Зако н о введении в действие разделов I и II налогового кодекса

Национальный банк Молдовы уполномочен разрабатывать нормативные акты по применению положений настоящей главы, в том числе инструкций, касающихся процедур по предупреждению и борьбе с отмыванием денег, которые финансовые учреждения обязаны исполнять в качестве составной части процесса легализации капитала.

[Ст.26 в редакции Закона N 177-XVI от 20.07.2007, в силу 10.08.2007]

 

Статья 27. Используемые понятия

Для целей настоящей главы используются следующие понятия:

легализация капитала - добровольное декларирование физическими лицами - гражданами Республики Молдова или их представителями денежных средств, находящихся как в стране, так и за рубежом, недвижимого имущества, ценных бумаг, долей участия, добровольное декларирование юридическими лицами - резидентами Республики Молдова, имеющими отношения с ее бюджетной системой, недвижимого имущества, ценных бумаг, долей участия, положительной разницы, полученной в результате проведенной переоценки капитальных активов;

денежные средства - денежные знаки в национальной или иностранной валюте, в наличной или безналичной форме;

недвижимое имущество - земельные участки, участки недр, обособленные водные объекты, многолетние насаждения, здания, сооружения и любые другие объекты, прочно связанные с землей, а также все то, что естественно или искусственно включено в их состав, то есть имущество, перемещение которого без причинения существенного ущерба его назначению невозможно;

представитель - физическое лицо, являющееся законным представителем физического или юридического лица - субъекта легализации капитала согласно настоящей главе;

нарушение конфиденциальности (тайны) - любое действие или бездействие, повлекшее передачу любой информации в отношении субъекта легализации и легализируемого капитала третьим лицам, кроме должностных лиц Национального банка Молдовы и других компетентных органов, согласно настоящей главе, нормативным актам, принятым Национальным банком Молдовы, или представителей уполномоченных органов публичного управления, в случаях, предусмотренных частью (2) статьи 25;

налоговая амнистия - списание недоимок, отраженных в системе учета Государственной налоговой службы, Национальной кассы социального страхования, в том числе в системе специального учета, по состоянию на 1 января 2007 года по налогам, сборам и другим платежам, пеням и штрафам по просроченным платежам в государственный бюджет, по взносам государственного социального страхования, страховым взносам обязательного медицинского страхования, пеням и штрафам по просроченным платежам в бюджет государственного социального страхования и фонды обязательного медицинского страхования, не уплаченных на дату введения в действие настоящей главы, включая отсроченные и рассроченные (повторно рассроченные) согласно действующему законодательству;

номинальный собственник - лицо, являющееся владельцем де-юре капитала, но не являющееся его владельцем де-факто.

[Ст.27 изменена Законом N 177-XVI от 20.07.2007, в силу 10.08.2007]

 

Статья 28. Субъекты легализации капитала и налоговой амнистии

(1) Субъектами легализации денежных средств, недвижимого имущества, ценных бумаг, долей участия в уставном капитале, положительной разницы, полученной в результате переоценки капитальных активов, являются физические лица и юридические лица (за исключением легализации их денежных средств), капитал которых подпадает под действие настоящей главы и которые добровольно декларируют его в соответствии с условиями настоящей главы.

(2) Субъектом легализации может быть гражданин Республики Молдова или его законный представитель (родитель, усыновитель, опекун, попечитель).

(3) Субъектами налоговой амнистии являются юридические и физические лица, имеющие недоимки, отраженные в системе учета Государственной налоговой службы, Национальной кассы социального страхования, в том числе в системе специального учета, по состоянию на 1 января 2007 года по налогам, сборам и другим платежам, пеням и штрафам по просроченным платежам в государственный бюджет, по взносам государственного социального страхования, страховым взносам обязательного медицинского страхования, пеням и штрафам по просроченным платежам в бюджет государственного социального страхования и фонды обязательного медицинского страхования, не уплаченные на дату введения в действие настоящей главы, включая отсроченные и рассроченные (повторно рассроченные) согласно действующему законодательству.

 

Статья 29. Объект легализации капитала, налоговой амнистии

(1) Объектом легализации является капитал (денежные средства, недвижимое имущество, ценные бумаги, доли участия) субъекта легализации, который ранее не был задекларирован и/или был задекларирован по заниженной стоимости и/или с которого не были уплачены налоги и сборы, взносы государственного социального страхования, страховые взносы обязательного медицинского страхования.

(2) Объектом налоговой амнистии являются недоимки, отраженные в системе учета Государственной налоговой службы, Национальной кассы социального страхования, в том числе в системе специального учета, по состоянию на 1 января 2007 года по налогам, сборам и другим платежам, пеням и штрафам по просроченным платежам в государственный бюджет, по взносам государственного социального страхования, страховым взносам обязательного медицинского страхования, пеням и штрафам по просроченным платежам в бюджет государственного социального страхования и фонды обязательного медицинского страхования, не уплаченные на дату введения в действие настоящей главы, включая отсроченные и рассроченные (повторно рассроченные) согласно действующему законодательству.

 

Статья 30. Полномочия других участников процесса легализации капитала и налоговой амнистии

(1) Кроме субъектов легализации капитала и их представителей участниками легализации капитала являются Национальный банк Молдовы, финансовые учреждения Республики Молдова, имеющие лицензию Национального банка Молдовы (далее – финансовые учреждения), Центр по борьбе с экономическими преступлениями и коррупцией, Генеральная прокуратура, которые осуществляют свою деятельность и полномочия в процессе легализации капитала в соответствии с положениями настоящей главы.

(2) Налоговые органы, таможенные органы, кадастровые органы, другие учреждения и организации признаются в качестве лиц, имеющих косвенное отношение к процессу легализации. Любые действия должностных лиц указанных органов публичной власти, учреждений и организаций не должны противоречить положениям настоящей главы или выходить за ее рамки.

[Ст.30 изменена Законом N 177-XVI от 20.07.2007, в силу 10.08.2007]

 

Статья 31. Период легализации капитала

(1) Легализация капитала начинается с даты введения в действие настоящей главы и завершается 31 декабря 2008 года.

(2) Легализация денежных средств начинается с даты введения в действие настоящей главы и вступления в силу нормативных актов Национального банка Молдовы, одновременно с началом рабочего дня финансовых учреждений и завершается одновременно с окончанием их рабочего дня 30 декабря 2008 года.

 

Статья 32. Процедура легализации капитала

(1) Юридические и физические лица добровольно легализуют капитал, который ранее не был задекларирован или был задекларирован по заниженной стоимости, с которого не были уплачены налоги, сборы и другие платежи, пени и штрафы по просроченным платежам в государственный бюджет, взносы государственного социального страхования, страховые взносы обязательного медицинского страхования, пени и штрафы по просроченным платежам в бюджет государственного социального страхования и фонды обязательного медицинского страхования, отражаемые в системе учета Государственной налоговой службы, Национальной кассы социального страхования, в том числе в системе специального учета.

(2) Процедура легализации капитала осуществляется следующим образом:

a) субъект легализации или его представитель подает заявление по форме, представленной в приложении 4, для зачисления денежных средств на банковский счет (счета) финансового учреждения. Заявление заполняется в двух экземплярах;

b) сведения, указанные субъектом легализации или его представителем в заявлении о легализации денежных средств, подлежат проверке уполномоченным лицом финансового учреждения в присутствии заявителя на предмет тождественности данных, указанных в заявлении, с данными документа, удостоверяющего личность субъекта легализации или его представителя;

c) уполномоченное лицо финансового учреждения вправе отказать в принятии заявления о легализации денежных средств только в том случае, если данные, указанные в заявлении, не соответствуют данным документа, удостоверяющего личность субъекта легализации или его представителя, или на основании иных положений нормативных актов Национального банка Молдовы;

d) при обнаружении несоответствия данных, указанных в заявлении, данным документа, удостоверяющего личность субъекта легализации или его представителя, уполномоченное лицо финансового учреждения обязано сообщить заявителю об имеющемся несоответствии, предоставляя ему возможность его устранить;

e) при принятии финансовым учреждением заявления о легализации денежных средств второй экземпляр заявления, заверенный уполномоченным лицом финансового учреждения, возвращается субъекту легализации или его представителю;

f) при легализации денежных средств с зачислением их на банковский счет (счета) финансовое учреждение удерживает сбор в размере 5 процентов от суммы легализуемых денежных средств;

g) при легализации денежных средств в иностранной валюте сбор удерживается с учетом действующего на дату легализации официального курса молдавского лея по отношению к иностранным валютам, установленного Национальным банком Молдовы;

h) средства от удержания сборов финансовое учреждение перечисляет на соответствующие казначейские счета Министерства финансов.

2. Юридическими и физическими лицами - по недвижимому имуществу:

a) субъект легализации, являющийся собственником де-факто, но юридически оформивший право собственности на другое лицо, для изменения субъекта права собственности на недвижимое имущество:

- заключает с данным лицом договор купли-продажи с указанием стоимости сделки;

- обращается к нотариусу для нотариального удостоверения договора купли-продажи;

- обращается в кадастровые органы для внесения изменений в кадастр недвижимого имущества, прилагая договор купли-продажи, удостоверенный нотариусом;

b) в заявлении, подаваемом в кадастровый орган, субъект легализации может указать также недвижимое имущество, которое на момент легализации формально считается незавершенным строительством. На основании заявления субъекта легализации и представленных им документов уполномоченное лицо кадастрового органа вносит изменения в кадастр недвижимого имущества;

c) к субъекту легализации, который становится правопреемником собственности в результате сделки купли-продажи, переходят все обязательства в отношениях с третьими лицами;

d) при оформлении договора и регистрации права собственника в кадастровом органе собственник де-факто - субъект легализации может указать по желанию рыночную стоимость недвижимого имущества. При необходимости для оценки недвижимого имущества субъект легализации может обратиться к независимому оценщику, обладающему лицензией на осуществление оценочной деятельности;

e) после регистрации изменений в кадастровом органе субъект легализации декларирует легализуемую стоимость недвижимого имущества в Государственной налоговой службе согласно заявлению по форме, представленной в приложении 5, предварительно уплатив сбор за легализацию в соответствии с подпунктом f). Заявление заполняется в двух экземплярах: один - для Государственной налоговой службы, другой - для субъекта легализации. К заявлению прилагаются платежное поручение, подтверждающее факт уплаты сбора за легализацию, договор купли-продажи и, при необходимости, документы, подтверждающие регистрацию объекта легализации на имя собственника де-юре (номинального собственника) недвижимого имущества. Заявление считается зарегистрированным с момента наложения печати Государственной налоговой службы на оба экземпляра;

f) субъект легализации уплачивает сбор в размере 5 процентов от разницы между декларируемой стоимостью и стоимостью, указанной в договоре купли-продажи согласно подпункту а), или стоимостью сделки, вследствие которой объект легализации был зарегистрирован на имя номинального собственника. Внесенная в финансовое учреждение сумма сбора перечисляется им на соответствующий казначейский счет Министерства финансов.

a) лица, являющиеся собственниками де-юре ценных бумаг, но не являющиеся их собственниками де-факто, за исключением номинальных владельцев - профессиональных участников рынка ценных бумаг, в целях легализации капитала могут принять решение, по согласованию с собственниками де-факто, о передаче последним права собственности на ценные бумаги;

b) лица, указанные в подпункте а), заключают соглашение о легализации с указанием балансовой стоимости ценных бумаг для юридических лиц и их покупной стоимости для физических лиц. Соглашение удостоверяется нотариально;

c) субъект легализации капитала подает в Государственную налоговую службу заявление о легализации капитала по форме, представленной в приложении 5, с декларированием стоимости легализуемого капитала, предварительно уплатив сбор за легализацию согласно подпункту d). Легализуемый капитал декларируется в рыночной оценочной стоимости ценных бумаг, определяемой в соответствии с действующим законодательством. Заявление заполняется в двух экземплярах: один - для Государственной налоговой службы, другой - для субъекта легализации. К заявлению прилагаются: платежное поручение, подтверждающее уплату сбора за легализацию, соглашение о легализации, справка об оценке ценных бумаг, документы, подтверждающие регистрацию объекта легализации на имя собственниками де-юре ценных бумаг. Заявление считается зарегистрированным с момента наложения печати Государственной налоговой службы на оба экземпляра;

d) субъект легализации капитала уплачивает сбор за легализацию в размере 5 процентов от разницы между декларируемой оцененной стоимостью и стоимостью сделки, указанной в подпункте b). Внесенная в финансовое учреждение сумма сбора перечисляется им на соответствующий казначейский счет Министерства финансов;

e) в отступление от положений законодательства о рынке ценных бумаг лица, легализующие капитал, после подачи заявления о легализации в Государственную налоговую службу имеют право осуществить операции по передаче права собственности на ценные бумаги по их балансовой стоимости для юридических лиц и по их покупной стоимости для физических лиц посредством внесения изменений в реестр владельцев ценных бумаг или осуществления сделки на бирже ценных бумаг, включая проведение прямых сделок в соответствии с биржевыми правилами и нормативными актами Национальной комиссии по ценным бумагам;

f) не считаются легализацией капитала операции по передаче ценных бумаг в номинальное владение профессиональному участнику рынка ценных бумаг, а также по выводу их из номинального владения;

g) лицо, легализующее капитал, при осуществлении операций по передаче права собственности представляет держателю реестра или брокерской компании копию платежного поручения, подтверждающего уплату сбора за легализацию, копию заявления о легализации капитала, поданного в Государственную налоговую службу, копию соглашения о легализации, предусмотренного подпунктом b), копию справки об оценке ценных бумаг.

a) номинальные собственники долей участия в уставном капитале коммерческого общества могут предпринять действия по возвращению долей участия собственникам де-факто. Номинальные собственники согласовывают с собственниками де-факто возврат принадлежащих им долей участия другим участникам, имеющим преимущественное право на приобретение;

b) субъекты, указанные в подпункте а), для изменения субъекта права собственности на долю участия в уставном капитале коммерческого общества заключают договор купли-продажи с указанием стоимости сделки. Договор удостоверяется нотариально;

c) после нотариального удостоверения договора купли-продажи субъект легализации обращается в Государственную регистрационную палату для внесения изменений в учредительные документы, прилагая нотариально удостоверенный договор купли-продажи;

d) после внесения изменений в учредительные документы субъект легализации подает в Государственную налоговую службу заявление о легализации капитала по форме, представленной в приложении 5, добровольно декларируя стоимость доли участия в уставном капитале коммерческого общества и предварительно уплатив сбор за легализацию согласно подпункту e). Заявление заполняется в двух экземплярах: один - для Государственной налоговой службы, другой - для субъекта легализации. К заявлению прилагаются платежное поручение, подтверждающее уплату сбора за легализацию, договор купли-продажи и, при необходимости, документы, подтверждающие регистрацию объекта легализации на имя собственника де-юре (номинального собственника) долей участия. Заявление считается зарегистрированным с момента наложения печати Государственной налоговой службы на оба экземпляра;

e) лицо, легализующее капитал, уплачивает сбор за легализацию в размере 5 процентов от разницы между декларируемой стоимостью и стоимостью сделки согласно подпункту b) или стоимостью сделки, вследствие которой объект легализации зарегистрирован на имя собственника де-юре (номинального собственника) долей участия. Внесенный в финансовое учреждение сбор перечисляется на соответствующий казначейский счет Министерства финансов.

(3) Субъект легализации - собственник де-факто в целях легализации (декларирования) реальной стоимости капитала подает в Государственную налоговую службу заявление по форме, представленной в приложении 5, предварительно уплатив сбор за легализацию в размере 5 процентов от разницы между декларируемой стоимостью и ранее оцененной стоимостью объекта легализации. Заявление заполняется в двух экземплярах: один - для Государственной налоговой службы, другой - для субъекта легализации. Заявление считается зарегистрированным с момента наложения печати Государственной налоговой службы на оба экземпляра.

(4) Субъект легализации - юридическое лицо, по собственному решению осуществляющее переоценку изнашиваемых активов и капитальных активов по реальной стоимости, подает в Государственную налоговую службу заявление о их легализации по форме, представленной в приложении 6, предварительно уплатив сбор за легализацию в размере 5 процентов от разницы между декларируемой оцененной стоимостью и балансовой стоимостью объекта легализации. Сумма сбора вносится в финансовое учреждение, которое перечисляет ее на соответствующий казначейский счет Министерства финансов. Заявление заполняется в двух экземплярах: один - для Государственной налоговой службы, другой - для субъекта легализации. Заявление считается зарегистрированным с момента наложения печати Государственной налоговой службы на оба экземпляра.

(5) Собственник де-юре легализуемого капитала, не являющийся субъектом легализации, освобождается от ответственности, предусмотренной настоящей главой, а также от налоговых обязательств, возникающих в результате процедуры легализации.

[Ст.32 изменена Законом N 177-XVI от 20.07.2007, в силу 10.08.2007]

 

Статья 33. Завершение процедуры легализации капитала

(1) Капитал считается легализованным:

a) с момента зачисления денежных средств на счет финансового учреждения с соблюдением положений пункта 1 части (2) статьи 32 и нормативных актов Национального банка Молдовы, и уплаты сбора за легализацию;

b) для собственников де-факто - с момента уплаты сбора за легализацию и регистрации заявления в Государственной налоговой службе;

c) для лиц, легализующих недвижимое имущество, - с момента уплаты сбора за легализацию, регистрации права собственности на недвижимое имущество и регистрации заявления в Государственной налоговой службе;

d) для лиц, легализующих ценные бумаги, - с момента уплаты сбора за легализацию, регистрации права собственности на ценные бумаги и регистрации заявления в Государственной налоговой службе;

e) для лиц, легализующих доли участия в уставном капитале коммерческого общества, - с момента уплаты сбора за легализацию, регистрации права собственности на долю участия и регистрации заявления в Государственной налоговой службе;

f) для физических лиц, легализующих положительную разницу, полученную в результате переоценки капитальных активов, - с момента уплаты сбора за легализацию и регистрации заявления в Государственной налоговой службе.

(2) В результате легализации капитала у субъекта легализации в момент легализации не возникает обязательств по уплате подоходного налога на прирост капитала.

 

Статья 34. Проведение налоговой амнистии

(1) Списываются недоимки, отраженные в системе учета Государственной налоговой службы, Национальной кассы социального страхования, в том числе в системе специального учета, по состоянию на 1 января 2007 года по налогам, сборам и другим платежам, пеням и штрафам по просроченным платежам в государственный бюджет, по взносам государственного социального страхования, страховым взносам обязательного медицинского страхования, пеням и штрафам по просроченным платежам в бюджет государственного социального страхования и фонды обязательного медицинского страхования, не уплаченные на дату введения в действие настоящей главы, включая отсроченные и рассроченные (повторно рассроченные) согласно действующему законодательству.

(2) Отражение в системе учета Государственной налоговой службы и Национальной кассы социального страхования записей о проведении налоговой амнистии осуществляется в порядке и сроки, установленные Правительством.

(3) Органы, осуществляющие полномочия по налоговому администрированию, Национальная касса социального страхования отражают изменения, касающиеся налоговой амнистии, в системе учета в соответствии с настоящей главой.

(4) Органы, осуществляющие полномочия по налоговому администрированию, отменяют аресты, наложенные на нереализованное имущество юридических и физических лиц, если эти действия были инициированы в целях обеспечения уплаты налогов, сборов и других платежей, пеней и штрафов по просроченным платежам в государственный бюджет, взносов государственного социального страхования, страховых взносов обязательного медицинского страхования, пеней и штрафов по просроченным платежам в бюджет государственного социального страхования и фонды обязательного медицинского страхования, не уплаченных на дату введения в действие настоящей главы, включая отсроченные и рассроченные (повторно рассроченные) согласно действующему законодательству.

(5) Во исполнение положений настоящей главы органы местного публичного управления вправе принимать решения о проведении налоговой амнистии в отношении не уплаченных на дату вступления в силу этих решений налогов и сборов, пеней и штрафов по просроченным платежам в бюджеты административно-территориальных единиц по состоянию на 1 января 2007 года, включая отсроченные и рассроченные (повторно рассроченные) согласно действующему законодательству, без изменения отношений с государственным бюджетом.