Утверждена решением
Учет операций в иностранной валюте
жүктеу/скачать 0.57 Mb.
|
- Бұл бет үшін навигация:
- Определения
- Учетные принципы
Учет операций в иностранной валютеОбщие положенияНастоящий раздел УП устанавливает правила признания и оценки операций в иностранной валюте, а также представления финансовой отчетности в иностранной валюте. Данный раздел не определяет правила учета: производных инструментов; хеджирования статей в иностранной валюте. ОпределенияВалюта отчетности – валюта, в которой представляется финансовая отчетность. Денежные статьи – денежные средства, а также активы и обязательства к получению или погашению в фиксируемых или определяемых суммах. Иностранная валюта – валюта, отличная от функциональной валюты Товарищества, включая условные денежные единицы. Курсовая разница – разница между оценкой соответствующего актива или обязательства в функциональной валюте, стоимость которых выражена в иностранной валюте, на дату исполнения обязательств по оплате или отчетную дату данного отчетного периода, и оценкой этого же актива или обязательства в функциональной валюте на дату принятия их к учету в отчетном периоде или отчетную дату предыдущего отчетного периода. Функциональная валюта – валюта, используемая в основной экономической среде, в которой Товарищество осуществляет свою деятельность. Рыночный курс – средневзвешенный биржевой курс тенге к иностранной валюте, сложившийся на основной сессии Казахстанской фондовой биржи и определенный в порядке, устанавливаемом Министерством финансов Республики Казахстан совместно с Национальным банком Республики Казахстан. Учетные принципыПервоначальное признание активов и обязательств, выраженных в иностранной валюте Операции в иностранной валюте совершаются Товариществом, если оно заключает договоры на поставку продукции, товаров, услуг или на приобретение ценностей с иностранными партнерами, расчеты с которыми производятся в иностранной валюте. Кроме того, Товарищество может заключать договоры с казахстанскими контрагентами, цены у которых могут быть указаны в иностранной валюте или условных единицах, но расчеты, по которым осуществляются в тенге. Первоначально операции в иностранной валюте должны учитываться путем применения к сумме в иностранной валюте текущего рыночного курса между тенге и иностранной валютой на дату проведения операции. В бухгалтерском учете записи по операциям и событиям в иностранной валюте учитываются в национальной валюте Республики Казахстан с применением рыночного курса обмена валют на дату совершения операции, установленного Казахстанской фондовой биржей. По иностранным валютам, по которым торги на Казахстанской фондовой бирже не проводятся, курсы обмена валют рассчитываются Национальным Банком Республики Казахстан с использованием кросс-курсов к доллару США. Параллельно с записями в тенге в бухгалтерском учете указывается эквивалент в иностранной валюте. Дата совершения операции – это дата, когда данная операция должна быть отражена в консолидированной финансовой отчетности в соответствии с МСФО. Даты совершения различаются для разных операций, например,: Для банковских операций по валютным счетам (вкладам) датой совершения операции считается дата зачисления средств на валютный счет или их списание с валютного счета; Для кассовых операций с иностранной валютой – дата оприходования или выдачи денежных средств из кассы в иностранной валюте; Для доходов в иностранной валюте – дата их признания; При приобретении запасов – дата принятия активов к учету в качестве запасов; При приобретении услуг – дата признания расходов по услуге; Для иных расходов в иностранной валюте – дата их признания; При погашении задолженности по суммам, выданным работникам под отчет – дата утверждения авансового отчета; При осуществлении вложений в иностранной валюте во внеоборотные активы – дата признания затрат, формирующих стоимость внеоборотных активов (дата принятия внеоборотного актива к учету); При формировании уставного капитала и задолженности учредителей по вкладам в уставный капитал – дата государственной регистрации юридического лица. Курсовая разница, возникающая по валютной операции на момент расчета, который осуществлен в течение того же отчетного периода, относится на прибыль или убыток за период и отражается на статьях прочих доходов и расходов. Последующая оценка активов и обязательств, выраженных в иностранной валюте На каждую отчетную дату все статьи в иностранной валюте подлежат пересчету в функциональную валюту. Монетарные (денежные) статьи в иностранной валюте пересчитываются в тенге по курсу на отчетную дату. Примерами денежных статей являются: наличные денежные средства и остатки на счетах в банках; ценные бумаги; средства в расчетах (включая по заемным средствам) с юридическими и физическими лицами, в частности дебиторская задолженность, кредиторская задолженность поставщиков и подрядчиков, расчеты по кредитам и займам, расчеты с учредителями, расчеты с бюджетом и внебюджетными фондами; остатки средств целевого финансирования, полученных из бюджета или других источников в соответствии с заключенными договорами; резервы предстоящих платежей. Стоимость неденежных статей не подлежит пересчету на каждую отчетную дату для составления финансовой отчетности. Примерами неденежных статей являются: ОС, оборудование к установке, незавершенные капитальные вложения (строительство); нематеральные активы и иные активы, не имеющие материально-вещественной формы; запасы; авансы выданные и авансы полученные; расходы и доходы будущих периодов; уставный капитал. Эти статьи подлежат отражению по курсу на дату совершения операции в иностранной валюте, в результате которой эти активы были приняты к учету, и никакие последующие колебания курса валюты не оказывают на их оценку никакого влияния. Неденежные статьи в иностранной валюте, учтенные по справедливой стоимости, должны представляться исходя из валютных курсов, которые действовали на момент определения их стоимости. жүктеу/скачать 0.57 Mb. Достарыңызбен бөлісу:
|