Утверждена решением
Представление и раскрытие информации
жүктеу/скачать 0.57 Mb.
|
- Бұл бет үшін навигация:
- Запасы
Представление и раскрытие информацииПоложения подраздела 8.5 «Раскрытие информации» главы 8 настоящей учетной политики сохраняют свою силу для целей раскрытия информации по финансовым инструментам. Однако, МСФО (IFRS) 9 дополнил МСФО (IFRS) 7 в части раскрытия. Большинство изменений связано с требованиями по раскрытию новых категорий. Ниже приводятся дополнительные требования к раскрытию информации в связи с переходом на МСФО (IFRS) 9, дополнительно к ранее существующим и сохраняющим свою силу требованиям, приведенным в подразделе 8.5 «Раскрытие информации» главы 8 настоящей учетной политики: Товарищество по категории финансовых активов, учитывающихся по справедливой стоимости через прибыль или убытков, которые бы иначе учитывались по амортизированной стоимости или по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, должно раскрывать следующее: 1) максимальная позиция по кредитному риску на конец отчетного периода; 2) сумма, на которую кредитный производный инструмент или подобные инструменты снижают кредитный риск и их справедливая стоимость; 3) сумма изменений в течение периода и кумулятивно в справедливой стоимости финансовых инструментов; 4) сумма изменений в течение периода и кумулятивно в справедливой стоимости производных финансовых инструментов, связанных с данными финансовыми инструментами; Товарищество по категории финансовых обязательств, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток, эффект от изменений кредитного риска по которым он представляет в составе прочего совокупного дохода, должен раскрыть следующую информацию: 1) сумма изменений в течение периода и кумулятивно в справедливой стоимости финансовых обязательств, обусловленных изменениями уровня кредитного риска по указанным обязательствам; 2) разницу между балансовой стоимостью финансовых обязательств и суммой, которую в соответствии с договором Товарищество должно заплатить кредитору по обязательствам при наступлении срока погашения; 3) переводы накопленной величины прибыли или убытка в пределах собственного капитала в течение периода, включая причины таких переводов; 4) при прекращении признания обязательств в течение периода – сумму (при наличии таковой), представленную в составе прочего совокупного дохода, которая была реализована при прекращении признания; 5) раздельно суммы прибыли или убытка, признанные в составе прочего совокупного дохода, и суммы, признанные в составе прибыли или убытка за отчетный период; 6) подробное описание методологии или методологий, использованных для определения того, не приведет ли к возникновению или увеличению влияния на прибыль или убыток последствий учетного несоответствия тот факт, что эффект от изменений уровня кредитного риска по обязательствам представляется в составе прочего совокупного дохода. Товарищество по категории финансовых обязательств, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток, изменения справедливой стоимости которых (включая эффект от изменений кредитного риска по данным обязательствам) должны представляться в составе прибыли или убытка, раскрывает следующую информацию: 1) сумма изменений в течение периода и кумулятивно в справедливой стоимости финансовых обязательств, обусловленных изменениями уровня кредитного риска по указанным обязательствам; и 2) разницу между балансовой стоимостью финансовых обязательств и суммой, которую в соответствии с договором Товарищество должно заплатить кредитору по обязательствам при наступлении срока погашения; 3) суммы прибыли или убытка, признанные в составе прибыли или убытка за отчетный период; 4) подробное описание экономической взаимосвязи между характеристиками финансовых обязательств, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль и убыток и характеристиками других финансовых инструментов, изменения справедливой стоимости которых компенсируют эффект от изменений кредитного риска по данным финансовым обязательствам. Товарищество в отношении финансовых активов по справедливой стоимости через прочий совокупный доход также раскрывает: 1) какие инвестиции по долевым инструментам были определены в категорию по справедливой стоимости через прочий совокупный доход; 2) причины для такой альтернативы представления; 3) справедливая стоимость по каждой инвестиции на конец каждого отчетного периода; 4) дивиденды, признанные в течение периода, с отражением отдельно связанных с инвестициями, выбывшими в течение периода и тех дивидендов, которые связаны с инвестициями отраженными на конец отчетного периода; 5) переводы накопленной величины прибыли или убытка в пределах собственного капитала в течение периода, включая причины таких переводов; 6) отдельно суммы прибыли или убытка, признанные в составе прочего совокупного дохода в течение периода, и суммы, реклассифицированные при прекращении признания из накопленного прочего совокупного дохода в состав прибыли или убытка за период. Для любых долевых инвестиций, которые выбыли в течение периода, причина прекращения признания, справедливая стоимость на дату прекращения признания и кумулятивная прибыль или убыток на дату выбытия; Новые требования в отношении раскрытия активов, которые были реклассифицированы по МСФО (IFRS) 9, из-за изменений в бизнес-модели, представлены далее: 1) дата реклассификации; 2) детальное объяснение изменений в бизнес модели и качественное описание этого эффекта на финансовую отчетность Товарищества; 3) суммы реклассификаций в и из каждой категории; 4) для каждого отчетного периода, следующего за датой реклассификации вплоть до прекращения признания, эффективная 5) процентная ставка, определенная на дату реклассификации и признанный процентный доход и расход. Если после отчетной даты последней годовой отчетности Товарищество реклассифицировало финансовые активы из категории оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход таким образом, что они оцениваются по амортизированной стоимости, или из категории оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток таким образом, что они оцениваются по амортизированной стоимости или по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, следующая информация должна быть раскрыта: 1) справедливая стоимость этих финансовых активов по состоянию на дату окончания отчетного периода; 2) прибыль или убыток от их переоценки до справедливой стоимости, которые были бы признаны в составе прибыли или убытка или прочего совокупного дохода за отчетный период, если бы эти финансовые активы не были реклассифицированы. По финансовым активам, оцениваемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, Товарищество должно раскрыть сумму оценочного резерва под убытки в примечаниях к финансовой отчетности. Учет хеджирования Касательно учета хеджирования должна раскрываться следующая информация: Товарищество должно пояснить свою стратегию управления рисками применительно к каждой категории рисков, которым подвержены позиции, которые он решает хеджировать, и к которым применяется учет хеджирования. Такое объяснение должно включать описание: 1) инструментов хеджирования, используемых для хеджирования позиций по риску (и того, как именно они используются для указанной цели); 2) того, каким образом Товарищество определяет экономическую взаимосвязь между объектом хеджирования и инструментом хеджирования для целей оценки эффективности хеджирования; а также 3) того, каким образом Товарищество устанавливает коэффициент хеджирования и каковы источники неэффективности хеджирования; 4) того, каким образом определялся рисковой компонент, характер взаимосвязи между рисковым компонентом и объектом хеджирования. По каждой категории риска Товариществодолжно раскрывать информацию, позволяющую пользователям финансовой отчетности оценить условия и параметры инструментов хеджирования, а также их влияние на сумму, сроки и неопределенность возникновения будущих денежных потоков: 1) временнáя структура номинальной стоимости инструмента хеджирования; и 2) если применимо, средняя цена или ставка (например, цена исполнения или форвардная цена и т. д.) инструмента хеджирования. 3) описание источников неэффективности хеджирования, которые, как ожидается, повлияют на определенные отношения хеджирования на протяжении срока их существования. 4) если в рамках каких-либо отношений хеджирования возникают другие источники неэффективности хеджирования, Товарищество должно раскрыть информацию об этих источниках по каждой категории риска и объяснить возникшую неэффективность хеджирования. 5) описание прогнозировавшейся операции, в отношении которой в предыдущем периоде использовался учет хеджирования, но осуществление которой более не ожидается. Товарищество должно раскрыть в табличной форме следующие суммы, относящиеся к инструментам, определенным по ее усмотрению в качестве инструментов хеджирования, отдельно по каждой категории риска для каждого типа хеджирования: 1) балансовую стоимость инструментов хеджирования (финансовые активы отдельно от финансовых обязательств); 2) статью отчета о финансовом положении, в составе которой отражен инструмент хеджирования; 3) изменение справедливой стоимости инструмента хеджирования, которое используется в качестве основы для признания неэффективности хеджирования за период; и 4) номинальные величины (включая количественные параметры, такие как тонны или кубические метры) инструментов хеджирования. Товарищество должно раскрыть в табличной форме указанные ниже суммы, относящиеся к объектам хеджирования, отдельно по каждой категории риска: 1) балансовую стоимость объекта хеджирования, признанную в отчете о финансовом положении (с раздельным представлением активов и обязательств); 2) накопленную сумму хеджирующих корректировок по объектам хеджирования, 3) статью отчета о финансовом положении, в составе которой отражен объект хеджирования; 4) изменение стоимости объекта хеджирования, которое используется в качестве основы для признания неэффективности хеджирования за период; и 5) накопленную сумму хеджирующих корректировок, остающуюся в отчете о финансовом положении применительно к тем объектам хеджирования, которые более не хеджируются; 6) величину неэффективности хеджирования, т. е. разницу между прибылями или убытками от хеджирования, возникшими по инструменту хеджирования и по объекту хеджирования, признанную в составе прибыли или убытка (или прочего совокупного дохода в случае хеджирования долевого инструмента, применительно к которому Товарищество решило представлять изменения справедливой стоимости в составе прочего совокупного дохода; и 7) статью в отчете о совокупном доходе, в составе которой отражена признанная неэффективность хеджирования. 8) прибыли или убытки от хеджирования, возникшие в отчетном периоде, которые были признаны в составе прочего совокупного дохода. Если Товарищество классифицировало финансовый инструмент или его пропорциональную часть как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток в связи с тем, что он использует кредитный производный инструмент для управления кредитным риском по такому финансовому инструменту, оно должно раскрыть: 1) сверку как номинальной стоимости, так и справедливой стоимости по состоянию на начало и на конец периода по кредитным производным инструментам, которые использовались для управления кредитным риском по финансовым инструментам, классифицированным в категорию оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток 2) прибыль или убыток, признанные в составе прибыли или убытка за период, при классификации финансового инструмента или его пропорциональной части как оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток; и 3) в случае прекращения оценки финансового инструмента или его пропорциональной части по справедливой стоимости через прибыль или убыток, ту величину справедливой стоимости данного финансового инструмента, которая стала его балансовой стоимостью в новой категории, а также соответствующую номинальную стоимость или основную сумму. Если Товарищество при первоначальном признании финансового актива или финансового обязательства не признает прибыль или убыток в силу того, что справедливая стоимость не подтверждается котировкой активного рынка для идентичного актива или обязательства (т. е. исходными данными Уровня 1) и не получена на основе модели оценки, в которой используются только данные с наблюдаемых рынков, должна раскрываться следующая информация по каждому классу финансовых активов или финансовых обязательств: 1) учетная политика в отношении признания в составе прибыли или убытка той разницы, которая возникает между справедливой стоимостью при первоначальном признании и ценой соответствующей сделки, с целью отразить изменение факторов (в том числе фактора времени), которые учитывались бы участниками рынка при определении цены этого актива или обязательства; 2) общая величина разницы, которую еще предстоит признать в составе прибыли или убытка, по состоянию на начало и конец периода, и сверку изменений сальдо указанной разницы. 3) основания для сделанного Товариществом вывода о том, что цена сделки не являлась наилучшим подтверждением справедливой стоимости, включая описание доказательств, подтверждающих оценку справедливой стоимости. Раскрытие информации о кредитном риске должно позволить пользователям финансовой отчетности понять влияние кредитного риска на сумму, сроки и неопределенность будущих денежных потоков. Для достижения этой цели должна раскрываться следующая информация о кредитном риске: 1) информация о практике, которой придерживается Товарищество для управления кредитным риском, а также о ее взаимосвязи с признанием и оценкой ожидаемых кредитных убытков, включая методы, допущения и информацию, используемые для оценки ожидаемых кредитных убытков; 2) количественная и качественная информация, позволяющая пользователям финансовой отчетности оценить суммы в финансовой отчетности, обусловленные ожидаемыми кредитными убытками, включая изменение суммы ожидаемых кредитных убытков и причины таких изменений; и 3) информация о подверженности Товарищества кредитному риску (т. е. кредитный риск, присущий финансовым активам организации и обязательствам по предоставлению кредита), включая значительные концентрации кредитного риска. Товарищество должно раскрывать анализ прибылей и убытков, признанных в отчете о совокупном доходе, произошедших из-за выбытия финансовых активов, оцененных по амортизированной стоимости, с отдельным отражением прибылей и убытков от выбытия данных финансовых активов. Данное раскрытие также должно включать причины прекращения признания таких финансовых активов. Следующие новые требования по раскрытию применяются в случаях, когда финансовое обязательство, учитываемое по справедливой стоимости через прибыль или убыток, в дополнение к требованию представления изменений в собственном кредитном риске для обязательств отдельно в прочем совокупном доходе: 1) детали переноса кумулятивных прибылей/убытков в пределах капитала и причины такого переноса; 2) сумма представлена в прочем совокупном доходе, которая была реализована при выбытии финансовых обязательств в течение периода. Когда Товарищество впервые применяет МСФО (IFRS) 9, есть новые дополнительные требования для каждого класса финансовых активов на дату первоначального признания, такие как: 1) первоначальная категория и текущая стоимость, определенная в соответствие с МСФО (IAS) 39; 2) новая категория и текущая стоимость, определенная в соответствии с МСФО (IFRS) 9; 3) сумма финансовых активов в отчете о финансовомположении, которые прежде были определены в категорию по справедливой стоимости через прибыль или убыток, но более не определяются, с разделением между теми, которые МСФО (IFRS) 9 требует реклассифицировать, и теми, которые Товарищество само реклассифицирует. 4) качественная информации о том, как Товарищество применило требования по классификации в МСФО (IFRS) 9 к тем финансовым активам, классификация которых изменилась в результате применения МСФО (IFRS) 9; 5) качественная информация о причинах для любого определения или переопределения финансовых активов или финансовых обязательств, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток. Количественные раскрытия должны быть представлены в табличном формате. Запасыжүктеу/скачать 0.57 Mb. Достарыңызбен бөлісу:
|