Раздел VII Освобождения от налога

(1) Налогом не облагаются следующие поставки товаров и услуги:

1) почтовые услуги, которые оказывает оказывающее универсальные почтовые услуги лицо:

a) сбор, сортировка, пересылка и поставка отправлений такой корреспонденции писем, вес которой не превышает два килограмма,

b) сбор, сортировка, пересылка и поставка таких посылок, вес которых не превышает 10 килограммов;

2) почтовые марки, которые выпускаются в оборот и поставляются в соответствии с Законом о почте;

3) следующие медицинские услуги:

a) медицинские услуги, которые устанавливает Кабинет министров и которые лечебные учреждения оказывают пациенту, с использованием утвержденных в установленном нормативными актами порядке медицинских технологий (кроме судебно-медицинской экспертизы по уголовным делам или гражданским делам, экспертизы инвалидности, которую осуществляет Государственная комиссия врачей по экспертизе здоровья и работоспособности и ее структурные подразделения, заключений о качестве медицинского обслуживания и экспертизы трудоспособности в лечебных учреждениях, оценки состояния здоровья военнослужащих для назначения пенсии за выслугу, а также косметических операций и услуг косметологов без медицинских показаний и услуг соляриев),

b) обязательные проверки здоровья, необходимые при поступлении на работу, и проверки здоровья, необходимые из-за вредных для производственной среды факторов и особых условий труда, а также проверки здоровья, необходимые лицу для осуществления предоставленных лицу в каком-либо нормативном акте прав или установленных обязанностей;

4) следующие связанные с медициной услуги, которые необходимы для оказания установленных в пункте 3 данной части медицинских услуг:

a) транспортировка пациента на транспортном средстве, которое специально оборудовано медицинскими устройствами, образцы которых зарегистрированы в установленном нормативными актами порядке,

b) питание, которое лечебное учреждение обеспечивает пациенту в лечебном процессе,

c) размещение, которое лечебное учреждение обеспечивает пациенту и лицу, которое находится вместе с пациентом,

d) оценка соответствия лечебных учреждений обязательным требованиям и услуги по сертификации лечебных учреждений,

e) услуги клинических диагностических лабораторий, которые обеспечиваются в других лечебных учреждениях;

5) поставка органов человека, материнского молока и крови человека;

6) зубоврачебные услуги;

7) оказанные пациенту услуги зубных техников и гигиенистами зубов;

8) услуги кооперативных обществ, оказанные членам этого кооперативного общества, если такое освобождение не искажает конкуренцию:

a) сельскохозяйственные услуги членам кооперативного общества - по переработке и реализации продукции, а также по совместному использованию и обслуживанию сельскохозяйственной техники и техники рыбного хозяйства, машин, устройств и других орудий труда,

b) членам кооперативного общества собственников квартир - по содержанию и ведению хозяйства жилых домов,

c) членам кооперативных обществ собственников автомобильных гаражей,

d) членам кооперативных обществ собственников лодочных гаражей,

e) членам кооперативных обществ садоводов;

9) услуги социальной опеки, профессиональной и социальной реабилитации и услуги социального труда, которые населению оказывают лица, зарегистрированные в регистре оказывающих социальные услуги лиц а также услуги по питанию, которые оказывающее социальные услуги лицо предоставляет в соответствии со своими программами;

10) поставки товаров и оказание услуг для целей защиты прав детей и юношей, которые осуществляют организации общественного блага;

11) оказанные учреждениями дошкольного образования услуги по содержанию детей и услуги дошкольного образования;

12) услуги признанных государством учреждений образования по общему образованию, профессиональному образованию, высшему образованию и образованию по интересам, а также оказание услуг, тесно связанных с этими услугами по образованию, и поставки товаров, которые осуществляют упомянутые учреждения образования;

13) услуги по образованию, оказание которых упомянутым в пункте 12 этой части учреждениям образования обеспечивают учреждения образования других государств;

14) услуги образования, которые оказывают педагоги при преподавании частных уроков в рамках учебных программ общего образования, профессионального образования и высшего образования;

15) часть услуги по перевозке школьников, которые финансируются из бюджета самоуправлений и которые осуществляют лицензированные перевозчики в соответствии с законом "О самоуправлениях";

16) услуги по профессиональному обучению или переквалификации безработных, которые организует Государственное агентство занятости;

17) следующие услуги культуры:

a) театральные и цирковые представления,

b) концерты,

c) предусмотренные для детей представления, представления коллективов художественной самодеятельности и посвященные благотворительным целям представления,

d) посещения признанных государством музеев, библиотек, выставок, зоологического сада и ботанических садов и организованные этими институциями мероприятия культуры и культурного образования,

e) услуги по обеспечению публичного доступа и использования имеющейся в библиотечных запасах информации;

18) полученное автором вознаграждение за работу и ее использование, а также полученное автором или продюсером фонограммы вознаграждение за объект смежных прав и его использование;

19) поставка золота, монет и банкнот Банку Латвии;

20) услуги страхования и перестрахования в соответствии с Законом о страховых обществах и надзором за ними, а также посреднические услуги страхования и перестрахования в соответствии с Законом деятельности посредников по страхованию и перестрахованию;

21) следующие финансовые сделки:

a) кредитование и предоставление денежных займов (включая посредничество), а также управление кредитами, осуществляемое предоставившим кредит лицом,

b) сделки с гарантией кредита или другим денежным обеспечением (включая посредничество), а также управление гарантией кредита, осуществляемое предоставившим кредит лицом,

c) услуги (включая посредничество), которые относятся к привлечению вложений и расчетным счетам и других возвращаемых средств, с осуществлением наличных и безналичных денежных платежей, операциям доверия (трастовым операциям),

d) услуги (включая посредничество), которые относятся к выпуску и обслуживанию платежных средств, а также торговлю (включая посредничество) платежными средствами и другими инструментами денежного рынка, за исключением платежных средств, которые поставляются для коллекционирования или которые содержат драгоценный металл,

e) услуги (включая посредничество), которые относятся к вложениям в капитал, производным финансовым инструментам и ценным бумагам (в том числе их выпуск, хранение, отчуждение, осуществленный надзор банков держателей, но кроме другого надзора), кроме управления вложений в капитал, управления финансовыми инструментами и ценными бумагами.

22) управление фондами вложений, схемой вложений государственных фондируемых пенсий, закрытых и открытых пенсионных планов, фондом рискового капитала, а также портфелем вложений страховых обществ и другими портфелями вложений, которые являются коллективными вложениями или также образованы на основании установленных такими фондами требований (включая фонды технических резервов и гарантийные фонды), если это связано с полномочиями принятия правовых или фактических решений;

23) азартные игры, выигрыши и лотереи;

24) продажа недвижимой собственности, кроме продажи не использованной недвижимой собственности и земли для застройки;

25) следующие оказанные населению услуги:

a) найм жилых помещений (кроме услуг по размещению гостей в местах по размещению гостей - в гостиницах, мотелях, гостевых домах, используемых для сельского туризма домах, кемпингах, туристических базах),

b) услуги по управлению жилого дома в соответствии с включенными в договор управления платежами.

(2) Освобождение от налога по упомянутым в пункте 17 части первой данной статьи услугам применяют также лица, которые не являются публичными лицами, если при оказании этих услуг, систематически не получается прибыль. Если прибыль получена, освобождение применяется, если полученная прибыль направляется или вкладывается в совершенствование оказания этих услуг.

(3) Налогом не облагается поставка товаров, если зарегистрированный налогоплательщик за соответствующие товары не вычел предналог и товары приобретены или использованы для обеспечения упомянутых в части первой данной статьи сделок или для осуществления заданий государственного управления.

(4) Кабинет министров устанавливает порядок применения по следующим не облагаемым налогом поставкам товаров и услугам:

1) зубоврачебные услуги;

2) услуги признанных государством учреждений образования в сфере общего образования, профессионального образования, высшего образования и образования в сфере интересов, а также тесно связанные с этими услугами образования оказание услуг и поставка товаров, которые осуществляют упомянутые учреждения образования;

3) услуги образования, которые оказывают педагоги, преподавая частные уроки общего образования, профессионального образования и высшего образования в рамках учебных программ;

4) услуги культуры;

5) финансовые сделки;

6) азартные игры, выигрыши и лотереи;

7) поставки недвижимой собственности;

8) оказанные населению услуги найма жилых помещений и управление жилыми домами.

(1) Налогом не облагается импорт упомянутых в части первой статьи 52 данного закона товаров.

(2) Налогом не облагается импорт газа, который транспортирован с использованием системы природного газа или сетей, которые подключены к этой системе, или суда по транспортировке газа, и который закачивается в какую-либо систему природного газа или в сеть магистральных трубопроводов для импорта электроэнергии, тепловой энергии или охлаждающей энергии по сетям теплоснабжения или охлаждающим сетям.

(3) Налогом не облагается импорт товаров, который не облагается таможенным налогом в соответствии с регулой Совета (EK) N 1186/2009 от 16 ноября 2009 года, которой образуется Система освобождения от таможенных налогов Сообщества (кодифицированная версия), кроме упомянутых в статье 23 этой регулы отправлений товаров.

(4) Налогом не облагаются отправления товаров, которые упомянуты в статье 23 регулы Совета (EK) N 1186/2009 от 16 ноября 2009 года, которой образуется Система освобождения от таможенных налогов Сообщества (кодифицированная версия), если стоимость отправлений не превышает 22 EUR или эквивалентную сумму в латах.

(5) Налогом не облагается импорт товаров в коммерческих целях, если их общая стоимость не превышает 22 EUR или эквивалентную сумму в латах.

(6) Упомянутая в части четвертой и пятой данной статьи эквивалентная сумма в латах определяется, с соблюдением регулы Комиссии (EEK) N 2454/93 от 2 июля 1993 года, которой установлены правила осуществления требований статьи 169 регулы Совета (EEK) N 2913/92 о создании Таможенного кодекса Сообщества.

(7) Налогом не облагается импорт товаров, который осуществляют:

1) институции Европейского Союза или их представительства на территории Европейского Союза, Сообщество атомной энергии Европы, Европейский Центральный банк, Европейский Инвестиционный банк или созданные в соответствии с правовыми актами Европейского Союза структуры, к которым применяется Протокол о привилегиях и иммунитете в Европейском Союзе от 8 апреля 1965 года,- в соответствии с ограничениями и условиями, предусмотренными упомянутым протоколом и договорами по его осуществлению или договорами по размещению;

2) международные структуры, организации, которые не упомянуты в пункте 1 этой части и которые таковыми признаны компетентными учреждениями соответствующего государства-участника, и участники таких структур, - в соответствии с ограничениями и условиями, которые предусмотрены международными конвенциями, которыми эти структуры созданы, или договорами по размещению;

3) международные организации или их представительства на территории Европейского Союза, - в соответствии с ограничениями и условиями, которые предусмотрены международными конвенциями, которыми эти структуры созданы, или договорами по размещению;

4) структурные подразделения Организации Североатлантического договора (NATO) для нужд выполнения международного договора или для нужд подразделений вооруженных сил государств-участников NATO (кроме Национальных вооруженных сил Латвийской Республики), которые находятся на территории Латвийской Республики, для своих нужд или для нужд имеющихся в их составе лиц;

5) зарегистрированные в Латвийской Республике дипломатические и консульские представительства государств-участников и третьих государств, к которым применяется Протокол о привилегиях и иммунитете в Европейском Союзе от 8 апреля 1965 года, если товары освобождены от таможенного налога в соответствии с частью третьей данной статьи.

(8) Налогом не облагается ввоз добытого действующим в отрасли рыбного хозяйства лицом улова в порты, если улов не обработан или не консервирован для продажи, но до осуществления поставки.

(9) Налогом не облагается обратный ввоз товаров на внутреннюю территорию после вывоза на время, если это осуществляет лицо, которое его экспортировало, и эти товары соответствуют требованиям для их освобождения от таможенных налогов.

(10) Налогом не облагается импорт таких товаров, которые на внутреннюю территорию в личном багаже ввозит физическое лицо, приезжающее из третьего государства или третьей территории (далее в этой статье - путешественник), если такой импорт товаров не осуществляется в коммерческих целях.

(11) Упомянутым в части десятой данной статьи личным багажом считается багаж, который путешественник предъявляет таможенным учреждениям в момент приезда, а также багаж, который путешественник позднее предъявляет тем же таможенным учреждениям, доказав, что этот багаж в момент выезда был зарегистрирован как вывозимый багаж в обществе, обеспечившем путешествие.

(12) Считается, что импорт товаров не осуществляется в коммерческих целях в толковании части десятой данной статьи, если импорт товаров соответствует всем упомянутым в части этой статьи условиям:

1) импорт товаров не осуществляется регулярно;

2) ввозятся только такие товары, которые предусмотрены для личного пользования путешественника или семьи либо для дарения;

(13) Вид и количество упомянутых в части двенадцатой данной статьи товаров должно быть таким, который не свидетельствует об импорте этих товаров в коммерческих целях.

(14) Товары, которые путешественник ввозит в личном багаже, не облагаются налогом, с соблюдением следующих условий и ограничений стоимости товаров:

1) общая стоимость товаров одного лица не превышает:

a) 210 латов, если путешественник прибывает по суше,

b) 300 латов, если путешественник прибывает воздушным транспортом или морским транспортом,

2) у путешественника, который моложе 15 лет, независимо от вида прибытия общая стоимость товаров для одного лица не превышает 200 латов;

3) в общую стоимость упомянутых в пункте 1 этой части товаров не входит:

a) стоимость того личного багажа, который путешественник ввозит на время или вывозит обратно после временного вывоза,

b) стоимость необходимых для личных нужд путешественника лекарств,

c) стоимость указанных в части пятнадцатой данной статьи товаров;

4) стоимость одного товаров неделима.

(15) Налогом не облагаются табачные изделия, алкогольные напитки и горючее, которое путешественник ввозит в личном багаже, с соблюдением установленных законом "Об акцизном налоге" условий и ограничений количества этих товаров.

(1) Налогом не облагается такое приобретение товаров на территории Европейского Союза, к поставке которого на внутренней территории применялось бы освобождение в соответствии со статьей 52 данного закона.

(2) Налогом не облагается такое приобретение товаров на территории Европейского Союза, импорт которых был бы освобожден от налога в соответствии с частью третьей, четвертой, пятой или девятой статьи 53 данного закона.

(3) К осуществленному на внутренней территории приобретению товаров на территории Европейского Союза не применяется налог, если:

1) приобретение товаров на территории Европейского Союза осуществляет зарегистрированный налогоплательщик другого государства-участника, который не осуществляет хозяйственную деятельность на внутренней территории, с целью дальнейшей поставки этих товаров зарегистрированному налогоплательщику на внутренней территории;

2) товары на внутреннюю территорию отправляются непосредственно из государства-участника, которое не упомянуто в пункте 1 этой части государством-участником регистрации налогоплательщика другого государства-участника;

3) упомянутый в пункте 1 этой части зарегистрированный налогоплательщик в соответствии с частью восьмой статьи 86 данного закона несет ответственность за уплату налога в государственный бюджет.

(4) Установленное в части третьей данной статьи освобождение не применяется, если упомянутый в пункте 1 части третьей данной статьи зарегистрированный налогоплательщик другого государства-участника зарегистрирован также в Регистре плательщиков налога на добавленную стоимость Службы государственных доходов.

(1) Налогоплательщик до осуществления облагаемых налогом сделок или получения таких услуг на внутренней территории, место оказания которых устанавливается в соответствии с частью первой статьи 19 данного закона, регистрируется в Регистре плательщиков налога на добавленную стоимость Службы государственных доходов.

(2) Налогоплательщик для осуществления облагаемых налогом сделок имеет право зарегистрироваться в Регистре плательщиков налога на добавленную стоимость Службы государственных доходов на определенный период времени, который он указывает в упомянутом в части первой статьи 66 данного закона регистрационном удостоверении.
Статья 56. Лица, которые регистрируются в Регистре плательщиков налога на добавленную стоимость Службы государственных доходов

(1) В Регистре плательщиков налога на добавленную стоимость Службы государственных доходов регистрируются:

1) физические лица;

2) юридические лица;

3) персональные общества;

4) уполномоченные физические лица группы лиц, если группа лиц для осуществления совместной хозяйственной деятельности действует на основании договора;

5) группы НДС, указав главное предприятие группы, которое берет обязательства от имени группы лиц представлять налоговую декларацию и выполнять другие обязанности зарегистрированного налогоплательщика (далее - главное предприятие);

6) фискальный представитель.

(2) Если налогоплательщик другого государства-участника на внутренней территории осуществляет как минимум одну облагаемую налогом сделку, в Регистре плательщиков налога на добавленную стоимость Службы государственных доходов регистрируется одно из следующих лиц:

1) налогоплательщик другого государства-участника;

2) его уполномоченное лицо на внутренней территории.

(3) Если налогоплательщик третьих государств или третьих территорий на внутренней территории осуществляет как минимум одну облагаемую налогом сделку, в Регистре плательщиков налога на добавленную стоимость Службы государственных доходов регистрируется его уполномоченное лицо на внутренней территории.

(1) Если общая стоимость без налога приобретения товаров незарегистрированного налогоплательщика на территории Европейского Союза в очередном календарном году достигает или превышает 7000 латов, плательщик до пятнадцатого числа следующего за периодом таксации месяца, когда достигнут или превышен установленный данным законом порог регистрации - 7000 латов, представляет в Службу государственных доходов упомянутое в части первой статьи 66 данного закона регистрационное заявление.

(2) Незарегистрированный налогоплательщик имеет право не применять часть первую данной статьи, если после одного приобретения товаров на территории Европейского Союза, которым достигнут или превышен порог регистрации - 7000 латов, в следующем календарном году не предусмотрено осуществление приобретения других товаров на территории Европейского Союза, общая стоимость которых превысит 7000 латов. В этом случае упомянутое лицо вносит налог в государственный бюджет в установленном частью третьей статьи 121 данного закона порядке, без регистрации в Регистре плательщиков налога на добавленную стоимость Службы государственных доходов.

(3) Если внутренний налогоплательщик зарегистрировался в Регистре плательщиков налога на добавленную стоимость Службы государственных доходов до достижения упомянутой в части первой данной статьи суммы, то после регистрации в Регистре плательщиков налога на добавленную стоимость Службы государственных доходов налогоплательщик, который осуществляет приобретение товаров на территории Европейского Союза, имеет право добровольно из него выйти не ранее чем через два года со дня регистрации.

(4) Эта статья не применяется в отношении таких налогоплательщиков другого государства-участника, который осуществляет облагаемые налогом сделки на внутренней территории.
Статья 58. Правила регистрации учреждений государства или самоуправлений в Регистре плательщиков налога на добавленную стоимость Службы государственных доходов для получения строительных работ

(1) Учреждение государства или самоуправления или самоуправление, которое не зарегистрировано в Регистре плательщиков налога на добавленную стоимость Службы государственных доходов и которое заключило с оказывающим услуги строительства лицом договор о получении упомянутых в части четвертой статьи 142 данного закона строительных услуг в соответствии с установленной Законом о публичных закупках процедурой закупок или вовлечено как публичный партнер в проект публичного или частного партнерства в соответствии с Законом о публичных закупках и процедурой закупок, для получения этих услуг регистрируется в Регистре плательщиков налога на добавленную стоимость Службы государственных доходов.

(2) Зарегистрированным в соответствии с частью первой данной статьи зарегистрированным лицам присваивается регистрационный номер в Регистре плательщиков налога на добавленную стоимость Службы государственных доходов, который используется только для получения упомянутых в части четвертой статьи 142 данного закона строительных услуг.
Статья 59. Право внутреннего налогоплательщика не регистрироваться в Регистре плательщиков налога на добавленную стоимость Службы государственных доходов

(1) Внутренний налогоплательщик имеет право не регистрироваться в Регистре плательщиков налога на добавленную стоимость Службы государственных доходов, если общая стоимость осуществленных им поставок товаров и оказанных услуг в течение предыдущих 12 месяцев не превысила 35000 латов.

(2) Внутренний налогоплательщик не позднее как до пятнадцатого числа месяца следующего за месяцем, когда превышен установленный в части первой данной статьи порог регистрации, представляет в Службу государственных доходов упомянутое в части первой статьи 66 данного закона регистрационное заявление.

(3) В упомянутую в части первой данной статьи сумму не включается стоимость поставленных налогоплательщиком основных средств и нематериальных вложений, если такая поставка осуществляется один раз в течение времени 12 месяцев.

(4) Часть первая данной статьи не применяется, если налогоплательщик налогоплательщику другого государства-участника оказывает услуги, место оказания которых устанавливается в соответствии с частью первой статьи 19 данного закона.

(5) Налогоплательщик имеет право не применять часть первую данной статьи, если после одной сделки, которой превышен установленный данной частью порог регистрации, в течение дальнейших 12 месяцев не предусмотрено осуществление других облагаемых налогом сделок. В этом случае упомянутое лицо вносит налог в государственный бюджет в установленном в части десятой статьи 34 и части второй статьи 119 данного закона порядке, не регистрируясь в Регистре плательщиков налога на добавленную стоимость Службы государственных доходов.

(6) Часть первая данной статьи не применяется, если налогоплательщик от лица другого государства-участника или от лица любого третьего государства или третьей территории, который не осуществляет хозяйственную деятельность на внутренней территории, получает услуги, место оказания которых устанавливается в соответствии с частью первой статьи 19 данного закона.

(7) В Регистре плательщиков налога на добавленную стоимость Службы государственных доходов не обязаны регистрироваться упомянутые в части четвертой статьи 3 данного закона лица.

(8) Эта статья не применяется в отношении такого налогоплательщика другого государства-участника или налогоплательщика третьих государств или третьих территорий, который осуществляет облагаемые налогом сделки на внутренней территории.
Статья 60. Правила регистрации налогоплательщика другого государства-участника в Регистре плательщиков налога на добавленную стоимость Службы государственных доходов

(1) Если налогоплательщик другого государства-участника поставляет товары лицу, которое на является налогоплательщиком или является незарегистрированным налогоплательщиком, и эти товары на внутренней территории монтирует или устанавливает, тогда этот налогоплательщик другого государства-участника до осуществления сделки регистрируется в Регистре плательщиков налога на добавленную стоимость Службы государственных доходов не зависимо от стоимости монтируемых или установленных товаров.

(2) В сделках дальнейшей продажи товаров налогоплательщик другого государства-участника регистрируется в Регистре плательщиков налога на добавленную стоимость Службы государственных доходов:

1) в течение 30 дней с момента, когда общая стоимость поставки товаров в предыдущем или очередном календарном году достигла или превысила 24000 латов;

2) до осуществления сделки, если поставляются товары, к которым на внутренней территории применяется акцизный налог, не зависимо от стоимости акцизных товаров.

(3) В сделках дальнейшей продажи товаров налогоплательщик другого государства-участника имеет право зарегистрироваться в Регистре плательщиков налога на добавленную стоимость Службы государственных доходов также до достижения упомянутого в пункте 1 части второй данной статьи порога регистрации.

(4) Если постоянное учреждение налогоплательщика другого государства-участника вовлекается в поставку товаров или в оказание услуг этого лица на внутренней территории, оно до осуществления этих сделок регистрируется в Регистре плательщиков налога на добавленную стоимость Службы государственных доходов.
Статья 61. Право налогоплательщика другого государства-участника не регистрироваться в Регистре плательщиков налога на добавленную стоимость Службы государственных доходов

(1) Налогоплательщик другого государства-участника имеет право не регистрироваться в Регистре плательщиков налога на добавленную стоимость Службы государственных доходов, если он осуществляет такую поставку товаров или оказание таких услуг, за которые налог в государственный бюджет платит получатель товаров или услуг.

(2) Налогоплательщик другого государства-участника имеет право не регистрироваться в Регистре плательщиков налога на добавленную стоимость Службы государственных доходов, если он на таможенном складе или в свободной зоне осуществляет только такие сделки поставки товаров с товарами, которые в толковании регулы (EEK) Совета от 12 октября 1992 года N 2930/92 о создании Таможенного Кодекса Сообщества являются товаром Сообщества (далее - товары Сообщества), по которым начата процедура экспорта, а также такими товарами, которые не являются товарами Сообщества.

(3) Налогоплательщик другого государства-участника, который осуществляет поставки товаров, перемещая из одного таможенного склада внутренней территории или из свободной зоны в другие таможенные склады внутренней территории или на склады другого государства-участника или в свободные зоны товары, которые не являются товарами Сообщества, а также такими товарами Сообщества, по которым начата процедура вывоза товаров, может не регистрироваться в Регистре плательщиков налога на добавленную стоимость Службы государственных доходов.

(4) Налогоплательщик другого государства-участника может не регистрироваться в Регистре плательщиков налогам на добавленную стоимость Службы государственных доходов, если он поставляет производственные запасы товаров или запасы товаров оптовой торговли зарегистрированному налогоплательщику и в соответствии с договором, который заключен между этими лицами, право собственности на упомянутые товары зарегистрированному налогоплательщику, который является получателем товаров, переходит только в момент дальнейшей продажи или использования товаров.

(5) Зарегистрированный налогоплательщик другого государства-участника, который на внутренней территории осуществляет приобретение товаров на территории Европейского Союза и поставку товаров, участвуя в упомянутой в части третьей статьи 54 данного закона поставке товаров, не регистрируется в Регистре плательщиков налога на добавленную стоимость Службы государственных доходов.

(6) Налогоплательщик другого государства-участника, который не осуществляет хозяйственную деятельность на внутренней территории, имеет право не регистрироваться в Регистре плательщиков налога на добавленную стоимость Службы государственных доходов, если он осуществляет поставку таких товаров, которые этот налогоплательщик или другое лицо от его имени с внутренней территории отправляет или транспортирует в конечную цель за пределами территории Европейского Союза, кроме товаров, которые предусмотрены чтобы оборудовать и снабдить суда для развлечений, частные воздушные суда или любые другие транспортные средства личного пользования.

(7) Если налогоплательщика другого государства-участника в соответствующих сделках на внутренней территории представляет фискальный представитель, этому налогоплательщику другого государства-участника не надо регистрироваться в Регистре плательщиков налога на добавленную стоимость Службы государственных доходов в соответствии с частью первой статьи 55 данного закона.

Если постоянное учреждение налогоплательщика третьего государства или третьей территории на внутренней территории вовлекается в поставку товаров или оказание услуг этого лица на внутренней территории, оно до осуществления этой сделки регистрируется в Регистре плательщиков налога на добавленную стоимость Службы государственных доходов.

(1) Налогоплательщик третьего государства или третьей территории имеет право не регистрироваться в Регистре плательщиков налога на добавленную стоимость Службы государственных доходов, если он осуществляет поставку таких товаров или оказание таких услуг, за которые налог в государственный бюджет платит получатель услуг.

(2) Налогоплательщик третьего государства или третьей территории, который на внутренней территории на таможенном складе или в свободной зоне осуществляет только сделки поставки товаров с товарами, которые не являются товарами Сообщества, а также с такими товарами Сообщества, по которым начата процедура экспорта товаров, имеет право не регистрироваться в Регистре плательщиков налога на добавленную стоимость Службы государственных доходов.

(3) Налогоплательщик третьего государства или третьей территории, который осуществляет сделки поставки товаров, перемещая с одного таможенного склада внутренней территории или из свободной зоны на внутренние таможенные склады или на таможенные склады других государств-участников или в свободные зоны товары, которые не являются товарами Сообщества, а также такие товары Сообщества, по которым начата процедура экспорта, имеют право не регистрироваться в Регистре плательщиков налога на добавленную стоимость Службы государственных доходов.

(4) Если налогоплательщика третьего государства или третьей территории в соответствующих сделках на внутренней территории представляет фискальный представитель, этому налогоплательщику третьего государства или третьей территории не надо регистрироваться в Регистре плательщиков налога на добавленную стоимость Службы государственных доходов в соответствии с частью первой статьи 55 данного закона.

(5) Налогоплательщик третьего государства или третьей территории, который не осуществляет хозяйственную деятельность на внутренней территории, имеет право не регистрироваться в Регистре плательщиков налога на добавленную стоимость Службы государственных доходов, если он осуществляет поставку таких товаров, которые этот налогоплательщик третьего государства или третьей территории или другое лицо от его имени с внутренней территории отправляет или транспортирует в конечную цель за пределы территории Европейского Союза, кроме товаров, которые предусмотрены для оснащения или снабжения судов развлекательных путешествий, частных воздушных судов или любых других транспортных средств личного использования.

(1) Условия для регистрации группы НДС и регистрации участников в группе НДС являются следующими:

1) участниками группы НДС могут быть только зарегистрированные налогоплательщики;

2) максимальное число участников в группе НДС не ограничено;

3) зарегистрированный налогоплательщик одновременно не может быть участником другой группы НДС;

4) группу НДС можно создать, если как минимум у одного участника группы НДС общая стоимость облагаемых налогом поставок товаров и оказанных услуг в предыдущие 12 календарных месяцев до месяца подачи заявления по регистрации группы НДС, составляет как минимум 250000 латов;

5) участниками группы НДС могут быть:

a) общества капитала, которые входят в один концерн (в соответствии с Законом о концернах),

b) филиал иностранного коммерсанта (юридического лица) в Латвийской Республике, если этот иностранный коммерсант в соответствии с Законом о концернах состоит в составе того же концерна, в который входят другие участники группы НДС;

6) между участниками группы НДС заключен договор учреждения группы НДС, в котором указано главное предприятие;

7) участники группы НДС достижимы по их юридическому адресу.

(2) Участники группы НДС во всех сделках с лицами, которые не являются участниками этой группы НДС, используют свой регистрационный номер в Регистре плательщиков налога на добавленную стоимость Службы государственных доходов. Присвоенный группе НДС регистрационный номер используется только для составления декларации группы НДС и для нужд уплаты налога.

(1) Зарегистрированный налогоплательщик регистрируется в Регистре плательщиков налога на добавленную стоимость Службы государственных доходов как фискальный представитель, присвоив ему отдельный регистрационный номер фискального представителя в Регистре плательщиков налога на добавленную стоимость Службы государственных доходов (далее - регистрационный номер фискального представителя), если он соответствует всем далее упомянутым условиям:

1) соответствующий зарегистрированный налогоплательщик, считая со дня, когда он подал заявление на регистрацию в Регистре плательщиков налога на добавленную стоимость Службы государственных доходов, более чем два года зарегистрировал хозяйственную деятельность на внутренней территории и со дня регистрации непрерывно осуществлял хозяйственную деятельность;

2) у соответствующего зарегистрированного налогоплательщика в день подачи заявления на регистрацию в Регистре плательщиков налога на добавленную стоимость Службы государственных доходов, нет задолженности по налогам или сроки соответствующих платежей продлены (отложены, распределены) в установленном нормативными актами по налогам и пошлинам порядке и это лицо выполняет обязательства по задолженности;

3) у физического лица или имеющего право представлять юридическое лицо лица нет судимости за нарушения, подделку документов, уклонения от уплаты налогов и приравненных к ним платежей или другим преступным деяниям, которые могут повлиять на определение размера налога;

4) соответствующий зарегистрированный налогоплательщик в установленные регулирующими сферу налогов нормативными актами сроки представляет в Службу государственных доходов налоговые и информационные декларации и в установленный Службой государственных доходов срок в письменном виде представляет запрошенную дополнительную информацию, которая необходима для установления уплачиваемой в государственный бюджет суммы налога или переплаты налога;

5) соответствующий зарегистрированный налогоплательщик достижим по его юридическому адресу или по декларированному месту жительства;

6) соответствующий зарегистрированный налогоплательщик представляет какое-либо из следующих подтверждений для покрытия задолженности по налогу:

a) выданное банком подтверждение того, что для деятельности фискального представителя создано накопление денежных средств на депозитном счете для покрытия возможной задолженности по налогу; это накопление в день регистрации фискального представителя составляет 10000 латов и во время деятельности фискального представителя - как минимум в размере 20 процентов от указанного фискальным представителем в налоговых декларациях предыдущих трех лет таксации общей стоимости облагаемых налогом сделок, но не менее 10000 латов. Фискальный представитель после окончания каждого периода таксации убеждается и обеспечивает, чтобы накопленная сумма соответствовала условиям данного подпункта,

b) выданное банком или обществом страхования подтверждение того, что соответствующая институция даст необходимое поручительство для деятельности фискального представителя для покрытия возможной задолженности по налогу, не менее 20000 латов. Фискальный представитель после окончания каждого периода таксации убеждается, что сумма возможной задолженности по налогу не более упомянутого в данном подпункте размера поручительства. Если размер поручительства не достаточен для покрытия возможной задолженности по налогу, фискальный представитель обеспечивает его увеличение;

7) соответствующий зарегистрированный налогоплательщик является зарегистрированным клиентом Электронной системы декларирования Службы государственных доходов.

(2) Зарегистрированный налогоплательщик регистрируется в Регистре налогоплательщиков Службы государственных доходов как фискальный представитель, на основании регистрационного заявления, которое представляется в Службу государственных доходов. Если регистрационное заявление подписывает уполномоченное лицо, оно одновременно с этим заявлением представляет письменную доверенность. Заявление можно представить также в электронном виде с использованием надежной электронной подписи или Электронной системы декларирования Службы государственных доходов.

(3) Кабинет министров устанавливает:

1) образец бланка заявления зарегистрированного налогоплательщика для регистрации в Регистре плательщиков налога на добавленную стоимость Службы государственных доходов как фискального представителя, порядок его заполнения, подписания и представления;

2) условия и порядок указываемого в выданном банком и обществом страхования подтверждении предусмотренного размера для покрытия возможной задолженности по налогу или предоставления освобождения от представления этого подтверждения;

3) обязанности фискального представителя в отношении соблюдения указываемого в выданном банком и обществом страхования подтверждении размера для покрытия возможной задолженности по налогу накопления денежных средств на депозитном счете или соблюдения размера в представленном поручительстве.

(1) Незарегистрированный налогоплательщик, налогоплательщик другого государства-участника или налогоплательщик третьего государства или третьей территории регистрируется в Регистре плательщиков налога на добавленную стоимость Службы государственных доходов на основании регистрационного заявления, которое подается в Службу государственных доходов. Если регистрационное заявление подписывает уполномоченное лицо, оно одновременно с этим заявлением представляет письменную доверенность. Заявление можно представить также электронным способом с использованием надежной электронной подписи или Системы электронного декларирования Службы государственных доходов.

(2) Упомянутое в части первой данной статьи регистрационное заявление имеется право представить в Регистр предприятий одновременно с заявкой на занесение коммерсанта в коммерческий регистр.

(3) Служба государственных доходов в течение пяти рабочих дней после получения регистрационного заявления принимает решение о регистрации налогоплательщика (в том числе группы НДС и фискального представителя, а также присоединение нового участника к группе НДС) в Регистре плательщиков налога на добавленную стоимость Службы государственных доходов или решение об отказе в регистрации.

(4) Если Служба государственных доходов после получения регистрационного заявления налогоплательщика запросила дать информацию и его материально техническим и финансовым возможностям для осуществления своей декларированной хозяйственной деятельности, решение о регистрации налогоплательщика в Регистре плательщиков налога на добавленную стоимость Службы государственных доходов или решение об отказе в регистрации налогоплательщика в Регистре плательщиков налога на добавленную стоимость Службы государственных доходов Служба государственных доходов принимается в течение пяти рабочих дней после получения запрошенной информации.

(5) Решение о регистрации лица (кроме группы НДС) в Регистре плательщиков налога на добавленную стоимость Службы государственных доходов сообщается на домашней странице Службы государственных доходов в интернете или по почте. Лицо в заявлении о его регистрации в Регистре плательщиков налога на добавленную стоимость Службы государственных доходов указывает в каком виде желает получить принятое Службой государственных доходов решение.

(6) Решение о регистрации группы НДС в Регистре плательщиков налога на добавленную стоимость Службы государственных доходов или решение о присоединении нового участника к группе НДС сообщается по почте.

(7) Если в соответствии с частью третьей данной статьи принято решение отказать в регистрации в Регистре плательщиков налога на добавленную стоимость Службы государственных доходов, Служба государственных доходов, указав причины отказа, в течение пяти рабочих дней высылает по почте лицу или главному предприятию группы НДС.

(8) Образец упомянутого в части первой данной статьи бланка регистрационного заявления упомянутого в части первой данной статьи незарегистрированного налогоплательщика, налогоплательщика другого государства-участника или налогоплательщика третьего государства или третьей территории, порядок его заполнения, подписания и представления устанавливает Кабинет министров.
Статья 67. Момент регистрации в Регистре плательщиков налога на добавленную стоимость Службы государственных доходов

(1) Если о том, что принято решение о регистрации налогоплательщика в Регистре плательщиков налога на добавленную стоимость Службы государственных доходов Служба государственных доходов сообщает на своей домашней странице в интернете, налогоплательщик (кроме группы НДС) считается зарегистрированным в Регистре плательщиков налога на добавленную стоимость Службы государственных доходов со следующего дня после сообщения этого решения.

(2) Если решение о том, принято решение о регистрации налогоплательщика в Регистре плательщиков налога на добавленную стоимость Службы государственных доходов Служба государственных доходов сообщает по почте, налогоплательщик (кроме группы НДС) считается зарегистрированным в Регистре плательщиков налога на добавленную стоимость Службы государственных доходов с седьмого дня после передачи на почту этого решения.

(3) Группа НДС считается зарегистрированной в Регистре плательщиков налога на добавленную стоимость Службы государственных доходов и новый участник считается присоединенным к группе НДС с первого числа следующего периода таксации, когда Служба государственных доходов приняла решение.

(4) Информация о регистрации в Регистре плательщиков налога на добавленную стоимость Службы государственных доходов, кроме информации о регистрации группы НДС или присоединении нового участника к группе НДС, публикуется на домашней странице Службы государственных доходов в течение одного рабочего дня после принятия решения о регистрации.
Статья 68. Регистрация нового участника в группе НДС и исключение участника из группы НДС

(1) При присоединении к группе НДС нового участника главное предприятие группы НДС подает в Службу государственных доходов заявление, которое подписывает главное предприятие и присоединяемый к группе НДС зарегистрированный налогоплательщик, одновременно представив измененный договор учреждения группы НДС.

(2) Служба государственных доходов принимает решение об отказе присоединения нового участника к группе НДС, если новый участник не отвечает условиям статьи 64 данного закона.

(3) Участник имеет право выйти из группы НДС не ранее 12 календарных месяцев после его присоединения к группе НДС, кроме случаев, когда он больше не соответствует условиям статьи 64 данного закона.

(4) Чтобы участник выступил из группы НДС, главное предприятие подает в Службу государственных доходов заявление об исключении участника из группы НДС, которое подписывает главное предприятие и исключаемый из группы НДС участник, одновременно подав соответственно измененный договор учреждения группы НДС.

(5) Если участник больше не соответствует условиям статьи 64 данного закона, главное предприятие подает заявление об исключении упомянутого участника из группы НДС и соответственно измененный договор учреждения группы НДС в течение двух месяцев со дня, когда упомянутый участник больше не отвечает условиям статьи 64 данного закона.

(6) Чтобы главное предприятие вышло из группы НДС, оно представляет в Службу государственных доходов заявление об его исключении из группы НДС, которое подписывает главное предприятие и участник группы НДС, который в дальнейшем будет главным предприятием, и одновременно представляется соответственно измененный договор учреждения группы НДС. Участник, который в дальнейшем будет главным предприятием является приемником обязательств и обязанностей предыдущего главного предприятия в отношении обязательств и обязанностей группы НДС по отношению к Службе государственных доходов.

(7) Участник группы НДС считается исключенным из группы НДС с первого числа следующего периода таксации после того, когда Служба государственных доходов приняла решение об исключении участника из группы НДС.

(1) Служба государственных доходов принимает решение отказать в регистрации внутреннего налогоплательщика в Регистре плательщиков налога на добавленную стоимость Службы государственных доходов (кроме группы НДС), если имеет место хотя бы одно из следующих обстоятельств:

1) налогоплательщик не достижим по указанному им юридическому адресу или адресу декларированного места жительства или также этот адрес фактически не существует;

2) налогоплательщик по запросу Службы государственных доходов не представляет информацию или дает не обоснованную или недостоверную информацию о его материально технических и финансовых возможностях для осуществления хозяйственной деятельности;

3) у налогоплательщика в соответствии с законом "О налогах и пошлинах" приостановлена хозяйственная деятельность;

4) адрес налогоплательщика соответствует условиям рискованного адреса в соответствии с законом "О налогах и пошлинах";

5) у налогоплательщика или у его должностного лица, прокуриста или уполномоченного лица, если упомянутые лица являются резидентами Латвийской Республики, в Латвии нет адреса декларированного места жительства.

(2) Служба государственных доходов принимает решение отказать регистрировать налогоплательщика другого государства-участника или налогоплательщика третьего государства или третьей территории в Регистре плательщиков налога на добавленную стоимость Службы государственных доходов, если он в регистрационном заявлении не указал всю запрошенную информацию или не представил все прилагаемые к заявлению документы.

(3) Служба государственных доходов принимает решение отказать зарегистрировать налогоплательщика другого государства-участника или налогоплательщика третьего государства или третьей территории в Регистре плательщиков налога на добавленную стоимость Службы государственных доходов, если уполномоченное лицо налогоплательщика другого государства-участника или налогоплательщика третьего государства или третьей территории не указало всю информацию о лице, которое оно представляет, или не представило все прилагаемые к заявлению документы.

(4) Служба государственных доходов принимает решение отказать регистрацию группы НДС в Регистре плательщиков налога на добавленную стоимость Службы государственных доходов, если группа НДС не соответствует условиям статьи 64 данного закона.

(5) Налогоплательщик, который получил решение Службы государственных доходов об отказе в регистрации, имеет право устранить упомянутые в части первой данной статьи причины отказа в регистрации - уточнить упомянутое в части первой статьи 66 данного закона регистрационное удостоверение и повторно подать его в Службу государственных доходов.
Статья 70. Повторная регистрация в Регистре плательщиков налога на добавленную стоимость Службы государственных доходов

Налогоплательщик, который исключен из Регистра плательщиков налога на добавленную стоимость Службы государственных доходов в соответствии с пунктом 4, 5 или 6 статьи 73 данного закона, повторно регистрируется в Регистре плательщиков налога на добавленную стоимость Службы государственных доходов в установленном статьей 66 данного закона порядке после выполнения условий части третьей статьи 104 данного закона и после:

1) представления несвоевременно представленных налоговых деклараций и после уплаты указанных в этих налоговых декларациях подлежащих уплате в государственный бюджет сумм налога, пени, а также рассчитанного за несвоевременное представление налоговой декларации денежного штрафа;

2) исправления устранения констатированной осуществленной Службой государственных доходов при проверке данной в налоговой декларации недостоверной информации и уплаты подлежащих уплате в государственный бюджет суммы налога и пени;

3) представления запрошенных Службой государственных доходов документов, которые необходимы для проверки расчета налога;

4) уточнения сведений о юридическом адресе или адресе декларированного места жительства;

5) решения Службы государственных доходов о возобновлении хозяйственной деятельности налогоплательщика.
Статья 71. Повторная регистрация фискального представителя в Регистре плательщиков налога на добавленную стоимость Службы государственных доходов

(1) Фискальный представитель повторно регистрируется в Регистре плательщиков налога на добавленную стоимость Службы государственных доходов, если:

1) зарегистрированный налогоплательщик, который желает регистрироваться как фискальный представитель, соответствует пункту 2 и 3 части первой статьи 65 данного закона;

2) фискальный представитель, который исключен из Регистра плательщиков налога на добавленную стоимость Службы государственных доходов в соответствии с пунктом 5 или 6 части первой статьи 73 данного закона, выполнил упомянутые в статье 70 данного закона обязательства;

3) для деятельности фискального представителя дано какое-либо из предусмотренных в пункте 6 части первой статьи 65 данного закона подтверждений;

4) в день, когда в Службу государственных доходов подано заявление фискального представителя для регистрации в Регистре плательщиков налога на добавленную стоимость Службы государственных доходов, у соответствующего лица нет задолженности по налогам за предыдущие периоды таксации.

(2) Если фискальный представитель до дня исключения из Регистра плательщиков налога на добавленную стоимость Службы государственных доходов, уже был дважды исключен из регистра в соответствии с пунктом 10 части первой статьи 73 или частью второй статьи 83 данного закона, повторно фискальный представитель регистрируется в Регистре плательщиков налога на добавленную стоимость Службы государственных доходов не ранее года после последнего исключения.
Статья 72. Продление периода регистрации в Регистре плательщиков налога на добавленную стоимость Службы государственных доходов

(1) Если налогоплательщик, который зарегистрирован на определенный период времени в соответствии с частью второй статьи 55 данного закона, желает продлить период регистрации в Регистре плательщиков налога на добавленную стоимость Службы государственных доходов, он представляет в Службу государственных доходов упомянутое в части первой статьи 66 данного закона регистрационное заявление не позднее 15 рабочих дней до окончания срока периода регистрации.

(2) Порядок продления упомянутого в части первой данной статьи периода перерегистрации в Регистре плательщиков налога на добавленную стоимость Службы государственных доходов устанавливает Кабинет министров.