Утверждена решением
жүктеу/скачать 0.57 Mb.
|
- Бұл бет үшін навигация:
- Финансовые инструменты
- Определения
Учетные принципыДоверительный управляющий должен обеспечить самостоятельный учет операций по каждому договору доверительного управления, обособленный от операций, связанных с его собственным имуществом. Для каждого договора доверительного управления может быть открыт отдельный субсчет к счетам «Прочая краткосрочная кредиторская задолженность» или «Прочая долгосрочная кредиторская задолженность». Хозяйственные операции приведены в приложении №5. Финансовые инструментыОбщие положенияНастоящий раздел УП устанавливает правила признания, оценки и раскрытия в отчетности финансовых инструментов. ОпределенияФинансовый инструмент – любой договор, в результате которого одновременно возникает финансовый актив у одной организации и финансовое обязательство/ долевой инструмент - у другой. Финансовый актив – любой актив, который представляет собой: денежные средства; долевой инструмент другой организации; договорное право на получение денежных средств или иного финансового актива от другой организации или на обмен финансовых активов или финансовых обязательств на потенциально выгодных условиях; договор, расчет по которому будет или может быть произведен собственными долевыми инструментами Товарищества; и который при этом является непроизводным инструментом, по которому у Товарищества имеется или может появиться обязанность получить переменное число собственных долевых инструментов; таким непроизводным инструментом, расчет по которому будет или может быть произведен любым иным способом, нежели путем обмена фиксированной суммы денежных средств или иного финансового актива на фиксированное число собственных долевых инструментов. Финансовое обязательство – любое обязательство, представляющее собой: обязанность по договору: передать другой организации денежные средства или иные финансовые активы; или обменяться с другой организацией финансовыми активами или финансовыми обязательствами на потенциально невыгодных условиях; контракт, расчет по которому будет или может быть произведен собственными долевыми инструментами Товарищества и представляет собой: непроизводный инструмент, по которому Товарищества поставляет или может быть обязано поставить переменное количество собственных долевых инструментов Товариществу; либо производный инструмент, расчет по которому будет или может быть произведен способом, отличным от обмена фиксированного количества собственных долевых инструментов Товарищества на фиксированную сумму денежных средств или на иной финансовый актив. Финансовые вложения – это финансовый актив, который не является денежными средствами, а представляет собой право получения определенного количества денежных средств или иных финансовых активов в определенный срок в соответствии с документом, удостоверяющим это право (договором, ценной бумагой и т.д.). К финансовым вложениям, в частности, относятся инвестиции в ценные бумаги, не оформленные ценными бумагами вложения в уставные капиталы других организаций, банковские вклады (депозиты), задолженность, полученная по договору уступки права требования, предоставленные другим организациям займы, производные финансовые вложения. Долевые финансовые вложения – финансовые инструменты, эмитент которых не имеет обязательств по их погашению (выкупу). К долевым финансовым вложениям, в частности, относятся акции, паи, доли, вложения в совместную деятельность. Долговые финансовые вложения – финансовые инструменты, эмитент которых имеет обязательства по их погашению (выкупу). К долговым финансовым вложениям, в частности, относятся облигации, векселя, займы, депозиты. Долгосрочные финансовые вложения – финансовые вложения, которые Товарищество намерено и имеет возможность продать (погасить) более чем через 12 месяцев после даты приобретения. К долгосрочным финансовым вложениям также относятся вложения, намерения Товарищества по продаже которых не определены. Краткосрочные финансовые вложения – финансовые вложения, которые Товарищество намерено и имеет возможность продать (погасить) менее чем через 12 месяцев после даты приобретения. Текущая часть долгосрочных финансовых вложений – часть долговых долгосрочных финансовых вложений, подлежащая погашению в течение 12 месяцев после даты приобретения (отчетной даты). Просроченные финансовые вложения – долговые финансовые вложения, срок погашения которых уже наступил, но которые не были своевременно погашены. Производный инструмент - это финансовый инструмент или иной договор, обладающий всеми тремя приведенными ниже характеристиками: его стоимость меняется в результате изменения конкретной процентной ставки, курса ценной бумаги, цены товара, валютного курса, индекса цен или ставок, кредитного рейтинга или кредитного индекса, другой переменной; для его приобретения не требуются первоначальные инвестиции или необходимы первоначальные чистые инвестиции, которые меньше, чем потребовались бы в сравнении с другими типами договоров, которые, как ожидается, аналогичным образом зависят от изменений рыночных факторов; расчеты по нему осуществляются в будущем. Первоначальная стоимость – сумма денежных средств либо справедливая стоимость иных активов, уплаченных (переданных) контрагенту при приобретении финансовых вложений. Дисконт/ премия – разница между номинальной и первоначальной стоимостью долговых финансовых вложений. Балансовая стоимость финансовых вложений – стоимость финансовых вложений, по которой они отражаются в балансе на отчетную дату. Балансовая стоимость долевых финансовых вложений состоит из первоначальной стоимости и резерва. Балансовая стоимость долговых финансовых вложений состоит из номинальной стоимости, дисконта, начисленных, но не полученных процентов (купонов) и резерва. Справедливая стоимость финансовых вложений – сумма денежных средств, которая может быть получена на рынке при продаже финансовых вложений в сделке между независимыми контрагентами. Амортизированная стоимость финансового актива или финансового обязательства – это стоимость, по которой финансовый актив или финансовое обязательство оцениваются при первоначальном признании, за вычетом выплат основной суммы, плюс или минус накопленная амортизация, с применением метода эффективной ставки процента, разницы между первоначальной стоимостью и стоимостью на момент погашения, минус частичное списание на обесценение или безнадежную задолженность. Затраты, непосредственно связанные с приобретением – затраты, понесенные Товариществом для приобретения финансовых вложений и которые можно отнести на конкретный объект финансовых вложений. Метод эффективной ставки процента – это метод расчета амортизации дисконта с использованием эффективной ставки процента финансового инструмента. Эффективная ставка процента – это ставка, которая обеспечивает точное дисконтирование ожидаемой суммы будущих денежных выплат или поступлений до наступления срока платежа или очередной даты пересмотра ставки до чистой балансовой стоимости финансового актива или обязательства. В расчет включаются все вознаграждения и прочие суммы, выплаченные или полученные сторонами договора. Эффективная ставка процента иногда называется уровнем дохода к погашению или к моменту следующего пересмотра ставки и является внутренней нормой доходности финансового актива за данный период. Дебиторская задолженность – непроизводные финансовые активы с фиксированными или определяемыми платежами, не котирующиеся на активном рынке, отличные от: активов, которые Товарищество намерено продать незамедлительно или в ближайшее время, и которые, вследствие этого, должны классифицироваться в качестве имеющихся в наличии для продажи, а также активов, которые при первоначальном признании были определены в качестве учитываемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток; активов, которые при первоначальном признании были определены в качестве имеющихся в наличии для продажи; или активов, по которым держатель, в силу иных, нежели ухудшение качества кредита, причин, может не возместить значительную часть своей первоначальной инвестиции, и которые должны вследствие этого классифицироваться как имеющиеся в наличии для продажи. Кредиторская задолженность – непроизводные финансовые обязательства фиксированными или определяемыми платежами, не учитываемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, а также не являющиеся заимствованиями. жүктеу/скачать 0.57 Mb. Достарыңызбен бөлісу:
|