Наименование операции Дт



Дата23.02.2016
өлшемі44.68 Kb.
#7998
Вопрос:
Наш ломбард выдает частным лицам микрокредиты под залог ювелирных изделий, сотовых телефонов, теле- и радиоаппаратуры, меховых изделий. В случае если залогодатель не выкупает в срок заложенное имущество, мы производим инкассацию имущества и выставляем его на торги. Реализация считается доходом предприятия и включается в совокупный годовой доход. Просим Вас дать пояснение по следующему вопросу: относится ли в данном случае на вычеты сумма кредита, выданная залогодателю?

Ответ:
На Ваш запрос ТОО «Хегай и К» сообщает следующее.

Для определения доходов и вычетов в целях налогового учета рассмотрим порядок отражения операций по микрокредитованию в бухгалтерском учете.

При выдаче микрокредита отражение операций в бухгалтерском учете следующее:




Наименование операции

Дт

Кт

Выдан краткосрочный кредит под залог имущества

1110

1010

Поступило заложенное имущество на забалансовый счет (счет может быть другой, в зависимости от используемого плана счетов)

ХО2




Начислено вознаграждение

1270

6110

Начислена комиссия за хранение

1270

6010

Если по условиям договора займа предусмотрено начисление неустойки (штрафа, пени)

1284

6280

Погашено обязательство залогодателя в части комиссии и вознаграждения

1010

1270

При неоплате начисленного вознаграждения в сроки, предусмотренные договором займа, сумма начисленного, но не оплаченного вознаграждения относится на счета просроченных активов

2170

1270

Погашено обязательство залогодателя в части пени, штрафа

1010

1284

Погашено обязательство залогодателя в части основного долга

1010

1110

Списано заложенное имущество с забалансового счета (возвращено залогодателю)




ХО2

Статьей 86 Налогового Кодекса РК установлено, что в доход от оказания услуг включается доход от вознаграждения по кредиту (займу, микрокредиту). Таким образом, в совокупный годовой доход включается только сумма вознаграждения по микрокредиту, сама сумма микрокредита доходом не является.

В случае, когда залогодатель не возвращает полученный микрокредит, ТОО имеет право реализовать имущество, находящееся в залоге в соответствии с заключенным договором и требованиями законодательства. Имущество, которое ТОО реализует, не является его собственностью, поэтому при «инкассации» по своей сути происходит операция по приобретению у залогодателя заложенного имущества для последующей его реализации и погашения задолженности залогодателя. В бухгалтерском учете операции отражаются следующим образом:


Предмет залога оприходован для использования в деятельности ломбарда (для последующей реализации)

1330

3397

на сумму начисленной неустойки (штрафа, пени)

3397

1284

на сумму начисленного, но не полученного вознаграждения, комиссии

3397

1270

списанной ранее суммы неоплаченного просроченного вознаграждения

3397

6110

на сумму основного долга

3397

1110

При превышении стоимости заложенного имущества над долгом – признается доход

3397

6280

При недостаточности стоимости заложенного имущества над суммой основного долга – разницу на расход

7470

1110

При недостаточности стоимости заложенного имущества над суммой комиссии и вознаграждения – разницу на расход

7470

1270

После оприходования на баланс имущества полностью или частично списывается задолженность по предоставленным микрокредитам.



В декларации по корпоративному подоходному налогу (ф. 100.00) стоимость имущества, поступившего на баланс ТОО, отражается в строке 100.00.009 III A – приобретено товарно-материальных запасов (далее – ТМЗ). На вычеты относится стоимость реализованных запасов, которая определяется по формуле (в декларации ф. 100.00):

ТМЗ на вычет = ТМЗ нач + ТМЗ поступ – ТМЗ кон

где ТМЗ нач – стоимость ТМЗ на начало налогового периода,

ТМЗ поступ – стоимость поступивших ТМЗ,

ТМЗ кон – стоимость ТМЗ на конец налогового периода.

Таким образом, на вычет в декларации по корпоративному подоходному налогу относится стоимость «инкассированного» имущества, которое было реализовано в отчетном налоговом периоде. Сумма выданного микрокредита на вычет не относится.

Достарыңызбен бөлісу:




©dereksiz.org 2022
әкімшілігінің қараңыз

    Басты бет