Закон: Закон о налоге на добавленную стоимость

(1) Если товары отправляется или транспортируются, местом поставки товаров (также поставки товаров на территории Европейского Союза) является место, где товар находится в момент, когда началась отправка или транспортировка товаров получателю товаров.

(2) Если товары не отправляются или не транспортируются, местом поставки товаров является то место, где товары находятся в момент их поставки.

(3) Если товары, которые отправил или транспортировал поставщик товаров, получатель товаров или третье лицо, монтирует или устанавливает поставщик товаров или третье лицо от его имени, местом поставки товаров является место, где товары монтируются или устанавливаются.

(1) В сделках дальнейшей продажи товаров местом поставки товаров считается государство-участник, в котором товары находятся в момент, когда заканчивается их отправление или транспортировка получателю товаров.

(2) Если акцизные товары поставляются в соответствии с условиями дальнейшей продажи, местом их поставки не зависимо от установленного в соответствующем государстве-участнике порога регистрации является государство-участник, в котором товары находятся в момент, когда заканчивается их отправка или транспортировка получателю товаров.

(3) В сделках дальнейшей продажи товаров местом поставки товаров является внутренняя территория, если налогоплательщик другого государства-участника:

1) поставляет из другого государства-участника на внутреннюю территорию незарегистрированному налогоплательщику или лицу, не являющемуся налогоплательщиком, акцизные товары,

2) поставляет из другого государства-участника на внутреннюю территорию незарегистрированному налогоплательщику или лицу, не являющемуся налогоплательщиком, товары, стоимость которых в предыдущем или очередном календарном году достигла или превысила порог регистрации - 24000 латов;

3) выбрал регистрацию в Регистре плательщиков налога на добавленную стоимость Службы государственных доходов до достижения упомянутого в пункте 2 данной части порога регистрации.
Статья 14. Место поставки товаров на суда, воздушные суда и поезда

(1) Если товары поставляются пассажирам на судах, воздушных судах или поездах на участке их перевозки на территории Европейского Союза, местом поставки этих товаров является начальный пункт перевозки пассажиров.

(2) Участком перевозки пассажиров на территории Европейского Союза является участок перевозки, который осуществлен без остановки вне территории Европейского Союза между первоначальным пунктом перевозки пассажиров и конечной целью.

(3) Начальным пунктом перевозки пассажиров является первое предусмотренное место посадки пассажиров на территории Европейского Союза (также после остановки за пределами территории Европейского Союза).

(4) Конечной целью перевозки пассажиров является последнее предусмотренное место высадки на территории Европейского Союза пассажиров, которые вошли на судно, воздушное судно или в поезд на территории Европейского Союза (также до остановки за пределами территории Европейского Союза).

(5) Если перевозка пассажиров осуществляется туда и обратно, тогда обратная дорога считается отдельной перевозкой.

(1) Если внутреннему налогоплательщику поставляется газ, с использованием системы природного газа, которая находится на территории Европейского Союза, или сетей, которые подключены к этой системе, поставляется электроэнергия, тепловая энергия или охлаждающая энергия, что обеспечивается по сетям тепловой энергии или охлаждающей энергии, местом поставки товаров является место нахождения хозяйственной деятельности этого внутреннего налогоплательщика или место, где у него имеется постоянное учреждение, либо, если у этого лица нет места нахождения хозяйственной деятельности или постоянного учреждения, декларированное место жительства, а если такового нет - место постоянного пребывания, если выполнены все следующие условия:

1) хозяйственной деятельностью внутреннего налогоплательщика является покупка и дальнейшая продажа природного газа, электроэнергии, тепловой энергии иди охлаждающей энергии;

2) собственное потребление внутреннего налогоплательщика природного газа, электроэнергии или охлаждающей энергии является незначительным.

(2) Если на поставку газа с использованием системы природного газа, которая находится на территории Европейского Союза, или сетей, которые подключены к этой системе, поставка электроэнергии, тепловой энергии или охлаждающей энергии, которая обеспечивается по сетям тепловой энергии или охлаждающей энергии, не относятся условия части первой данной статьи, местом поставки товаров является место, где получатель фактически потребляет этот природный газ, электроэнергию, тепловую энергию или охлаждающую энергию.

(3) Если природный газ, электроэнергию, тепловую энергию или охлаждающую энергию получатель не употребил вообще или употребил частично, тогда не потребленные товары считаются потребленными в месте хозяйственной деятельности получателя этих товаров или в месте, где у него имеется постоянное учреждение, которому поставлены товары, или, если нет места хозяйственной деятельности или постоянного учреждения, то декларированное место жительства, а если такового нет - место постоянного нахождения.

(2) Местом, где осуществлено приобретение товаров на территории Европейского Союза, является внутренняя территория, если товары отправляются или транспортируются из другого государства-участника на внутреннюю территорию.

(3) Местом, где осуществлено приобретение товаров на территории Европейского Союза, считается внутренняя территория, если зарегистрированный налогоплательщик, осуществляя приобретение товаров на территории Европейского Союза, во время сделки предъявил действующий регистрационный номер плательщика налога на добавленную стоимость Службы государственных доходов, если только зарегистрированный налогоплательщик, который осуществил это приобретение, не докажет, что налог применен в том государстве-участнике, в котором заканчивается отправка или транспортировка товаров.

(4) Часть третья данной статьи не применяется и считается, что налог применен в соответствии с частью первой данной статьи в том государстве-участнике, где заканчивается отправка или транспортировка товаров, если:

1) зарегистрированный налогоплательщик осуществил приобретение товаров на территории Европейского Союза от зарегистрированного в другом государстве-участнике налогоплательщика с целью поставки этих товаров конечному потребителю на территории того государства-участника, которое в соответствии с частью первой данной статьи считается местом, где осуществлено приобретение этих товаров на территории Европейского Союза;

2) конечный получатель товаров является зарегистрированным налогоплательщиком упомянутого в пункте 1 данной части государства-участника и является ответственным за уплату налога в бюджет своего государства как получатель этих товаров;

3) зарегистрированный налогоплательщик упомянутую в пункте 1 этой части поставку товаров указал с особой отметкой в отчете по поставкам товаров и оказанным услугам на территории Европейского Союза.
Статья 17. Место приобретения нового транспортного средства на территории Европейского Союза

(1) Если незарегистрированный налогоплательщик или лицо, которое не является налогоплательщиком, осуществляет приобретение нового транспортного средства на территории Европейского Союза, местом приобретения этого транспортного средства является то государство- участник, в котором транспортное средство регистрируется.

(2) Местом, где осуществлено приобретение нового транспортного средства на территории Европейского Союза, является внутренняя территория, если это транспортное средство регистрируется в соответствующих установленных в Латвийской Республике регистрах.
Статья 18. Место импорта товаров

(1) Местом импорта товаров является то государство-участник, в котором завершается таможенная процедура импорта товаров.

(2) Если таможенная процедура импорта товаров завершается на внутренней территории, местом импорта товаров является внутренняя территория.
Статья 19. Общие правила определения места оказания услуги

(1) Если услуга оказывается налогоплательщику, местом оказания услуги, если данным законом не предусмотрено иное, является:

1) место нахождения хозяйственной деятельности получателя услуги,

2) место нахождения постоянного учреждения получателя услуги, если услуга оказывается постоянному учреждению получателя услуги, которое не находится по месту нахождения хозяйственной деятельности этого лица;

3) декларированное место жительства получателя услуги, а если такового нет - место постоянного нахождения, если у получателя услуги нет места нахождения хозяйственной деятельности или постоянного учреждения.

(2) Если услуга оказывается лицу, которое не является налогоплательщиком, местом оказания услуги, если данным законом не предусмотрено иное, является:

1) место нахождения хозяйственной деятельности оказывающего услугу лица;

2) место нахождения постоянного учреждения оказывающего услугу лица, если услуга оказывается постоянным учреждением оказывающего услугу лица, которое не находится по месту нахождения хозяйственной деятельности этого лица;

3) декларированное место жительства оказывающего услугу лица, а если такового нет - место постоянного нахождения, если у оказывающего услугу лица нет места нахождения хозяйственной деятельности или постоянного учреждения.
Статья 20. Место оказания услуг в области культуры, искусства, спорта, науки, образования, развлечений и подобного характера услуг

(1) Местом оказания таких услуг и дополнительных услуг, которые связаны с приобретением билетов на мероприятия в области культуры, искусства, спорта, науки, образования, развлечений или другие подобного характера мероприятия (например, ярмарки, выставки), если они оказываются налогоплательщику, является место фактического проведения соответствующих мероприятий.

(2) Местом оказания таких услуг и дополнительных услуг, которые связаны с мероприятиями культуры, искусства, спорта, науки, образования, развлечений и другими подобного характера мероприятиями (например, ярмарки, выставки), в том числе место оказания услуг организаторами мероприятия, если они оказываются лицу, не являющемуся налогоплательщиком, является место фактического проведения соответствующих мероприятий.
Статья 21. Место оказания услуг пассажирского транспорта

Местом оказания услуг пассажирского транспорта является место, где фактически осуществляется перевозка пассажиров, пропорционально осуществленным на внутренней территории и в других государствах расстояний.

(1) Место оказания такой услуги по транспортировке товаров, которая не является транспортировкой товаров на территории Европейского Союза, если эта услуга оказывается лицу, не являющемуся налогоплательщиком, является место, где фактически происходит перевозка товаров пропорционально осуществленных на внутренней территории и в других государствах расстояний.

(2) Местом, где оказывается услуга по транспортировке товаров на территории Европейского Союза, если эта услуга оказывается лицу, не являющемуся налогоплательщиком, является то государство-участник, где начата транспортировка товаров.
Статья 23. Место оказания связанных с транспортировкой товаров услуг

Если услуга по загрузке, выгрузке, перегрузке и хранению товаров, а также другие связанные с транспортировкой товаров услуги оказываются лицу, не являющемуся налогоплательщиком, местом оказания услуг является то место, где эти услуги фактически оказываются.

(1) Если связанная с движимым имуществом услуга (в том числе оценка, ремонт, обслуживание, обработка, переработка) оказывается лицу, которое не является налогоплательщиком, местом оказания услуги является место, где эти услуги фактически оказываются.

(2) Условия части первой данной статьи не относятся на сдачу в аренду движимых вещей, в том числе на аренду различного вида транспортных средств.
Статья 25. Место оказания услуг, связанных с недвижимой собственностью

Местом оказания услуг, связанных с недвижимой собственностью, в том числе услуг посредников и экспертов недвижимой собственности, услуг по размещению гостей, услуг по аренде недвижимой собственности, услуг по строительству, услуг по подготовке строительных работ (в том числе услуг архитекторов), координации и по надзору строительных работ, является то место, где находится эта недвижимая собственность.

Если посредник оказывает услугу лицу, которое не является налогоплательщиком, местом оказания такой услуги является место, где в соответствии с данным законом осуществляется сделка, в которую вовлекается посредник.

(1) Местом оказания оказанных электронным способом услуг, если они оказаны лицу, которое не является налогоплательщиком и местом нахождения которого, декларированным местом жительства, а если такового нет - местом постоянного нахождения которого является территория какого-либо государства-участника, и эти услуги оказывает налогоплательщик третьих государств или третьих территорий, является место нахождения, декларированное место жительства, а если такового нет - место постоянного нахождения этого лица, которое не является налогоплательщиком.

(2) Местом оказанных электронным способом услуг является внутренняя территория, если эти услуги налогоплательщик третьего государства или третьей территории оказывает лицу, которое не является налогоплательщиком и местом нахождения, декларированным местом жительства, а если такового нет - местом постоянного нахождения которого является Латвийская Республика.

(3) Использование электронной почты между оказывающим услугу и получающим услугу лицом не означает, что это является оказанной электронным способом услугой.

(1) Местом оказания услуги по аренде транспортных средств, если непрерывное владение или использование транспортного средства не превышает 30 дней (для судов - 90 дней), является место, где транспортное средство фактически передается в распоряжение получателя услуги.

(2) Местом оказания услуги по аренде транспортного средства, если услуга оказывается лицу, которое не является налогоплательщиком, и непрерывное владение или использование транспортного средства превышает 30 дней (для судов - 90 дней), является место нахождения получателя услуги, декларированное место жительства, а если такового нет - постоянное место нахождения.

(3) Если судно для развлекательного путешествия сдается в аренду лицу, которое не является налогоплательщиком, на время, не превышающее 90 дней, местом оказания услуги является место, где это судно оказывающее услугу лицо передает в распоряжение получателя услуги, если оказывающее услугу лицо эту услугу оказывает с места нахождения своей хозяйственной деятельности или с места постоянного учреждения.

(1) Местом оказания услуг ресторанов и услуг по питанию, кроме случаев, когда эти услуги оказываются на судах, воздушных судах или в поездах во время перевозки пассажиров на участке территории Европейского Союза, является место, где фактически происходит оказание этих услуг.

(2) Если услуги ресторанов и услуги по питанию оказываются пассажирам на судах, воздушных судах или в поездах на участке перевозки на территории Европейского Союза между начальным пунктом перевозки пассажиров и конечной целью (без остановок за пределами территории Европейского Союза), местом оказания услуг является начальный пункт перевозки пассажиров.

(3) Начальным пунктом перевозки пассажиров в толковании данной статьи является первое предусмотренное место посадки на территории Европейского Союза (также после остановки за пределами территории Европейского Союза).

(4) Конечной целью перевозки пассажиров в толковании данной статьи является последнее предусмотренное место высадки на территории Европейского Союза для пассажиров, которые вошли на судно, воздушное судно или в поезд на территории Европейского Союза (также до остановки за пределами территории Европейского Союза).

(5) Если перевозка пассажиров происходит туда и обратно, тогда в толковании данной статьи участок обратного пути считается отдельной перевозкой.

(1) Если услуга оказывается лицу, которое не является налогоплательщиком и место нахождения которого, декларированное место жительства, а если такового нет - место постоянного пребывания находится за пределами территории Европейского Союза, местом оказания услуги является место нахождения, декларированное место жительства, а если такового нет - место нахождения по следующим услугам:

1) предоставление и передача в распоряжение и контроль других лиц авторских прав, патентов, лицензий, товарных знаков и подобных прав;

2) связанные с рекламой и общественными отношениями услуги;

3) юридические, бухгалтерские, ревизионные, консультационные услуги, услуги по переводам, экспертизе, инженерные услуги, услуги по исследованию рынка, а также обработка данных и предоставление информации;

4) обязательства полностью или частично воздержаться от каких-либо упомянутых в этой части действий или поступков;

5) услуги по обеспечению персоналом, в том числе услуги по отбору и комплектованию персонала, кроме подготовки и обучения этого персонала;

6) услуги по аренде движимых вещей, кроме аренды различного вида транспортных средств;

7) услуги электронной связи;

8) услуги радио и телевизионных передач;

9) финансовые услуги и услуги страхования, включая перестрахование, но кроме аренды сейфов;

10) обеспечение доступа к системе распределения природного газа, которая находится на территории Европейского Союза, или к сети, подключенной к этой системе, к системе поставки электроэнергии, тепловой энергии, или охлаждающим сетям, а также по управлению и распределению и другие непосредственно связанные с ними услуги;

11) оказанные в электронном виде услуги.

(2) Местом оказания услуги по транспортировке товаров, услуги фиксированной телефонной линии связи, аренды движимых вещей и аренды транспортных средств является:

1) за пределами территории Европейского Союза, если услуга используется за пределами Европейского Союза, несмотря на то, что в соответствии с требованиями данного закона местом оказания услуги является внутренняя территория;

2) внутренняя территория, если услуга используется на внутренней территории, несмотря на то, что в соответствии с требованиями данного закона место оказания услуги находится за пределами территории Европейского Союза.

(3) Пункт 2 части второй данной статьи применяется также тогда, если налогоплательщик третьего государства или третьей территории оказывает услугу электронной связи, радио и телевизионного вещания лицу, которое не является налогоплательщиком.
Раздел IV Момент сделки
Статья 31. Момент поставки товаров, поставки товаров на территории Европейского Союза и приобретения товаров на территории Европейского Союза

(1) Моментом поставки товаров является момент, когда фактически осуществлена поставка товаров, но не позднее момента, когда товары получил получатель товаров, если данной статьей не предусмотрено иное.

(2) Если товары поставляются постоянно в течение продолжительного периода времени (кроме сделки покупки в рассрочку) и за поставку этих товаров периодически выписывается налоговый счет или такая поставка товаров создает дальнейшие платежи, считается, что сделка произошла тогда, когда заканчивается период, на который относятся такие счета или платежи, но не реже одного раза в шесть месяцев, если данной статьей не предусмотрено иное.

(3) Если поставка товаров на территории Европейского Союза происходит постоянно на протяжении длительного периода времени и превышает один календарный месяц, считается, что сделка произошла в конце каждого календарного месяца до времени, когда поставка товаров полностью закончена.

(4) Приобретение товаров на территории Европейского Союза произошло тогда, когда фактически осуществлено приобретение товаров, но не позднее момента, когда товары получены.

(5) Если ввезенные из другого государства-участника для оценки, обработки, переработки или для ремонта на внутреннюю территорию товары не вывозятся в то государство, из которого эти товары ввезены, считается что приобретение товаров на территории Европейского Союза произошло в тот период таксации, в котором произошла поставка этих товаров любому другому лицу на внутренней территории или за ее пределами.

(6) Если с внутренней территории в соответствии с пунктом 7 части второй статьи 8 данного закона для оценки, обработки, переработки или для ремонта вывезенные в другое государство-участник товары после оказания упомянутых услуг не отправляются обратно на внутреннюю территорию, считается, что поставка товаров на территории Европейского Союза произошла в том периоде таксации, в котором произошла поставка этих товаров любому другому лицу в соответствующем государстве-участнике или за пределами его.

(7) Если время нахождения отправленных из другого государства-участника на внутренней территории превышает установленный в пункте 9 части второй статьи 8 данного закона срок, приобретение товаров на территории Европейского Союза произошло в том периоде таксации, когда закончился этот срок.

(8) Если время нахождения отправленных с внутренней территории товаров в другом государстве-участнике превышает установленный в пункте 9 части второй статьи 8 данного закона срок, поставка товаров на территории Европейского Союза произошла в тот период таксации, когда закончился этот срок.

(9) Поставка товаров с монтажом или установкой считается состоявшейся, когда закончен монтаж или установка.

(10) Если осуществлено приобретение нового транспортного средства на территории Европейского Союза, момент приобретения транспортного средства устанавливается в соответствии с частью четвертой данной статьи.
Статья 32. Момент оказания и получения услуги

(1) Оказание услуги произошло, когда услуга оказана получателю услуги, если данной статье не предусмотрено иное.

(2) Получение услуги произошло, если услуга получена.

(3) Если услуги (кроме аренды движимых вещей) оказываются постоянно на протяжении продолжительного периода времени и за оказание этих услуг периодически выписываются налоговые счета или их оказание порождают последующие платежи, считается, что сделка произошла тогда, когда закончился период, на который относятся эти счета или платежи, но не реже раза в шесть месяцев, если данной статьей не установлено иное.

(4) Если услуги, за которые в соответствии со статьей 88 и 89 данного закона налог уплачивает получатель услуг, оказываются постоянного на протяжении продолжительного периода времени, который превышает один год, и за оказание этих услуг в этом промежутке времени не выписываются налоговые счета или не осуществляются платежи, считается, что сделка произошла в конце каждого календарного года до времени, когда оказание услуги полностью завершено.

(5) Услуга строительства оказана тогда, когда подписан приемный акт строительного объекта за каждый этап строительных работ, но не реже одного раза в двенадцать месяцев.

(6) Услуга по транспортировке товаров на территории Европейского Союза или связанная с экспортом или транзитом товаров транспортная услуга оказана тогда, когда груз передан получателю товаров и прием груза подтверждается транспортной накладной.

(7) Сделка покупки в рассрочку за поставку недвижимой собственности считается услугой аренды, начиная с первого платежа за покупку в рассрочку, если не выполнены условия договора покупки в рассрочку и поэтому объект покупки в рассрочку остается в собственности поставщика.

Импорт товаров произошел тогда, когда товары выпущены в свободное обращение.