначения и медицинской техники, а также материалов и комплектующих для их производства.

3. В случае, если налогоплательщик передает (продает) действующее предприятие или самостоятельно функционирующую часть предприятия другому налогоплательщику, то такая передача (продажа) освобождается от налога на добавленную стоимость.

Настоящее положение применяется также к переуступке прав, предоставляемых контрактом на недропользование.

1. Ставка налога на добавленную стоимость равняется 20 процентам от размера облагаемого оборота, кроме случаев, указанных в пунктах 2 и 4 настоящей статьи.

2. По нулевой ставке облагаются обороты по реализации товаров, работ или услуг, указанные в статьях 62, 63 и 65 настоящего Указа.

3. Ставка налога на добавленную стоимость по облагаемому импорту равняется 20 процентам от размера облагаемого импорта, установленного статьей 60 настоящего Указа, за исключением случаев, указанных в пункте 4 настоящей статьи.

4. По ставке 10 процентов облагаются обороты по реализаций и импорту скота и птицы в живом весе, мяса, рыбы, муки, хлеба и хлебобулочных изделий, макаронных изделий, молока и молокопродуктов (за исключением мороженого), яиц, масла растительного, маргарина, крупы, зерна, комбикормов, сахара (включая сахар-сырец), соли, овощей, картофеля, продуктов детского и диабетического питания.

По ставке 10 процентов облагаются обороты по реализации резидентами Республики Казахстан следующих видов продукции (за исключением производимых в отрасли общественного питания):

колбасных изделий, консервированного мяса, рыбопродуктов, продуктов переработки овощей, дрожжей пекарских, солода пивоваренного.

Статья 69. Налоговые счета-фактуры

1. Налогоплательщик, производящий отгрузку товаров, выполнение работ или оказание услуг, облагаемых налогом на добавленную стоимость, обязан выставить лицу, получающему указанные товары, работы или услуги, налоговый счет-фактуру.

2. Налоговый счет-фактура предаставляет собой счет, выполненный по форме, установленной Министерством государственных доходов, и содержащий следующие сведения:

1) фамилия, инициалы или наименование и регистрационный номер налогоплательщика и покупателя;

2) краткая характеристика отгруженных товаров, выполненных работ или оказанных услуг;

3) размер облагаемого оборота;

4) сумма налога, причитающегося по названному облагаемому обороту;

5) дата выставления налогового счета-фактуры;

6) порядковый номер счета-фактуры.

3. Лицо, которое не является плательщиком по налогу на добавленную стоимость, обязано выписывать налоговые счета-фактуры с отметкой “без налога на добавленную стоимость”.

Такое же требование предъявляется к счетам-фактурам, выписанным по товарам, работам или услугам, освобожденным от налога на добавленную стоимость в соответствии со статьей 61 настоящего Указа, а также по сырью, по которому налог уплачивается в соответствии с пунктом 5 статьи 70 настоящего Указа.

4. Налоговый счет-фактура выписывается не позднее даты отгрузки товаров, выполнения работ или оказания услуг.

1. Каждый налогоплательщик обязан:

1) представить декларацию по налогу на добавленную стоимость за каждый отчетный период;

2) уплатить налог в бюджет за каждый отчетный период до или в день установленного срока по представлении декларации.

2. Декларация по налогу на добавленную стоимость представляется за каждый отчетный период не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным периодом.

3. Налог на добавленную стоимость по импортируемым товарам уплачивается в день, определяемый таможенным законодательством Республики Казахстан для уплаты таможенных платежей, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате налогоплательщиками в случаях, указанных в пункте 4 настоящей статьи.

Органы налоговой службы предоставляют отсрочку налога на добавленную стоимость на импортируемое сырье и материалы, предназначенные для промышленной переработки, на три месяца.

Погашение указанных сумм задолженностей в течение трехмесячного периода налоговые органы производят методом взаиморасчетов с бюджетом по налогу на добавленную стоимость по реализованной продукции. На сумму непогашенной задолженности начисляется пеня с первого дня после истечения указанного трехмесячного периода.

В случае реализации такого сырья и материалов без промышленной переработки налог на добавленную стоимость исчисляется в соответствии с пунктами 1, 2 и 6 статьи 58 настоящего Указа с начислением пени в установленном порядке.

4. Налог на добавленную стоимость по импорту товаров, используемых в сельскохозяйственном производстве, а также импорту оборудования, сырья, материалов, запасных частей и медикаментов, за исключением освобожденных в соответствии с пунктом 2 статьи 61 настоящего Указа по перечню, определяемому Правительством Республики Казахстан, уплачивается налогоплательщиками в порядке, устанавливаемом Министерством государственных доходов Республики Казахстан по согласованию с Министерством финансов Республики Казахстан.

5. Резиденты Республики Казахстан, производящие сырье (за исключением всех видов спирта), при реализации его для первичной промышленной переработки на территории Республики Казахстан уплачивают налог на добавленную стоимость методом зачета в порядке, устанавливаемом Министерством государственных доходов Республики Казахстан по согласованию с Министерством финансов Республики Казахстан.

В случае несоблюдения условий, предусмотренных настоящим пунктом, налог на добавленную стоимость исчисляется в соответствии с пунктами 1, 2 и 6 статьи 58 настоящего Указа с начислением штрафов и пени с момента реализации сырья.

1. Отчетным периодом по фактическим расчетам с бюджетом по налогу на добавленную стоимость является календарный месяц.

2. Если среднемесячные платежи за квартал по налогу на добавленную стоимость составляют менее 500 месячных расчетных показателей, то отчётным периодом является квартал.
Статья 72. Текущие платежи по налогу на добавленную стоимость

1. Налогоплательщик, имеющий среднемесячный платеж за квартал по налогу на добавленную стоимость более 1000 месячных расчетных показателей, вносит текущие декадные платежи в сроки: двадцать пятого числа месяца, пятого числа следующего месяца. По выбору налогоплательщика в течение всего налогового года размер текущих декадных платежей определяется в размере одной шестой суммы налога по предыдущему кварталу или по фактическому обороту за текущую декаду.

2. Внесенные суммы текущих декадных платежей по налогу идут в зачет налога, заявленного в декларации за отчетный период платежа.

3. В случае переплаты по текущему декадному платежу сумма переплаты зачитывается при определении размера следующего по сроку текущего декадного платежа.

4. За несвоевременные текущие декадные платежи налога начисляется пеня в соответствии со статьей 161 настоящего Указа.
РАЗДЕЛ IV
АКЦИЗЫ
Глава 16
ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ
Статья 74. Установленные акцизы

1. Акцизами облагаются товары, произведенные на территории Республики Казахстан и импортируемые на территорию РК, перечень которых приводится в статье 76 настоящего Указа, а также игорный бизнес.

2. Экспортируемые подакцизные товары не облагаются акцизами при условии подтверждения товаропроизводителем вывоза товаров на экспорт , за исключением случаев, предусмотренных международными договорами, участником которых является РК.

3. При экспорте собственником давальческого сырья подакцизных товаров, произведенных из такого сырья, акциз, уплаченный в момент передачи продукции в соответствии с п. 3 ст. 80 настоящего Указа, засчитывается в счет предстоящих платежей собственника давальческого сырья по данному налогу либо возвращается в течении 60 дней с момента получения налоговым органом его заявления.

Настоящий пункт применяется при условии документального подтверждения собственником давальческого сырья факта уплаты акциза в соответствии с пунктом 3 ст. 80 настоящего указа и вывоза товаров на экспорт, за исключением случаев, предусмотренных международными договорами, участником которых является РК.
Статья 75. Плательщики

1. Плательщиками акцизов являются юридические и физические лица:

производящие подакцизные товары на территории РК;

импортирующие подакцизные товары на территории РК;

осуществляющие игорный бизнес на территории РК.
Статья 76. Перечень подакцизных товаров

1. Подакцизными товарами являются произведенные на территории РК или импортируемые на территорию РК:

1) все виды спирта;

2) водка;

3) ликеро-водочные изделия ;

4) крепленые напитки, крепленные соки и бальзамы;

5) вина;

6) коньяки;

7) шампанские вина;

8) пиво;

10) табачные изделия;

11) прочие изделия, содержащие табак;

12) осетровые и лососевые рыбы, икра осетровых и лососевых рыб, деликатесы, приготовленные из осетровых и лососевых рыб и икры;

13) ювелирные изделия из золота, платины или серебра;

14) изделия из хрусталя, хрустальные осветительные приборы;

15) бензин (за исключением авиационного), дизельное топливо;

16) легковые автомобили (кроме автомобилей с ручным управлением, специально предназначенные для инвалидов);

17) огнестрельное и газовое оружие (кроме приобретаемого для нужд органов гос. власти);

18) сырая нефть, включая газовый конденсат;

19) электроэнергия;

2. Товары, указанные в подпунктах 1-11 настоящей статьи, могут быть маркированы марками акцизного сбора в порядке и на условиях, определяемых Правительством РК.

Ставки акцизов утверждаются Правительством РК в процентах к стоимости товара или к физическому объему в натуральном выражении.

1. Объектом обложения для товаров отечественного производства является стоимость, определяемая по ценам, не включающим акцизы, по которым производитель поставляет данный товар или физический объем готовой продукции.

2. При передаче товаропроизводителем подакцизного товара в качестве натуральной уплаты, подарка, при передаче заложенных товаров в собственность залогодержателя или обменной операции объектом обложения является стоимость товара, определяемая по ценам товара собственного производства, не включающим акцизы. Или физический объем готовой продукции.

3. При производстве подакцизной продукции из сырья собственного производства, которое подлежит обложению акцизом, стоимость данного сырья или его физический объем являются объектом обложения.

4. Пункты 1 и 2 настоящей статьи применяются независимо от того, произведены ли товары из собственного или давальческого сырья. По продукции, выработанной из давальческого сырья, акциз исчисляется в момент передачи продукции заказчику и по ценам, определяемым в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи.

5. Объектом обложения по игорному бизнесу является выручка от игорного бизнеса.

5-1. Объектом обложения при производстве и реализации электроэнергии является весь объем выработанной электроэнергии, за исключением фактически использованного в технологическом процессе на выработку самой электроэнергии в отчетном периоде.
Статья 80. Сроки уплаты

1. Акциз на товары, указанный в подпунктах 1-9 статьи 76 настоящего Указа, подлежит перечислению в бюджет не позднее чем на третий день после дня, в течение которого произведена реализация товаров.

2. Акцизы на иные подакцизные товары подлежат перечислению в бюджет не позднее чем:

1) на тринадцатый день месяца за реализацию, осуществленную в течение первых десяти дней месяца;

2) на двадцать третий день месяца за реализацию, осуществленную в течение вторых десяти дней месяца;

3) на третий день месяца, следующего за отчетным месяцем, за реализацию за оставшиеся дни отчетного месяца.

3. По продукции, выработанной из давальческого сырья, акциз уплачивается в момент передачи продукции заказчику.

При производстве подакцизной продукции из сырья собственного производства, которое подлежит обложению акциза, акциз на данное сырье уплачивается в момент реализации продукта переработки в сроки, предусмотренные в пунктах 1 и 2 настоящей статьи.

4. Акциз по выручке от игорного бизнеса вносится в сроки, указанные в пункте 2 настоящей статьи.
Статья 81. Ответственность налогоплательщиков

1. Ответственность за правильное исчисление и своевременную уплату акцизов возлагается на налогоплательщиков.

2. Налогоплательщик обязан представлять в соответствующие органы налоговой службы ежемесячную декларацию не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным с указанием суммы акцизов, подлежащих к уплате за каждые 10 дней отчетного месяца.
Статья 86. Освобождение от акцизов

1. Акцизами не облагаются подакцизные товары, импортируемые физическими лицами по нормам, утвержденным Правительством РК.

2. Нижеперечисленные импортируемые товары освобождаются от уплаты акциза:

1) подакцизные товары, необходимые для эксплуатации транспортных средств, осуществляющих международные перевозки грузов, багажа и пассажиров во время следования в пути и в пунктах промежуточной остановки, а также приобретенные за границей для ликвидации аварии, (поломки);

2) товары, оказавшиеся вследствие повреждения до пропуска их через таможенную границу РК непригодными к использованию в качестве изделий и материалов;

подпункты 3 и 4 пункта 2 статьи 86 Законом РК от 31 марта 1998 г. №356-1 исключены.

5) товары, ввезенные для официального пользования иностранными дипломатическими и приравненными к ним представительствами, а также для личного пользования дипломатического и административно-технического персонала этих представительств, включая членов их семей, проживающих вместе с ними, и освобождаемые в соответствии с международными договорами, участниками которых является РК;

6) товары, перемещаемые через таможенную границу РК, освобождаемые в рамках таможенных режимов, установленных таможенным законодательством РК, за исключением режима “Выпуск товаров для свободного обращения”.