Халықаралық сапаны бақылау, аудит, шолу, басқа ақпараттың ДҰрыстығын растау және ілеспе қызметтер жөнінде жинақ

Қосымша

(Сілт: Тарау. A57)

Тәжірибешінің Көрнекі Мәлімдемесі мен Өзгертілмеген Көзқарасы

Проспектідегі шартты қаражаттық ақпарат туралы тәжірибеші маманның тәуелсіз кепілдік келісмі

Сәйкес мекен жайлар

Проспектідегі Формальді Қаржаттық ақапаратың Жинақталуы жайында Мәлімдеме

Біз ABC компаниясының формальді қаражаттық ақпаратының жинақталуы туралы кепілдік құжатын жауапты жақтың тарапынан қалай орындалатынымен таныстық [жауапты жақ]. Қаржылық ақпараттық проформасы таза активтерден [активтердің таза мәлімдемесінің сырт көзі [күні]], [аяқталған уақытқа пайда мен шығынның сырт көзі [күні]], [аяқталған уақытқа ақша қаражатының қозғалысының сырт көзі [күні]], жағдай туралы арыздан, және период аяқталысымен жасалатын мәлімдемеден. [компаниямен берілген ХХ-XX беттеріндегі жинақ секілді].Формальді қаражаттық ақпарат негізделіп жасалатын қабылданған критерий [жауапты жақ] Құнды қағаздардың құрамына енеді [құнды қағаздарды реттеуде ХХ] көрсетілген] және [Х Ескертпеде] сипатталған]/[X Ескертпеде] сипатталған].

Қаражаттық ақпараттың проформасы жауапты жақ арқылы жасалады [жауапты жақ] ол белгілі бір оқиғаның әсерін көрсетеді [оқиға мен келісім] [Х Ескертпеде көрсетілген] экранда [компанияның қаржылық ахуалін көрсету] [және] [компаниялар/периодтың аяқталсымен компанияның қаражаттық дайындығын [қаржылық ағын] көрсетеді], ал егер, [оқиға мен келісім] жасалса [күнді көрсету] [күнді сәйкесінше көрсету].Осы процестің шегінде компанияның [қаржылық жағдайын жайлы] ақпарат, [қаржылық көрсеткіштер] [және ақшаның жылжуы] компанияның [жауапты жақтың] қаржы есептемесінен алынады [аяқталған уақытқа [күнге]], [[аудит]/[шолу] мәлімдеу]/[аудит жоқ немесе жалпылама есептеме] көрсетілмеген.¹

[Жауапты жақтың] Формальді Қаражаттық Ақпаратқа Жауапты Жақ

[Жауапты жақ] Жауапты Жақ Формальді қаражаттық ақпараттың белгілі бір критерийлердің негізінде жасалуын қадағалайды [қолданылатын өлшемдер].

Тәжірибеші маманның міндеттері

Біздің міндеттерімізге формальді қаражаттық ақпарат туралы көзқарасты көрсету болып табылады [талаптарға сәйкес [ХХ Құнды қағаздарды реттеу],] мұнда барлық материалдық аспектілер саналуы қажет [жауапты жақ] және қабылданған критерийлер негізінде жасалуы қажет [қолданылатын өлшемдер].

Біз өзіміздің келісімізді Халықаралық (КМХС) 3420 Кепілдік Келісімі Стандарты негізінде жасадық. Формальді Қаражаттық Ақпаратты жасауға арналған Кепілдік Келісімі Проспектіге енгізілген, ол Халықаралық Тексеру мен Кепілдік жасау орындарымен дайындалады. Бұл стандарт тәжірибеші маманнан әдептілік міндеттерді, процедураларды жасауды талап етеді. Бұл процестер формальді қаражаттық ақпараттың барша аспектілері бойынша [жауапты жақ] қабылданған критерийлердің негізінде жасалуын қажет етеді [қолданылатын өлшемдер].

Бұл келісім үшін біз мәлімдер мен көзқарастардың жаңаруы үшін немесе қайта дайындалуы үшін жауаптымыз. Сонымен қатар біз формальді қаражаттық ақпаратты жинақталуы үшін тарихи ақпараттың қолданылуына жауап бермейміз, немесе формальді қаражаттық ақпаратты дайындау үшін қолданылатын қаражаттық ақпараттың тексерілуі үшін немес қайта қарастырылуы үшін жауапты емеспіз. ⁷⁰

Формальді қаражаттық ақпараттың негізгі мақсаты елеулі бір оқиғаның әсерін көрсету, немесе түзетілмеген қаражаттық ақпараттың әсерін көрсету болып табылады. Яғни, біз анқты бір қорытынды [күнді көрсету] шығатынына кепілдік бере алмаймыз.

Толық кепілдік келісімі формальді қаражаттық ақпараттың дайындалғаны туралы мәлімдеме береді, ол қабылданған критерийлердің негізінде жасалады, қабылданған критерийлердің негізінде процестер [жауапты жақ] формальді қаражаттық ақпараттың дайындалуы үшін қабылданған кртиерийдің пайдалануын бағаланады. Бұл процесс келесі мәліметтер туралы кепілдік алу үшін қажет:

• 
  Процеске қатысты проформа түзетулері критерийге сәйкес әсер береді; және
  
• 
  Формальді қаражаттық ақпарат осы түзетулердің түзетілмеген қаражаттық ақпартқа әсерін көрсетеді.
  

Тәжірибеші маманның құзырнамасына негізделген процедуралар тәжірибеші маманның кәсіпорынның табиғаты туралы түсінігін есептей, формальді қаражаттық ақпараттың қайсысы дайындалғанына қарайды, және өзге де келісім шарттары қарастырылады.

Келісім процесіне, сонымен қатар, формальді қаражаттық ақпараттың жалпы көрсетілімі жатады.

Біз біздің алған мәліметтеріміз біздің көзқарастарымызды көрсету үшін жеткілікті екені туралы дәлелдеме.

Көзқарас

Біздің ойымызша, [формальді қаражаттық ақпарат барлық аспектілері бойынша, негізгі мәліметке негізделіп жасалған [қолданылатын өлшемдер]]/[мәлімдеменің негізінде шартты қаржылық ақпарат құрастырылған]

Өзге Заңды және Нормативті Талаптар туралы Мәлімдеме

[Тақырыпқа қатысты заң не ереже тәжірибеші маманнан көзқарасын немесе өзге нәрселер туралы ойын білдіруін талап етеді [тарау А46-А47 қараңыз]. Бұл бөлімнің пішіні мен мазмұны өзге талаптар бойынша өзгереді.]

[Тәжірибеші маманның қолы]

[Тәжірибеші маманның мәлімдемесінің уақыты]

[Тәжірибеші маманның мекен жайы]

4410 СТАНДАРТЫ БОЙЫНША ХАЛЫҚАРАЛЫҚ ҚЫЗМЕТТЕР

КОМПИЛЯЦИЯЛЫҚ КЕЛІСІМДЕР

(2013 жылдың 1 шілдесінен кейін жарияланған компиляциялық келісімдердің тиімділігі)

МАЗМҰНЫ

Тарау

Кіріспе

Осы ІҚХС қызмет ету аясы ............................................................................................ ..... 1–4

Компиляциялық келісім ................................................................... .............. ..................... 5–10

СКХС-ның маңыздылығы ............................................................................................ ........ 11–14

Тиімді уақыт ...................................................................................................... .............. ..... 15

Мақсаттар ................................................................................................. .............. ............. 16

Анықтамалар ................................................................................................. .............. ....... 17

Талаптар

ІҚХС талаптары бойынша компиляциялық келісімді өткізу ..... .............. .............. ......... 18–20

Әдептілік талаптар ................................................................................. .............. .................. 21

Кәсіби шешім ............................................................................... .............. .............. .............. 22

Келісімнің деңгейінің сапасын бақылау ............................................................ .................... 23

Келісімнің Қабылдануы мен Үзіксіздігі ................................................ .............. ................. 24–26

Билік тұлғалары мен билікке құзырлығы бар тұлғалармен байланыс .............. ................. 27

Келісімді дайындау ...................................................................... .............. .............. ............. 28–37

Құжатнама ........................................................................................... .............. ....................... 38

Тәжірибеші маманның есеп беруі ........................................................................................... 39–41

Қолданылуы мен Өзге Түсініктеме Материалдары

Осы ІҚХС қызмет ету аясы.............................................. ....................................................... A1–A11

Компиляциялық келісім........................................................................................................... A12–A18

Әдептілік талаптар............................................................................... .............. ................... A19–A21

Кәсіби шешім........................................................................................................................... A22–A24

Келісімнің деңгейінің сапасын бақылау............................................................................... A25–A27

Келісімнің Қабылдануы мен Үзіксіздігі............................................................................... A28–A40

Билік тұлғалары мен билікке құзырлығы бар тұлғалармен байланыс.............. ................ A41

Келісімді дайындау................................................................................................................ A42–A52

Құжатнама ............................................................................................ .............. ................... A53–A55

Тәжірибеші маманның мәлімдемесі...................................................................................... A56–A63

Қосымша 1: Компиляциялық Келісімге арнап жасалған Көрнекі Кеілісім Хаттары

Қосымша 2: Тәжірибеші маманның Көрнекі Компиляциялық Мәлімдемелері
Ілеспе Қызметтердің Халықаралық Стандарттары (ІҚХС) 4410 Компиляциялық Келісімдер Халықаралық Сапа Бақылауы, Аудит, Шолу мен Өзге де Кепілдіктер мен Жалғас Стандарт аясындағы Қызметтермен бірге қарастырылуы қажет.

Кіріспе

Істеп тұрған АХС қызмет ету аясы

1. 
   Бұл ІҚХС тәжірибеші маман билік басындағыларға формальді қаражаттық ақпаратты жинау мен дайындау кезінде көмектесуге арналған. Ол берілген ақпаратқа ешқандай кепілдік бермейді, және келісімнің ІҚХС бойынша жасалуын талап етпейді. (Сілт: Тарау. A1–A2)
   
2. 
   Бұл ІҚХС тарихи қаражаттық ақпаратқа арналған компиляциялық келісімге тиісті. Бұл ІҚХС қаражаттық ақпаратты компиляциялауға қарағанда тарихи қаражаттық ақпаратқа және қаражаттық емес ақпараттардың компиялыциялық келісімдері үшін көбірек қолданылады, қажет уақытында жасалады. (Сілт: Тарау. A3–A4)
   
3. 
   Тәжірибеші маман қаражаттық ақпараттың дайындалуы мен көрстелімі бойынша есеп беруді тапсыруға міндетті болса, бұның ІҚХС бойынша орындалуын тексеру үшін арнайы тексеру қажет болуы мүмкін. Мұның ІҚХС бойынша сәйкестігін анықтайтын факторлар:
   

• 
  Қаражаттық ақпарат белгілі бір заң немесе ережелер бойынша міндетті болып келеді, және оның көпшілікке көрсету сұрағы.
  
• 
  Компиляцияланған қаражаттық ақпараттың мүмкін қолданушыларынан басқа сыртқы тұлғалар тәжірибеші маманды қаражаттық ақпаратпен байланыстырады. Және тәжірибеші маманның ақпаратпен байланысу деңгейі түсініксіз болуы мүмкін деген тәуекел бар, мысалы:
  

• 
  Егер қаражаттық ақпарат билік етуші тұлғалар мен өзге де билікке ие тұлғалардан басқа тұлғаларға қолданысқа арналса, немесе ақпараттың мүмкін қолданушылардың қолымен жасалып, келтірілмесе; және
  
• 
  Егер тәжірибеші маманның аты қаражаттық ақпарат арқылы анықталса. (Сілт: Тарау. A5)
  

Сапа Бақылауының Халықаралық Стандартымен Байланысы1⁷¹

4. 
   Сапа бақылауының жүйесі, саясат пен процедуралар фирманың міндетінде. СБХС 1-нің ағымдағы жағдайы кезіндегі сапа бақылауы СБХС талаптары бойынша белгіленед.⁷² (Сілт: Тарау. A6–A11)
   

Компиляция Келісім

5. 
   Басқару қауым ішінде кәсіби бухгалтерді керек етуі мүмкін, ол кәсіпорынның қаражаттық ақпаратының дайындалуы менкөрсетіліміне жауап береді. Компиляциялық келісімнің бағасы ІҚХС бойынша тәжірибеші маманның сепетеу мен қаражаттық көрсетілім, кәсіби стандарттармен үйлесімділік, сонымен қатар, әдептілік талаптар , және кәсіпорынның таза байланысы мен тәжірибеші маманның тексерілген қаражаттық ақпаратпен байланысы бойынша белгілінеді. (Сілт: Тарау. A12–A15)
   
6. 
   Компиялциялық келісім кепілдік келісімі болып табылмағандықтан, компиляциялық келісім тәжірибеші маманнан берілген ақпараттың нақтылығы мен сәйкестігін талап етпейді. Және қаражаттық ақпараты дайындау кезінде жақылған қорытындының қайта қарастыруын талап етпейді.
   
7. 
   Басқару қаражаттық ақпаратқа деген жауапкершіліктен тұрады, оның қалай дайындалуы мен келтірілуіне жауапты. Бұл талаптарға сонымен қатар қаражаттық ақпаратты дайындау мен келтіруді басқару жатады, бұған есептеу полицияларының қолданылуы мен сәйкестігін де жатқызуға болады. (Сілт: Тарау. A12–A13)
   
8. 
   ІҚХС билік басындағылар мен өкімет күшіне ие тұлғалардан ештеңе талап етпейді, немесе талаптарды бекітетін заң не ережелерді кесіп тастауға күші өтпейді. Осы ІҚХС бойынша дайындалған келісім компиляциялық ақпараттың негізі болып келеді. (Сілт: Тарау. A12–A13)
   
9. 
   Компиляциялық ақпараттың негізі болып келетін қаражаттық ақпаратқа деген келесі мақсаттар мен талаптар қойылуы мүмкін:
   

1. 
   Заң мен ережелерде келтірілген периодтық қаражаттық мәлімдеменің талаптарымен сәйкес келуі; немесе
   

ә) Белгілі бір заң не ереже бойынша қаражаттық ақпараттың көрсетілуі бойынша талаптармен байланысы жоқ мақсаттар, мысалы:

• 
  Басқару үшін немесе өзге билікке ие тұлғалардың белгілі бір мақсатпен жасаған нәрселері (мысалы, ішкі қолданушыларға арналған қаражаттық ақпаратты дайындау).
  
• 
  Сыртқы қолданушыларға арналған периодты қаражаттық ақпарат (мысалы, грантты беру мен оны сақтау жөніндегі келтірілген қаражаттық ақпарат).
  
• 
  Транзакциялық мақсатта, мысалы, кәсіпорынның иелігі мен қаражаттық құрылысын өзгеруі жайындағы транзакциялық жұмыстар (бірігу мен жаулап алу сияқты).
  

10. 
    Түрлі қаражаттық ақпарат мәлімдемелері қаражаттық ақпаратты дайындау мен көрсету үшін қолданылу мүмкін, кәсіпорынның қарапайым бөлінуінен қаражаттық ақпараттың стандарттарын келтіруіне дейін. Қаражаттық ақпараттың келітірілуі қаражаттық ақпараттың табиғаты мен көрсетілімін басқару тұлғасымен қабылданады. (Сілт: Тарау. A16–A18)
    

Осы СПХС құжатының әсері

11. 
    Бұл ІҚХС ішінде көптеген осы құжаттың талаптары келтірілетін мәнмәтін болады. Тәжірибеші маманға компиляциялық келісімді түсінуге көмектеседі.
    
12. 
    Бұл ІҚХС құжатында ‘жылдық’ деп аталатын талаптар болады, олар тәжірибеші маманға қойылған талаптарды түсінуге көмектеседі.
    
13. 
    Сонымен қатар, мұнда кіріспе материалдары, анықтамалар, қолдану мен түсініктеме материалдары болады, олар осы құжаттың мәнмәтінін түсінуге көмектеседі.
    
14. 
    Қоланылуы мен өзге түсініктеме материалдар олардың әрі қарай сақталып қалуына септік болатын түсініктемелер, талаптар мен нұсқауларды келтіреді. Мұндай нұсқаулар өзіне кейін талаптар қоя алмағанда ол талаптардың қажетті қолданысына байланысты болады. Қосымша мен өзге түсініктеме материалдары осы ІҚХС құжатында келтірілген негізгі ақпаратта бар нәрселер талаптардың орындалу жолдарын қарастырады.
    

Тиімді Уақыт

15. 
    Бұл ІҚХС 1 шілде, 2013 күнінен кейін жасалған компиляциялық мәлімдемелер үшін тиімді.
    

Мақсаттар

16. Тәжірибеші маманның қазіргі ІҚХС бойынша мақсаттары:

(а) Жетекшілікке қаржылық есептеменің талаптары бойынша дайындық пен көрсетілімге көмектесу үшін бухгалтерлік есеп беру мен қаржылық есептілікке қатысу, сонымен қатар

(ә) қазіргі ІҚХС бойынша баяндама дайындау.

Анықтамалар

17. Жетекшіліктің терминдер туралы глосарийі (глоссарий)⁷³ құрамында осы ІҚХС-дағы терминдер, сонымен қатар кезекті түсіндірмеге көмектесетін, осы ІҚХС-те кездесетін терминдер бар. Келесі терминдер осы ІҚХС-ның мақсаты ретінде төмендегі сөздер түсіндіріледі:⁷⁴

(a) қаржылық есептілікке қойылатын талаптар- жетекшілік бойынша қабылданған, жетекшілерге қаржылық ақпарат дайындау бөлінген , заңдар мен белгілі нормативтер бойынша қаралатын қаржылық есеп беру. (Сіл.: ТарауA30-A32)

(ә) құрастырма қатысымы- жетекшілікке қаржылық есептеме мен осы ІҚХС талаптары бойынша дайындық пен көрсетілімге көмектесу үшін бухгалтерлік есеп пен қаржылық тәжірибеге қатысу. Осы ІҚХС бойынша “құрастырма”, “құрастыру” және “құрастырды” сөздері берілген контекстте қолданылады.

(б) қатысатын әріптестер - қатысу мен шығармашылыққа жауап беретін, фирма атынан берілетін есептемелерге кәсіби әрі заңды уәкілдігі жүретін әріптес пен фирма ішіндегі басқа адам.

(в) қатысатын топ- барлық міндеттерді орындайтын күллі әріптестер мен қызметкерлер және өзгелердің назарын аудартатын, фирма немесе жүйелі фирмада жұмыс атқаратын кез келген жеке тұлғалар.

(г) Бұрмалау- қосынды, класстау, презентация арасындағы айырымдар, сонымен қатар ұйымның қаржылық есептемесінің талаптарына сәйкес жиынтық, класстау, презентация. Бұрмалау қателіктер мен алаяқтықтың әсерінен пайда болады. Егер қаржылық есептеме әділ құрылым арқылы дайындалса, бұрмалауға осы қателіктер қоса беріледі, тәжірибеші маманның пікірінше, бұл барлық қырларда көрсетілетін қаржылық ақпараттарға өте қажет.

(ғ) Тәжірибеші- қатысым құрастырмасын жүргізетін қоғамдық тәжірибенің кәсіби есепшісі. СКХС-те айтылғандай, жоба бойынша әріптес талаптар мен жауапкершілікті өз мойнына алады, бұл жерде “тәжірибеші маман” термині емес, “әріптес” термині қолданылады. “Әріптес” және “фирма” терминдерін жалпы салаға байланысты деп оқуымыз керек.

(д) Әдеп нормаларын сақтау- міндеттер құрастырмасын жүргізгендегі жоба бойынша топтың әдептілік талаптары. Бұл талаптардың құрамында есепшілерге арналған әдептің халықаралық стандартына сай А және В бөлігі бар. Кәсіби есепшілер Сіл.інің коды (IESӘA код) (290 бөлім бағынбайды, Қаржы назарына Тәуелсіздік-Аудит, ал 291 бөлімде Тәуелсіздік- В бөліміндегі ақпараттың дұрыстығының басқа растаулары) біршама қатал болып келетін ұлттық талаптармен бірге. (Сіл.: ТарауА21)

Талаптар

СКХС бойынша келісім құрастырмасын жүргізу

18. Тәжірибеші маман ІҚХС-ның мақсаттарын түсініп әрі оны қолдану үшін оның барлық мәтінін түсіну керек.

Тиісті талаптарды орындауға арналған жауапкершілік

19. Тәжірибеші маман келісімге қатысы жоқ болғанда ғана ІҚХС-ның барлық талаптарына сай болуы тиіс.

20. Тәжірибеші маман қазіргі ІҚХС-дағы барлық талаптарына сай болмаса, ІҚХС-ды басқаларға көрсетуге болмайды.

Әдеп нормалары

21. Тәжірибеші маман әдеп нормаларына сай болуы тиіс.  (Сіл.: Тарау A19-A21)

Кәсіби талқылаулар

22. Тәжірибеші маман қатысым құрастырмасын жүргізу кезінде іске асырады.  (Сіл.: Тарау A22-A24)

Сапа бақылауы деңгейінің қатысымы

23. Жоба бойынша әріптес мына нәрселерге жауап береді :

(а) әріптес иемденетін әрбір әрекет құрастырмасының жалпы сапасы, және

(ә) тарту фирма саясатының сапасы мен бақылау рәсімі бойынша мына жолдармен жүргізіледі : (Сіл.: Тарау A25.)

(i) аларманмен қарым-қатынас жалғастыруға тиісті келесі рәсімдерден кейін; (Сіл.: Тарау A26. )

(ii) Топтың қатысым құрастырмасын жүргізу мүмкіндіктерінің бар екеніне көз жеткізу;

(iii) Топ мүшелерінің арасындағы әдеп нормаларын сақтамаған адамдардан сақ болу керек, егер аудиторлік топ тиісті әдеп нормаларын орындамаған жағдайда қолданылатын тиісті шараларды анықтау керек; (Сіл.: Тарау A27)

(iv) Кәсіби стандарттар мен әрекет етуші, заңшығарушы, нормативті талаптарға сәйкес режиссура, бақылау және қатысым орындау.

(v) Тиісті құжаттарға сәйкес жауапкершілікке әрекет ету қолдауға ие.

Қатысым және үзіліссіздік қамсыздандыруы

Алармандармен қарым-қатынас жалғасы және оларды келісім шарттарына тарту

24. Тәжірибеші маман басқармамен әрекет шарттары туралы келіспесе онда оның бұған қатысуға құқығы жоқ, сонымен қатар жағымды жақтары, егер әр түрлі болса, оның ішінде:

(а) Болжамды қолдану және қаржылық ақпараттың таралуы, сонымен қатар оның қолдану аясындағы кез келген шектеулер ; (Сіл.: Тарау A20, А28-А29, А32-А33).

(ә) Қаржылық есептеме талаптары арқылы анықтау; (Сіл.: Тарау A20, A30-A33.)

(б) Тапсырма құраудың мақсаты мен қолдану аясы ; (Сіл.:Тарау A20)

(в) Тәжірибе кезінде барлық тиісті әдеп талаптарын сақтау ; (Сіл.: Тарау A20)

(г) Қаржылық ақпарат үшін (Сіл.: Тарау A34-A36)

(i) жетекшілік жауапкершілігі, сонымен қатар қаржылық есептеменің негізіне сәйкес дайындық пен көрсетілім

(ii) есептеменің нақтылығы мен толықтығы, құжаттар, қатысым құрастыру үшін басқарманың алған бөгде ақпаратын түсіндіру, және

(iii) Қаржылық ақпаратты қажет дайындық пен көрсетілімге қажет қаулы , сонымен қатар тәжірибеші маман жұмыс кезінде көмектесе алатын нәрселер. ; (Сіл.: Тарау A22)

(ғ) Тәжірибеші маманның қалыбы мен мазмұны күтіледі.

25. Тәжірибеші маман келісім толтырар алдында келісімшарт немесе соған ұқсас құжатқа өзінің шарттарын жазуы тиіс. (Сіл.: Тарау A37-A39)

Қайталанатын тапсырмалар

26. Құрастырманың қайталанатын міндеттерінде тәжірибеші маман қатысымдағы өзгерістер мен жағдайларды бағалауы тиіс, келісімдегі шарттардың қаралғанын талап етуі керек, сонымен қатар басқармаға ескертудің керектігінің қажеті бар-жоғын білуі тиіс. ; (Сіл.: Тарау A40)

жүктеу/скачать 2.1 Mb.

Достарыңызбен бөлісу: